微信“朋友圈”個(gè)體微商戶稅收征管問題研究

李杰博

微信“朋友圈”微商即利用微信關(guān)系進(jìn)行買賣的一種新型交易模式，在移動(dòng)購物市場的發(fā)展下，微商得到了迅速的發(fā)展，成為了移動(dòng)電商的一種重要形態(tài)，對(duì)于推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展起著積極的作用。然而，在微商的稅收征管方面，還存在許多問題，本文從活躍在微信平臺(tái)上的微信個(gè)體戶著手，就現(xiàn)階段微信“朋友圈”微商的稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并探討相應(yīng)的對(duì)策。

一、研究的背景及意義

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和政策對(duì)微商態(tài)度的逐步開放，出現(xiàn)了淘寶京東等平臺(tái)式或自營式的電商，且這些電商的交易數(shù)額逐年破新高，電子商務(wù)市場呈現(xiàn)了一片欣欣向榮的景象。在電商的基礎(chǔ)下，出現(xiàn)了一批新型物種---“微商”，據(jù)艾瑞數(shù)據(jù)網(wǎng)《2017年中國微商行業(yè)研究公告》預(yù)測，微商前景看好，預(yù)計(jì)2019年微商的交易額將達(dá)到1萬億元左右，如此龐大的交易額，勢(shì)必會(huì)帶來龐大的稅收收入，但是目前我國在微商這個(gè)領(lǐng)域所征的稅收卻寥寥無幾。造成這種原因一方面是因?yàn)槲⑸痰牡刂返奶摂M化、人員的分散化等，另一方面也因?yàn)閲艺叽胧┑牟慌涮?。這才導(dǎo)致稅收與微商巨大的交易額錯(cuò)節(jié)。本文期望通過對(duì)朋友圈個(gè)體微商戶的深刻剖析，用具體的措施對(duì)策來幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)等更好實(shí)施稅收征管，彌補(bǔ)我國流失的大量稅收。同時(shí)也期望能夠彌補(bǔ)我國在微商個(gè)體納稅領(lǐng)域研究工作的空白，從而更好的幫助國家機(jī)關(guān)及相關(guān)組織完善有關(guān)稅收的相關(guān)法律條文。加強(qiáng)對(duì)“朋友圈微商”的稅收征管，對(duì)于引導(dǎo)“朋友圈微商”走向規(guī)范化以及為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新活力有著十分重要的意義。

二、“朋友圈微商”征稅的必要性

（一）本文研究的微信朋友圈中的個(gè)體微商戶納稅行為，所以，并不涉及增值稅，更多的是繳納個(gè)人所得稅。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查系統(tǒng)并未覆蓋“朋友圈微商”，所以對(duì)于“朋友圈微商”納稅人的銷售收入，只能依靠經(jīng)營者自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，給納稅人“逃稅”帶來了可乘之機(jī)。因此，加強(qiáng)和規(guī)范“朋友圈微商”的個(gè)人所得稅稅收征管，彌補(bǔ)我國的稅款流失極具必要性。

（二）微商其實(shí)質(zhì)和電商及線下商店一樣，都是通過銷售商品來實(shí)現(xiàn)利潤，屬于個(gè)體經(jīng)營商，電商和線下商店由于法律規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)登記，所以必須依法納稅，而個(gè)人微商由于沒有進(jìn)行稅務(wù)登記，也沒有主動(dòng)納稅，所以就會(huì)導(dǎo)致其他兩個(gè)商家納稅而微商不納，這對(duì)于電商和線下商店來說是極其不公平的，結(jié)果可能會(huì)引起大規(guī)模效仿以致扭曲市場銷售觀從而擾亂市場經(jīng)濟(jì)。所以，本文對(duì)微商納稅的探究有利于幫助政府更好的制定政策，從而消除稅負(fù)不公平現(xiàn)象，讓商家在同一起跑線上，公平競爭。

三、“朋友圈微商”發(fā)展與稅收征管現(xiàn)狀

2016年中國微商行業(yè)市場交易規(guī)模為3287.7億萬元。隨著傳統(tǒng)電商流量紅利漸失，移動(dòng)與社交相結(jié)合的微商市場成為各電商及品牌競相布局的渠道之一。微商法規(guī)出臺(tái)、傳統(tǒng)電商和品牌入局，據(jù)艾瑞推測未來微商市場仍有較大的發(fā)展空間，預(yù)計(jì)2019年微商規(guī)模將近1萬億。但是根據(jù)在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的調(diào)查研究來看，目前稅務(wù)局還沒有采取專門措施來針對(duì)微信朋友圈的個(gè)體微商戶征稅，也就是說我國在微信個(gè)體微商戶征稅這方面還處于空白狀態(tài)。

四、“朋友圈微商”稅收征管困難的成因分析

（一）微商方面

1.微商行為的造假性

朋友圈里的微商為了極大的渲染自己的產(chǎn)品，有時(shí)候甚至?xí)ふ乙粌晌煌閬砭幵煳⑿呸D(zhuǎn)賬的聊天記錄，或者在網(wǎng)上找微信聊天編輯器自動(dòng)生成交易聊天記錄，這些截圖記錄有時(shí)會(huì)誤導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員，認(rèn)為其賺取了大額收入，然后讓稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)成本去征稅，但最終卻因?yàn)槲⑸桃粋€(gè)虛擬的高收入截圖行為造假而征不到稅。

2..微商地址的虛擬化

近來網(wǎng)絡(luò)上出現(xiàn)了一款可以隨意切換地址的新型軟件，只要安裝好該款軟件，微商就能在發(fā)朋友圈時(shí)加上他想要定位的位置，坐在家里就能出國，因?yàn)橛辛诉@些軟件的便利性，可以讓微商隨意切換自己所在的位置，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查造成了極大的困難。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

1.納稅義務(wù)人身份難以界定

在傳統(tǒng)貿(mào)易形式下，很容易界定納稅義務(wù)人 的身份，但是對(duì)于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商即本文所研究的微商來說，由于沒有實(shí)體店，并且不排除存在刻意隱瞞的情況，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)很難界定誰是納稅義務(wù)人。

2.征稅成本大于納稅所得，得不償失

稅務(wù)機(jī)關(guān)人員是一定量的，但是混跡于朋友圈的微商截止到2016年卻多達(dá)1535.2萬人，假設(shè)通過稅務(wù)局的逐個(gè)排查鎖定了這么多微商都是誰，但是花費(fèi)在上面的時(shí)間精力和成本卻太大了，而調(diào)查出來的能夠納稅的微商可能很少或者不足以彌補(bǔ)所指出的成本，因此，站在理性經(jīng)濟(jì)人的角度看，在沒有足夠的條件支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難開展對(duì)微商征稅的行動(dòng)。

五、加強(qiáng)“朋友圈微商”稅收征管的對(duì)策

（一）加大宣傳及獎(jiǎng)勵(lì)力度，鼓勵(lì)監(jiān)督舉報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常在微信及各大媒體網(wǎng)絡(luò)里普及一些微商納稅知識(shí)，加大宣傳力度，讓微商納稅人了解自己到也是納稅人的一份子。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以宣傳一下不納稅的嚴(yán)重后果，一方面從外界施壓，采取匿名制，鼓勵(lì)社會(huì)群眾積極監(jiān)督舉報(bào)身邊的個(gè)體微商戶，根據(jù)舉報(bào)情況和最后的征稅額的多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)等級(jí)，舉報(bào)金額大者，多獎(jiǎng)，較小者，少獎(jiǎng)。另一方面，這也對(duì)微商納稅人起到震懾作用，迫使納稅人由于內(nèi)心的恐懼感而主動(dòng)去納稅。從而提高納稅人的稅收遵從。

（二）加強(qiáng)與微信等第三方平臺(tái)的合作

由于微商都是零零散散的個(gè)人，沒有進(jìn)行過注冊(cè)，地址網(wǎng)店等都是虛擬化的，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要想找到他們可謂是大海撈針。因此可以借助微信等第三方平臺(tái)的力量，加強(qiáng)對(duì)微信聊天人員信息的監(jiān)督，當(dāng)出現(xiàn)有大筆轉(zhuǎn)賬金額或者出現(xiàn)“優(yōu)惠”、“折扣”等商品售賣常用的敏感性詞匯時(shí)，第三方平臺(tái)要及時(shí)關(guān)注這些人的后續(xù)動(dòng)態(tài)，當(dāng)確定之后，要及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系?；蛘咂脚_(tái)也可以對(duì)朋友圈發(fā)布的動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)關(guān)于商品銷售的宣傳，就告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。不過在這個(gè)過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)要支付平臺(tái)一定的手續(xù)和人工成本費(fèi)。

（三）開拓創(chuàng)新，嘗試與物流公司進(jìn)行合作

大多數(shù)的微商在網(wǎng)上交易過后，一般都是通過快遞的方式將物品交給消費(fèi)者，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嘗試與物流公司進(jìn)行合作，通過物流公司的系統(tǒng)截獲從個(gè)人手中發(fā)送的每一單物品，這里為什么要強(qiáng)調(diào)個(gè)人呢，因?yàn)楸疚难芯康氖俏⑿排笥讶飩€(gè)人和個(gè)人的交易，而不是平臺(tái)店鋪和個(gè)人的交易，所以只要查詢個(gè)人的發(fā)貨記錄就可以了。當(dāng)然了也不是要求只要有人發(fā)快遞，物流公司就上報(bào)，而是采取累積制，譬如物流公司可以在每個(gè)月的月底進(jìn)行顧客發(fā)貨數(shù)據(jù)分析，通過分析挑選出一個(gè)月內(nèi)發(fā)貨次數(shù)最多可能需要交稅的幾個(gè)人，然后將之上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。這樣既可以極大的減輕稅務(wù)局的工作量，又能夠準(zhǔn)確的定位需要繳納稅收的微商。（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)）