企業(yè)合理避稅及其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

張宏志

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家的稅收制度也經(jīng)歷了相應(yīng)的改革，稅收制度的調(diào)整很大程度上會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，合理避稅成為當(dāng)下企業(yè)提升整體經(jīng)濟(jì)效益的主要方式之一。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易透明度越來越高，與之相對應(yīng)的相國家稅收制度也在進(jìn)一步完善過程中。為了提高經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)逐漸開始運(yùn)用法律漏洞來進(jìn)行各種避稅。甚至有些企業(yè)會選擇偷稅漏稅。只有這樣才能真正保證經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文主要圍繞就企業(yè)合理避稅及其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響作簡要分析。

一、企業(yè)實(shí)行合理避稅的必要性

（一）有助于提升企業(yè)相關(guān)人員的法律意識和思想觀念

企業(yè)在合理避稅前需要掌握相應(yīng)的稅法知識，這就要求著個人和企業(yè)要有較強(qiáng)的法律意識。相關(guān)財(cái)務(wù)人員只有在立足于稅法的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收政策的一些內(nèi)容做出針對性的方法，要保證避稅的合理性。他們需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的基本內(nèi)容，才能真正有很強(qiáng)的納稅意識。根據(jù)一些企業(yè)納稅的實(shí)際情況來說，企業(yè)要是能夠有較強(qiáng)的稅收意識，合理的稅收行為，其合理避稅行為基本上會很完整。

（二）有助于提升企業(yè)的行業(yè)競爭水平

合理避稅一般來說能夠讓企業(yè)節(jié)約很多不必要的成本，而企業(yè)要是能夠把這些成本運(yùn)用到完善企業(yè)制度，這在很大程度上能保證企業(yè)的全面發(fā)展，提升企業(yè)的整體行業(yè)競爭力。

1. 只有對企業(yè)的經(jīng)營和投資行為有個明確規(guī)范，保證財(cái)務(wù)管理活動的合理有序，企業(yè)才能做出相應(yīng)符合自身企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，保證企業(yè)經(jīng)營活動的健康發(fā)展。

2.企業(yè)要合理避稅，必須要科學(xué)管理，謹(jǐn)慎節(jié)約，這實(shí)際上間接地提升了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營管理水平。

3. 明確好企業(yè)的會計(jì)行為，才能實(shí)現(xiàn)合理避稅。這就要求著財(cái)務(wù)會計(jì)核算過程要嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，尤其是成本會計(jì)和財(cái)務(wù)管理這兩塊。

（三）進(jìn)一步完善好稅收制度

企業(yè)合理避稅可以為國家稅法的制定給予一定的參考信息，與此同時，合理避稅必然能夠直接反映出國家稅法中存在的一些問題，這在很大程度上能夠保證國家稅收制度的進(jìn)一步落實(shí)到位。合理避稅不僅對現(xiàn)有稅法的質(zhì)疑，而且為納稅人在落實(shí)具體的國家稅法及相關(guān)稅收和經(jīng)濟(jì)政策中遇到的相關(guān)情況和信息提供針對地反饋，這在一定程度上能夠進(jìn)一步完善稅法。單純從這一角度來說，稅收改革的方向主要取決于納稅人的合理避稅行為。我國政府需要做好這些信息的統(tǒng)計(jì)，才能進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅法和相對應(yīng)的稅收政策。

（四）有助于保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長

企業(yè)合理避稅會直接影響到國家財(cái)政收入情況。合理避稅是可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)的發(fā)展是能夠保證國家財(cái)政收入的增長。在短期內(nèi)，合理避稅是減輕了納稅人的稅負(fù)。但從長遠(yuǎn)來看，合理避稅可以促進(jìn)國家實(shí)施和調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策，有效調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而保證稅收制度的完善，從而進(jìn)一步增加國家財(cái)政收入。

二、合理避稅的主要方法

（一）價格轉(zhuǎn)讓法

價格轉(zhuǎn)讓法是企業(yè)合理避稅的最普遍的方法之一，同時這也是避稅過程中一種最基礎(chǔ)的方法。該方法具體來說是指兩個或兩個以上的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為控制好利潤和成本，銷售過程中以內(nèi)部價格成交。為了保證企業(yè)的最大利益，必須合理規(guī)劃產(chǎn)品價格。轉(zhuǎn)讓價格是可以通過改變合作模式來實(shí)現(xiàn)，最直接的方式就是平銷轉(zhuǎn)代銷，根據(jù)國家稅法的某項(xiàng)規(guī)定：“所有的增值稅一般納稅人，不管是否有平銷行為，因?yàn)橘徺I商品和從賣方獲得的各種形式的支付資金，應(yīng)當(dāng)按照購買商品的增值稅率計(jì)算抵消進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可以用它來節(jié)省稅收。

（二）租賃避稅法

租賃避稅法是通過改變租賃合同節(jié)稅。 這是因?yàn)樵诓煌亩惙N中存在著稅率差異，多少不一，這樣人們就可以盡量掛靠那些少的稅種，來達(dá)到節(jié)稅的目的。租賃避稅法是通過改變租賃合同來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。這是主要由于不同的稅種有不同的稅率，或多或少是不同的，這樣要是企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠盡可能地選用那些稅種較少的稅種，能夠有效實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（三）選用不同籌資方式

通過融資發(fā)來實(shí)現(xiàn)合理避稅，這樣的效果也是直接有效的，其本質(zhì)上即通過融資減輕稅收負(fù)擔(dān)。一般來說，企業(yè)需要通過商業(yè)信貸、銀行貸款、股權(quán)吸收等方式籌集資金。但是，無論如何，都要需要結(jié)合企業(yè)的自身財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，這樣企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)才能保證最優(yōu)化。

（四）地址選擇法

企業(yè)在選擇注冊地址時需要考慮到不同區(qū)域的稅收政策，選擇適合企業(yè)發(fā)展的注冊地點(diǎn)，以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其主要目的是吸引國內(nèi)外投資者，吸引人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動向這些地區(qū)流動。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的設(shè)立和具體的稅收優(yōu)惠政策，從而導(dǎo)致我國各地區(qū)的稅收差距是十分明顯，這就給企業(yè)合理避稅提供了很多可控參考的因素。

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法

一般來說，很多企業(yè)為了控制好成本支出，一般情況下會傾向于個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應(yīng)材料、機(jī)械設(shè)備租賃。就以目前的發(fā)展來說，由于稅制改革，相關(guān)企業(yè)需要更加注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，取得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。營業(yè)稅改增值稅后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于很多企業(yè)能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣?；诖耍髽I(yè)所能夠提供的進(jìn)項(xiàng)抵扣部分越高，所繳納的增值稅金額也就會越低。比如可以側(cè)重于增加機(jī)械設(shè)備的購入，減少勞務(wù)的支出等。很多企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)公司的集團(tuán)化管理，注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。并且企業(yè)方要針對不能進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上增強(qiáng)堵漏意識，以盡可能地控制好多余的損失。

三、企業(yè)的合理避稅的策略研究

（一）把控好宏觀經(jīng)濟(jì)信息

企業(yè)要想進(jìn)行合理的避稅，就必須要把控好國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和趨勢，掌握好國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)取向。合理避稅的目標(biāo)不僅是要控制好企業(yè)的經(jīng)營成本，還需要體現(xiàn)出社會效益。這不僅僅能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的社會形象，又能夠營造出和諧的企業(yè)文化，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力。

（二）重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確賬掌握好宏觀經(jīng)濟(jì)信息和熟悉企業(yè)的整體運(yùn)行狀況。 提前發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)隱患，做好合理避稅的具體方案。

2. 企業(yè)需要定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考察，以提升其財(cái)務(wù)管理水平，從而落實(shí)風(fēng)險評估機(jī)制。

四、結(jié)語

總而言之，合理避稅在很大程度上是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。合理避稅講究的是在不違背國家稅收政策的前提上，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種方式，這在很大程度上都能夠推動著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而針對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，做好合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化是其需要重點(diǎn)研究的內(nèi)容。然而，由于市場經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，相關(guān)的稅收政策正在持續(xù)修訂和完善。面對當(dāng)下的市場環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還需要通過各種學(xué)習(xí)來進(jìn)一步提升自身的專業(yè)水平，以更好地幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性。（作者單位：大同煤礦集團(tuán)馬道頭煤業(yè)有限責(zé)任公司）