從績效評(píng)價(jià)角度探討企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

岳鵬

隨著國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭日趨激烈化，提升管理水平，降低運(yùn)營成本變得十分重要。本文將從績效評(píng)價(jià)角度出發(fā)，探討如何將績效評(píng)價(jià)有效運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中，通過績效評(píng)價(jià)導(dǎo)向，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)資源得到合理配置，最大程度的發(fā)揮企業(yè)效能，提升經(jīng)營水平。

對(duì)企業(yè)來說，績效評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)預(yù)算管理，兩者是不可或缺，相輔相成的。只有清晰的認(rèn)識(shí)兩者之間的關(guān)系，深入探討績效評(píng)價(jià)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的運(yùn)用，分析存在的問題，研究可行的對(duì)策，并最終運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，切實(shí)解決企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中面臨的困境，才能真正保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，適應(yīng)市場(chǎng)變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，獲取利潤最大化。

一、績效評(píng)價(jià)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

績效評(píng)價(jià)是指通過一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理情況按相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)，將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營結(jié)果與預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，作出公正合理的評(píng)價(jià)，進(jìn)而為企業(yè)制定決策部署時(shí)提供借鑒參考。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的分支，在企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮著核心作用。財(cái)務(wù)預(yù)算是通過預(yù)計(jì)企業(yè)一定經(jīng)營期間內(nèi)的損益表和期末資產(chǎn)負(fù)債表的情況，對(duì)現(xiàn)金流量作出的安排，對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃起到了至關(guān)重要的影響。

企業(yè)將績效評(píng)價(jià)運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，能幫助企業(yè)科學(xué)合理的開展經(jīng)營項(xiàng)目計(jì)劃，能使一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)資金得到有效的利用，經(jīng)濟(jì)成本得到有效的節(jié)約。在貼合新時(shí)代中國提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念，主動(dòng)適應(yīng)中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變革的基礎(chǔ)之上，努力推進(jìn)績效評(píng)價(jià)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的運(yùn)用，將有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅體現(xiàn)企業(yè)的政治高度和思想站位，更將為企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來源源不斷的內(nèi)生動(dòng)力。

二、績效評(píng)價(jià)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的運(yùn)用

（一）績效評(píng)價(jià)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中運(yùn)用的可行性

績效評(píng)價(jià)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中扮演非常重要的角色。實(shí)施績效評(píng)價(jià)的實(shí)施為企業(yè)目標(biāo)的順利達(dá)成保駕護(hù)航，同時(shí)也是企業(yè)提升經(jīng)營管理效能、激勵(lì)員工發(fā)揮主觀能動(dòng)性的基礎(chǔ)和依據(jù)?？冃гu(píng)價(jià)是企業(yè)施行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要步驟，制定財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)實(shí)施績效評(píng)價(jià)的施行確定了目標(biāo)，可以將績效評(píng)價(jià)的結(jié)果運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略方案達(dá)成目標(biāo)的考核中，可以充分展現(xiàn)部分員工是否勝任崗位，工作效率是否有提升空間等方面的問題，從而研究解決方案，保障企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)為下一年度預(yù)算的制定提供了可依據(jù)的基礎(chǔ)，績效評(píng)價(jià)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理反哺績效評(píng)價(jià)，充分驗(yàn)證了績效評(píng)價(jià)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中運(yùn)用的可行性。

（二）績效評(píng)價(jià)服務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略功能

在企業(yè)制定一個(gè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，績效評(píng)價(jià)反映整個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施全過程的情況。企業(yè)為達(dá)成財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)而施行績效評(píng)價(jià)考核，使員工更加明確企業(yè)的戰(zhàn)略方向，根據(jù)本職崗位屬性，確認(rèn)職責(zé)范圍，將績效評(píng)價(jià)運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況進(jìn)行反饋跟蹤評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過程中影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的因素，并著手進(jìn)行消除改進(jìn)，促使企業(yè)上下齊心協(xié)力，共同配合，為順利達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)奮勇拼搏。由此來看，績效評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理密不可分，將績效評(píng)價(jià)有效的運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中能更好地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

三、績效評(píng)價(jià)運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制容易發(fā)生短視現(xiàn)象

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)常采用近期數(shù)據(jù)、設(shè)定未來一段時(shí)間（通常情況為一年 ）的計(jì)劃制定預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部部門管理人員可能為了完成預(yù)算計(jì)劃忽視長期效益而選擇短期減少成本費(fèi)用，甚至中止一部分能為企業(yè)獲取長期效益而短期無法馬上見效的投資項(xiàng)目，在這種狀況下的預(yù)算管理決策將影響企業(yè)的長期發(fā)展，偏離了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的初衷。

（二）績效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定存在分歧

在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)難以選定的情況，進(jìn)而造成客觀體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效的困難。企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)服務(wù)于經(jīng)營管理目標(biāo)，而在不同部門之間，客觀上存在不同項(xiàng)目，理論上應(yīng)根據(jù)不同的評(píng)價(jià)體系遴選不同的指標(biāo)，同時(shí)各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間應(yīng)該具備一個(gè)可量化的標(biāo)準(zhǔn)值可以納入同一體系進(jìn)行衡量，但在實(shí)踐中，現(xiàn)有的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系難以找到公允的標(biāo)準(zhǔn)值，能進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)對(duì)比，所以現(xiàn)實(shí)中評(píng)價(jià)考核的結(jié)果是否公允有待考察，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定是否合理有待商榷。

（三）績效評(píng)價(jià)體系的建立缺乏有效管控

在建立績效評(píng)價(jià)體系時(shí)，往往是根據(jù)財(cái)務(wù)性指標(biāo)作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)，常常忽略許多非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。由于編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，是由各部門提出的，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，各部門往往出現(xiàn)逆選擇，為規(guī)避可能出現(xiàn)的處罰，順利達(dá)成期末財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，常常會(huì)虛報(bào)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算浪費(fèi)。浪費(fèi)的預(yù)算計(jì)劃將直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，造成各部門員工的財(cái)務(wù)行為張弛無度，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離，影響發(fā)展計(jì)劃的制定，使財(cái)務(wù)預(yù)算失去了執(zhí)行的意義。

四、績效評(píng)價(jià)運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)

績效評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中的有機(jī)組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況可以通過績效評(píng)價(jià)獲知，但是當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算和績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定之間關(guān)聯(lián)度較小時(shí)則不能得出準(zhǔn)確客觀的評(píng)價(jià)結(jié)論，這將使人們錯(cuò)誤的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平不高，因此我們要改變這種狀，可以采取以下幾種方式：

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理事前分解

財(cái)務(wù)預(yù)算管理能使企業(yè)資源得以集約化管理，進(jìn)一步優(yōu)化配置。當(dāng)企業(yè)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目準(zhǔn)備投資時(shí)，管理者應(yīng)全面了解這個(gè)項(xiàng)目，分析投資前景，論證投資效益。通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理的運(yùn)用，設(shè)定一些具有可比性的指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)測(cè)分析，如內(nèi)部收益率，投資回收年限等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及影響企業(yè)整體價(jià)值的一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，分別計(jì)算這些指標(biāo)值，將得到的結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，從而分析某一項(xiàng)目投資是否具有價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理事中控制

財(cái)務(wù)預(yù)算管理事中控制是在預(yù)算實(shí)施過程中，調(diào)控各個(gè)環(huán)節(jié)工作執(zhí)行情況的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行牽涉到企業(yè)各個(gè)部門，關(guān)系到企業(yè)的每一名員工，只有各個(gè)部門全體員工齊心協(xié)力、通力配合，才能讓財(cái)務(wù)預(yù)算得到良好的執(zhí)行效果。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，管理單位應(yīng)按照設(shè)定好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)各部門執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤控制，實(shí)施動(dòng)態(tài)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。建立有效的監(jiān)督控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差并快速采取措施進(jìn)行修正。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理事后評(píng)價(jià)

在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，企業(yè)應(yīng)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況進(jìn)行后評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)選定合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)同時(shí)注重財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇。另外，可將平衡記分卡模式融入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，這樣在選擇指標(biāo)評(píng)價(jià)時(shí)可以即考慮財(cái)務(wù)因素，同時(shí)考慮其他非財(cái)務(wù)因素，通過財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，使財(cái)務(wù)預(yù)算更貼合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長與長期發(fā)展。這種模式能在財(cái)務(wù)預(yù)算期末更加公正客觀的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況，既能確保企業(yè)短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，還能促進(jìn)企業(yè)長期目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的良性循環(huán)，最終促使企業(yè)價(jià)值不斷提升，企業(yè)發(fā)展保持穩(wěn)定。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的精確度，依照年度預(yù)算制定相應(yīng)的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，遵循客觀公平的原則，充分發(fā)揮績效引導(dǎo)的功能激勵(lì)員工的干事熱情，助力企業(yè)發(fā)展。（作者單位：山西潞安礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司企管處? ）