淺談納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

作者簡介：莫青云（1967.08-），臺州莫克水晶有限公司。

隨著市場經(jīng)濟的不斷繁榮發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)為了在競爭中生存并發(fā)展，必然需要在運營中減少不必要的損失獲得最大的利益。所以每個企業(yè)都需要對企業(yè)的財務進行合理的管理。作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，納稅籌劃在公司財務方面起著不可替代的角色。

我們從以下幾個人方面來談談納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用。

一、納稅籌劃的含義及特征

納稅籌劃的主體是企業(yè)納稅人，即自然人、法人，納稅人要向國家進行納稅，這種行為受到國家稅法的約束。企業(yè)的目的是利益最大化，降低納稅額，納稅籌劃在企業(yè)這一目的下就起到了遵照稅法，保證國家利益和社會利益的同時，提高財務管理水平降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)合理避稅，提高財稅收益，使企業(yè)獲得更大利益提高競爭力。

納稅籌劃的特征主要表現(xiàn)在：1，合法性，納稅籌劃必須符合國家政策和法律。2，導向性，國家通過多征、減征等稅收政策對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對納稅人經(jīng)濟行為具有導向作用。3，目的性，企業(yè)使用納稅籌劃是為了實現(xiàn)財務管理而進行的，具有利益最大化的目的性。4，專業(yè)性，要想做好納稅籌劃，必須要深入理解我國稅法的現(xiàn)狀及變化，多與稅法部門溝通，這要求企業(yè)會計人員絕對專業(yè)與敏銳。5，時效性，國家經(jīng)常會因為經(jīng)濟環(huán)境的變化對納稅政策進行調(diào)整，納稅人需要去適應國家的政策，受國家政策的約束。于是納稅人要關注政策的變化。

二、企業(yè)實行納稅籌劃具有積極的意義

1、有助于企業(yè)納稅人納稅意識的提高

企業(yè)要想通過自身能力來減輕稅負通常有以下兩種方法：惡意逃稅和合理避稅。

惡意逃稅雖能達到減輕稅負的目的，但是它觸及國家法律，是非法行為，損害國家和政府的利益，冒有很大的風險，如果被稅法部門查到，惡意逃稅失敗，企業(yè)不僅要補繳稅款還要有高額的罰沒損失，企業(yè)因此還會受到社會輿論的批評指責，企業(yè)的形象和聲譽遭受嚴重損失，對企業(yè)的長期發(fā)展不利。

合理避稅是企業(yè)運用了合理的納稅籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營，籌資，投資等活動進行合理的籌劃，不觸及國家法律，在國家利益與企業(yè)利益之間尋找一個平衡點，實現(xiàn)企業(yè)與國家利益的雙贏，這需要企業(yè)從法律和社會道德角度有較高的納稅意識，是社會意識的一個進步。

2、有助于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

降低納稅人的納稅費用是納稅籌劃的最主要的職能，企業(yè)為了實現(xiàn)利益的最大化，必然考慮到納稅籌劃給其帶來的巨大利益。如果企業(yè)能夠進行積極的納稅籌劃，則會很大程度上改善企業(yè)的財政狀況，降低納稅人的稅負和納稅成本，減少企業(yè)現(xiàn)金流量和利潤總額的損失，從而提高企業(yè)在同行業(yè)在同行業(yè)的競爭力，尤其在企業(yè)處于困難時期，財務出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，企業(yè)就很需要納稅籌劃的這一功效。此外，在法律法規(guī)的規(guī)定范圍的邊界，有些稅款難以判定是否當交，企業(yè)進行有效的納稅籌劃就能避免這類稅法控制的模糊區(qū)域，減少了企業(yè)不必要的損失，同時也不會損害到國家的利益。

3、有助于提高企業(yè)的財務管理水平

企業(yè)要想實現(xiàn)成本利潤的最優(yōu)化，就要進行合理的納稅籌劃，要求有優(yōu)秀的財務管理人員，并且財務管理人員的能力高，對時局把我的敏銳性強。負責企業(yè)的財務管理的會計人員要理清資金、成本、利潤的優(yōu)化配置，在稅法這個大的約束范圍下，會計人員會對所在企業(yè)進行記賬、報送財務會計報告以及進行相應的納稅申報這些合法的財務管理活動，由于這些活動與企業(yè)和國家的利益息息相關，企業(yè)和國家相關部門都對其有非常高的要求，財務管理的水平也在其要求下進行不斷的提高。實時、高效、合理是對財務管理人員的基本要求，也是提高財務管理水平的有效標準。

4、有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

在經(jīng)濟發(fā)展迅速，社會競爭激烈的情況下，企業(yè)對大環(huán)境下本身資源如何配置和結(jié)構(gòu)如何構(gòu)架并沒有一個良好的認識，在盲目的這社會競爭中，一直從事高稅點的行業(yè)或投資決策對企業(yè)并不是一個良好的運營行為。而從國家的角度來講，國家不僅要通過稅法來增加其財政來源，還要通過稅法對社會資源配置起宏觀調(diào)控的作用。在自由競爭激烈的情況下，國家會對某行業(yè)或某地區(qū)做出一些征稅優(yōu)惠和調(diào)整，起到引導企業(yè)進行合理配置其資源和結(jié)構(gòu)的作用。比如我國的經(jīng)濟政策是在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，企業(yè)所得稅率為15%，且從獲利年度起免征2年所得稅，減半征稅3年，而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅率為33%，并且沒有減免稅期。此外，還有一些邊遠地區(qū)，老區(qū)等經(jīng)濟發(fā)展緩慢的區(qū)域，為鼓勵企業(yè)的興建，促進經(jīng)濟的發(fā)展，國家會對其規(guī)定減少繳納或者免除繳納所得稅3年，而對于其他的地區(qū)就沒有這樣優(yōu)惠的政策。

此外，國家對企業(yè)的鼓勵和優(yōu)惠政策還體現(xiàn)在能夠調(diào)整企業(yè)的工藝設備等的投入力度上，有效是企業(yè)達到其利益的最大化。推動企業(yè)在適應社會發(fā)展的情況下，隨市場變化而變化，減少盲目性，使企業(yè)能夠得到平穩(wěn)健康的發(fā)展。

5、有利于國家的財政收入的增加

納稅是國家財政收入的重要來源，短期來看，國家的財政收入會因企業(yè)實行納稅籌劃而有所減少。但是從長遠來看，企業(yè)因?qū)嵭屑{稅籌劃而得到良性發(fā)展，在其規(guī)模和利潤增大之后，對國家所繳納的稅會不斷增長，這就從整體長遠上刺激了國家的財政和稅收收入的增加。這對企業(yè)還是國家都是利大于弊的有效行為?？傊?，企業(yè)在國家的稅收政策的宏觀調(diào)控下，自身的資源配置和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)形式也在不斷的改進，實現(xiàn)了國家對經(jīng)濟發(fā)展的調(diào)控的目的，也促進了國家財稅的穩(wěn)定增長，使企業(yè)和國家獲得雙贏。

三、在企業(yè)財務管理中納稅籌劃的重要作用

1、經(jīng)營活動中的作用

企業(yè)的運營成本對以后的利潤具有重要的影響，在納稅籌劃時，企業(yè)經(jīng)常會增加運營成本，從而增加銷售存貨成本，降低企業(yè)當期的利潤，在計算稅收的時候就自然而然減少了納稅額。當然企業(yè)在運營活動中還要根據(jù)企業(yè)的運營情況進行合理的綜合評估，在做是否提高或提高多少運營成本的方案，不應單純以減稅為目的而影響企業(yè)長遠的穩(wěn)定發(fā)展。

2、籌資活動中的作用

籌資在納稅籌劃中是一個非常重要的環(huán)節(jié)，要想達到資金籌措和節(jié)稅增資的雙贏，必須合理的調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)，做好納稅籌劃，規(guī)避財務風險。企業(yè)的投資分權(quán)益和負債兩種，企業(yè)在納稅籌劃中應當區(qū)分開來，企業(yè)可以在充分的利用好相關法律法規(guī)對稅法規(guī)定的前提下，利用負債籌資進行減稅，負債籌資的增加，會引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達到企業(yè)稅負的降低。所以在納稅籌劃時合理科學的確定資本結(jié)構(gòu)起到非常關鍵的作用，走出負債比例越高稅收收益越高的誤區(qū)以降低企業(yè)財務風險。

在企業(yè)籌資中，納稅籌劃不僅在資本結(jié)構(gòu)中起到非常重要的作用，也在租賃借款中作用顯著。企業(yè)在租賃廠房或設備用于經(jīng)營時，不僅減少了經(jīng)濟負擔和財務風險，還能再支付資金時使企業(yè)的所計算的利潤額降低，由此，大大降低了企業(yè)應該繳納的稅額。在租賃中，融資租賃是頗受企業(yè)推崇的方法，它不僅能使企業(yè)在很短的時間里獲得所需要的資金，保存企業(yè)的舉債能力，更大的好處是所租的廠房設備可以折舊，而折舊又能計入企業(yè)經(jīng)營過程中的成本費用，此外，根據(jù)相關的法規(guī)，租金利息可以在所得稅前扣除。這層層的優(yōu)惠，極大地減少了企業(yè)的納稅額。

3、投資活動中的作用

企業(yè)的投資活動包括投資方式、投資行業(yè)、投資地點、投資規(guī)模和組建形式。投資活動的不同，納稅額也不一樣。企業(yè)應該時刻關注國家政策對各投資活動中的傾斜。根據(jù)稅法，收購兼并其他企業(yè)比新建一個企業(yè)不僅能有效的節(jié)約開辦費還能抵減一部分企業(yè)盈利，從而降低企業(yè)的稅負。

此外，企業(yè)可以在組織形式“投資對象”行業(yè)等進行分類，設立不同的形式，將企業(yè)與法人設立上不同的稅收政策。這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

4、收益分配中的作用

在企業(yè)對收益進行分配時，應當與實際的分配政策和企業(yè)的利潤水平相結(jié)合。國家為支持企業(yè)的發(fā)展也推出了許多減免稅負的政策，只要企業(yè)好好利用其政策，必然會慢慢壯大。例如企業(yè)可以在享受國家對初期企業(yè)的稅負減免，同時企業(yè)可以利用所省費用用于技術(shù)及產(chǎn)品的投入或者用于企業(yè)的宣傳，提高技術(shù)含量及聲譽，有利于以后的發(fā)展壯大。這對于以后國家的利益也是利大于弊的。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)的增多，競爭力的增強，納稅籌劃對企業(yè)財務方面的幫助日益突出，這是企業(yè)在財務管理方面不可或缺的一部分。積極完善的納稅籌劃不僅增強了企業(yè)的收益提高企業(yè)生命力，也敏銳的響應了國家的號召，為企業(yè)為國家的可持續(xù)發(fā)展做出了杰出的貢獻。所以企業(yè)要在吃透稅法和相關的經(jīng)濟政策的前提下，結(jié)合本身實際情況，找到社會責任和企業(yè)利益的科學合理的平衡點，實現(xiàn)企業(yè)和國家收入的可持續(xù)發(fā)展。