企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)研究

肖有權(quán)

摘 要：企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的核心內(nèi)容之一，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)財(cái)物安全和會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)的重要手段，要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，本文認(rèn)為可以從建立和完善制度、完善體系、修正流程、推動(dòng)職能轉(zhuǎn)變等方面著手。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)? 內(nèi)控體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的核心內(nèi)容之一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使得相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理過程服務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，保證相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)，當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著一些問題，需要進(jìn)行多角度的調(diào)整和重構(gòu)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，能夠改善企業(yè)的內(nèi)部管理，幫助以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部管理更加的高效，保證企業(yè)內(nèi)部管理的順利進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)個(gè)性資源的合理配置;內(nèi)控制度的完善能夠幫助企業(yè)的管理者改變過去的關(guān)注和思考的片面性，形成整體思考統(tǒng)籌的發(fā)展思路，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)職能之間實(shí)現(xiàn)相互制衡，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能部門之間的關(guān)聯(lián)度和協(xié)調(diào)能力;內(nèi)控制度的完善能夠提高企業(yè)科學(xué)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)將更多的投入運(yùn)用到管理水平的提升上來，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作朝著科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控強(qiáng)化的主要目標(biāo)

（一）確保企業(yè)管理合法

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，是法律在維持市場(chǎng)主體之間的關(guān)系穩(wěn)定，約束市場(chǎng)主體的行為，保證市場(chǎng)運(yùn)行都符合法律要求，因此一旦企業(yè)的運(yùn)作超出了法律的許可范圍，則必然會(huì)收到懲處。企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是涉及法律法規(guī)較多的模塊，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是要將國(guó)家的法律法規(guī)內(nèi)化為企業(yè)的制度規(guī)定和流程，保障企業(yè)內(nèi)部的所有運(yùn)行均符合法律法規(guī)的要求，這是企業(yè)的一種自我保護(hù)行為，但是也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。

（二）保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)安全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切涉及財(cái)務(wù)的流程就行監(jiān)管，保證企業(yè)的資產(chǎn)高效的利用，不出現(xiàn)低效利用;財(cái)務(wù)內(nèi)控還是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員監(jiān)管的一種高效方式，保證企業(yè)的資產(chǎn)不浪費(fèi)，內(nèi)部不出現(xiàn)中飽私囊的情況。

三、如何構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立和完善相關(guān)制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立能夠?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)立邊界，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。能夠保證各種財(cái)務(wù)各崗位之間的獨(dú)立性，進(jìn)行合理化分工、明確相應(yīng)崗位的工作職責(zé)、理順財(cái)務(wù)工作的流程，規(guī)范授權(quán)審批程序，如在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的搜集時(shí)，不但要填制好相應(yīng)的單據(jù)，同時(shí)還必須要依靠專門的人員進(jìn)行再次審核，之后再上交財(cái)務(wù)管理人員審批;而對(duì)于部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)，其審批活動(dòng)和印鑒的保存要保證由不同的部門和人員分別進(jìn)行，保證有效性。對(duì)一部分關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)物品必須要做好登記保管清查盤點(diǎn)工作，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)的管理制度。制度的建立必然對(duì)人員也會(huì)有所要求，那么在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的招聘中就必須選擇符合財(cái)務(wù)制度的、有相關(guān)基礎(chǔ)條件和個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員，在培訓(xùn)中也要加強(qiáng)對(duì)于規(guī)章制度的培訓(xùn)，保證在遵守制度的前提下能夠促進(jìn)制度的有效落實(shí)。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部控制體系

在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中，如果將內(nèi)控制度視為硬件，那么內(nèi)控體系就是軟件，能夠?qū)ⅹ?dú)立的硬件進(jìn)行串聯(lián)，形成一個(gè)統(tǒng)一的整體。在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，最重要的是管理者能夠?qū)⑷珕T都納入監(jiān)管，在企業(yè)內(nèi)部不存在游離于體制之外的人員，這樣才能保證體系的有效性。首先要提升財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控體系中的地位，這個(gè)提升可以通過拉高財(cái)務(wù)總監(jiān)的崗位級(jí)別或者提升薪酬待遇等方式實(shí)現(xiàn)，可以給予財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的考核權(quán)限，體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要地位;其次是要確定內(nèi)控核心成員，完善的內(nèi)部控制有一個(gè)龐大的組成成員，不僅僅是財(cái)務(wù)部門，因此要建立能夠團(tuán)結(jié)協(xié)作的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，包含了財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)部門，形成內(nèi)控的合力，保證內(nèi)控能夠?qū)崿F(xiàn)，而不是流于形式。

（三）梳理規(guī)范流程

重新的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的流程進(jìn)行詳細(xì)的梳理，如果是已經(jīng)高度信息化的企業(yè)，就務(wù)必在一定程度上圍繞財(cái)務(wù)的內(nèi)控來開展流程的梳理和修正，如果尚未建立信息化，也要圍繞財(cái)務(wù)為核心打造內(nèi)控體系。在流程梳理和修正的過程中，要圍繞企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)行來進(jìn)行，例如領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人意愿、部門之間的協(xié)作模式、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程等等，在這個(gè)梳理的過程中，很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的方式存在問題，那就需要進(jìn)行修正和改進(jìn)，如果現(xiàn)有的方式已經(jīng)很高效，那么就要進(jìn)一步梳理，規(guī)范化，使流程清晰，高效。

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