納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究

李康

【摘 要】納稅籌劃能極大限度的實現(xiàn)企業(yè)財務管理的活性，為企業(yè)的發(fā)展提供活力，納稅財務需要對公司的財務規(guī)劃有事先的了解和安排，通過原有的財務規(guī)劃來合理預判企業(yè)的稅收狀況，為企業(yè)尋找到最合適的稅務結(jié)算方法。本文通過對納稅籌劃的理解作為全文的開篇，結(jié)合納稅統(tǒng)籌的理論和方法來分析企業(yè)發(fā)展中各個具體環(huán)節(jié)對該理論的具體運用方法，最后得到納稅統(tǒng)籌的科學適用方法，使這一科學管理應用更加簡明、具體。

【關(guān)鍵詞】納稅；管理；研究

納稅籌劃要求納稅單位在合法的條件下，對一系列稅務經(jīng)營的活動進行預先的預算，規(guī)劃，讓企業(yè)的稅務支出能與經(jīng)營活動的預算結(jié)果相契合，使納稅額達到籌劃最佳的目的。納稅規(guī)劃在實際的操作中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅后利潤最大化，是一種極具現(xiàn)實意義的管理活動。納稅籌劃是企業(yè)的財務管理中最重要的部分之一。在中國逐漸融入世界市場的今天，企業(yè)對納稅結(jié)構(gòu)的合理規(guī)劃是企業(yè)提高自身競爭力的基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃的理論和方法

（1）納稅籌劃的理論

納稅籌劃主要運用于企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，它指的是納稅人在當下法律內(nèi)的稅法規(guī)定條件下，對納稅人所在的企業(yè)和單位生產(chǎn)活動中的籌資、投資、利潤等環(huán)節(jié)進行的用于減輕企業(yè)賦稅的管理規(guī)劃。

納稅規(guī)劃的目的是在法律規(guī)定合法的條件下，運用企業(yè)的財務管理進行的有效減稅行為。它與逃稅、漏稅等非法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅規(guī)劃更偏向于企業(yè)運用經(jīng)濟手法和管理手法來合理規(guī)劃稅收問題，既合法又無害，這就使得這種規(guī)劃成為了現(xiàn)代企業(yè)減少稅收支出的第一選擇。

（2）納稅籌劃的特點

納稅籌劃具有合法的特點，它由企業(yè)的財務部門規(guī)劃，是合法的企業(yè)資金稅收管理辦法。納稅籌劃的事項發(fā)生在經(jīng)濟活動前，也就是說，它在一定程度上理解為企業(yè)對未來將會產(chǎn)生的稅收安排的一種提前策劃。納稅策劃不是一種單一的經(jīng)濟學上的預見性問題，它是多種賦稅總和整理后得到的綜合性的稅務規(guī)劃，因為公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)復雜，稅務情況不一，且稅務之間聯(lián)系較大，往往一個稅務的調(diào)整會引起另一個稅務的變化。所以，納稅策劃也算是一種綜合性的稅務計算法。納稅策劃具有重要的現(xiàn)實意義，因為它的籌劃關(guān)系到了公司的盈利收入。一方面，它可以幫助企業(yè)選擇最低的賦稅方式。另一方面，它為企業(yè)尋找最佳的納稅時間，提高企業(yè)的納稅效率。納稅籌劃的細節(jié)化管理，納稅策劃人員需要準確跟進國家的法律法規(guī)，注意國家稅務制度的變化情況，及時進行細節(jié)的調(diào)整。對納稅問題的探討主要集中在三個環(huán)節(jié)：籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)和利潤分配環(huán)節(jié)。這三個環(huán)節(jié)存在于企業(yè)財務活動的每一個細節(jié)中。處理這三個環(huán)節(jié)的納稅籌劃問題成了企業(yè)減少稅務的關(guān)鍵。

（3）納稅籌劃的意義

企業(yè)在進行納稅規(guī)劃時，會不斷地接觸和學習到稅務法律知識，從而增強企業(yè)的法律意識，避免企業(yè)偷稅漏稅行為的發(fā)生。納稅籌劃也是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后才有的體制化的策劃手段，是經(jīng)濟發(fā)展的重要體現(xiàn)。

納稅籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟管理水平要求極高。主要體現(xiàn)在公司對會計人員的選拔上。公司不僅要考察會計人員的計算、管理能力，更要考察會計人員關(guān)于經(jīng)濟法的相關(guān)知識，會計人員對經(jīng)濟法的了解程度關(guān)系著企業(yè)納稅策劃的實施。而納稅籌劃的實施也有利于提高企業(yè)會計人員的工作能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平。

納稅策劃使得國家的政策調(diào)整更符合經(jīng)濟發(fā)展的需求。納稅策劃的制定和國家經(jīng)濟上的法律法規(guī)、稅收上的政策制度密切相關(guān)。企業(yè)在發(fā)展中根據(jù)政策調(diào)整的任何發(fā)展戰(zhàn)略都是對國家經(jīng)濟政策的側(cè)面體現(xiàn)，國家也可以根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略變化來對國家經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，更有利于國家經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

納稅籌劃在一定程度上減少了企業(yè)上繳的稅收金額，它也給了企業(yè)回旋的余地，讓企業(yè)有了更多的經(jīng)濟活力。從長遠的發(fā)展眼觀來看，這是有利于國家經(jīng)濟發(fā)展的，也是有利于企業(yè)的不斷發(fā)展的。給予企業(yè)發(fā)展的活力，就是給予國家發(fā)展的活力，企業(yè)發(fā)展了，稅收自然也就更多了。

二、各環(huán)節(jié)中對納稅籌劃法的具體運用

（1）企業(yè)發(fā)展初的籌資環(huán)節(jié)

資金是支撐企業(yè)存在的先決條件，是企業(yè)一切生產(chǎn)活動的前提。企業(yè)發(fā)展的資金從何而來，怎樣籌資能夠滿足公司發(fā)展的需要。但無論怎樣的籌資方式，它都會產(chǎn)生一定的籌資成本。例如，銀行為公司提供的貸款、市場上存在的風險投資等等。不同的籌資方式有著不同的稅負壓力，這就需要企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)上做好充足的準備。

籌資開始之前，首先要確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)主要考慮兩個方面：負債資本和權(quán)益資本。由于負債資本的特殊性，它作為稅前提前扣除的項目，有著稅收擋板的功能。另一個部分：權(quán)益資本。它不能用作費用支出，只能用在企業(yè)的利潤的分配上。所以，當企業(yè)在籌資時，可以適當利用籌資規(guī)則，在不增加企業(yè)資金成本的前提下，通過納稅的合理規(guī)劃來實現(xiàn)資金的籌劃最優(yōu)化。一般來說，企業(yè)的稅前投資收益應大于負債的成本率，才能使企業(yè)的稅收收益得到提升。

企業(yè)籌資問題中，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)因借款費用而產(chǎn)生的糾紛問題。借款費用是企業(yè)發(fā)展過程中因必須的借款而產(chǎn)生的利息費用?；蛘呤墙杩钪邪l(fā)生的折價、外幣匯率差等造成的費用。按照國家法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)過程中，凡是與固定資產(chǎn)的發(fā)展有關(guān)聯(lián)的費用，在企業(yè)固定資產(chǎn)達到一定規(guī)模后就得資本化，計入企業(yè)資產(chǎn)的范圍內(nèi)。而計算進入固定資產(chǎn)成本的費用，所以，進過上述分析，企業(yè)在確定借款數(shù)目后，要盡量使得這些資產(chǎn)計入到費用中去，并縮短企業(yè)購買和建設(shè)固定資產(chǎn)的時間。

（2）企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的納稅規(guī)劃

我國的企業(yè)數(shù)量眾多，大可根據(jù)類型分為三種：公司、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)三個類型。公司的生產(chǎn)形式在我國中小企業(yè)中比較普遍。公司是最為常見的企業(yè)單位，也是稅務最復雜的單位，它不僅需要向國家繳納企業(yè)所得稅，在企業(yè)利潤分紅的后期每個員工還需要繳納個人所得稅。這就相當于兩次稅務負擔。所以，企業(yè)在面臨投資選擇時，務必要注意各地區(qū)的經(jīng)濟政策，我國雖然有統(tǒng)一的經(jīng)濟法，但各地出臺的對企業(yè)的規(guī)章流程卻不盡相同。這就為企業(yè)在何地發(fā)展，選擇怎樣的地區(qū)政策提供了一個可供選擇的機會，從而為企業(yè)的發(fā)展提供了戰(zhàn)略保障。

（3）納稅籌劃在核算環(huán)節(jié)中的作用

企業(yè)的核算主要針對于內(nèi)部的融資群體，也就是企業(yè)投資人。對他們的核算方式主要有兩種：一種是股息折算為現(xiàn)金的利潤分配方式，另一種是股息折算成股票的利潤方式。在第一種股息折算成現(xiàn)金的分配方式中，企業(yè)會將入股人應得的利息以現(xiàn)金流的方式發(fā)送，企業(yè)在處理這一部分分紅資金時，會不自覺地抽調(diào)走企業(yè)的流動資金，這部分資金在發(fā)往投資人手中時還會被征收個人所得稅，這樣的分配方式既減少了公司的流動資金，又損害了投資人的利益。所以，企業(yè)在對核算環(huán)節(jié)的處理方式上，要選擇合理的股息折算成股價的核算方式，不僅不會減少企業(yè)的流動資金，還保障了投資人的經(jīng)濟利益，增加了企業(yè)抵抗市場風險的能力。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，首先，它是合法有益的。其次，它是符合經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律的。它不同于偷稅、漏稅等違法的行為。企業(yè)的發(fā)展需要結(jié)合客觀實際，合理的納稅規(guī)劃是對企業(yè)利益的有效保護，他能在一定程度上改善企業(yè)的經(jīng)營水平，為企業(yè)節(jié)省稅收成本，幫助經(jīng)濟鏈脫節(jié)的企業(yè)獲得發(fā)展的喘息機會。納稅籌劃的應用使得企業(yè)在納稅的環(huán)節(jié)獲活力，幫助企業(yè)了解社會的經(jīng)濟政策，獲得發(fā)展的最佳契機。同時也為整個市場注入了強勁的動力，從而提高市的場競爭力。

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