醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制

范嶸

摘要：在醫(yī)院不斷發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)著極其重要的地位，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制也變得越來越重要，是推動(dòng)企業(yè)高效運(yùn)營和發(fā)展的重要推動(dòng)力量。通過加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，彰顯醫(yī)院良好的醫(yī)療服務(wù)和水平。文章主要以醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制為論點(diǎn)，旨在為相關(guān)研究人員提供一些理論性參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

目前，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制是至關(guān)重要的，是醫(yī)院生存與發(fā)展的重要影響因素，已經(jīng)成為了醫(yī)院內(nèi)部共同關(guān)注的焦點(diǎn)性話題之一。在醫(yī)院不斷發(fā)展過程中，極容易出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以及時(shí)處理，后果將會(huì)不堪設(shè)想。因此，必須要制定切實(shí)可行的防范對策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而將醫(yī)院發(fā)展提升至全新的高度和深度。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制的重要性分析

（一）有利于規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

在諸多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，違法違規(guī)、徇私舞弊行為經(jīng)常出現(xiàn)，潛在性風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，所以必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，并進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，并將財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，處理好財(cái)務(wù)管理的一系列問題。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制，對于風(fēng)險(xiǎn)的防范具有極大的作用，避免出現(xiàn)不法行為，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。

（二）有利于確保醫(yī)院財(cái)務(wù)決策水平的穩(wěn)步提升

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制，可以為財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性提供強(qiáng)有力的保障，將醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，并與財(cái)務(wù)管理廉政性目標(biāo)相符合，彰顯出醫(yī)院廉政建設(shè)。醫(yī)院要想獲得長足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免濫用職權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而確保財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估體系較不完善

現(xiàn)階段，諸多醫(yī)院發(fā)展極其迅猛，然而在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中，存在著較多風(fēng)險(xiǎn)，比如投資風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。醫(yī)院要想永葆生機(jī)與活力，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。但是在實(shí)際上，一些醫(yī)院在這一方面存在著較多不完善的地方，風(fēng)險(xiǎn)評估體系較不完善，很難對未來一段時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，影響醫(yī)院正常的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）成本控制力度不足

現(xiàn)階段，對于某些醫(yī)院的成本核算來說，僅僅停留在科室方面，相關(guān)成本考核指標(biāo)嚴(yán)重缺失，也沒有積極構(gòu)建評價(jià)反饋體系，對成本控制和管理造成了嚴(yán)重的影響。

（三）內(nèi)部監(jiān)督作用尚未發(fā)揮出來

在醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，監(jiān)督管理部門的監(jiān)管職能沒有充分發(fā)揮出來，存在著松懈、怠慢等現(xiàn)象。而且諸多醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，甚至沒有設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落實(shí)到位，進(jìn)而出現(xiàn)了監(jiān)督的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，引發(fā)嚴(yán)重的徇私舞弊、違法違規(guī)問題。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制的對策

（一）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

醫(yī)院要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估體系，要想確保良好的內(nèi)部控制效果，風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)揮的作用極其顯著，醫(yī)院內(nèi)部要樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)觀念，及時(shí)、快速地對風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)。醫(yī)院在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，將醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。同時(shí)，對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)來說，比如籌資、投資以及采購等，要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。其中，在重大經(jīng)濟(jì)決策中，潛在的風(fēng)險(xiǎn)性因素比較多，所以對于重大經(jīng)濟(jì)決策的預(yù)算和審批，要進(jìn)行集體決策，開展全面、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估。

此外，還要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將不同崗位的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，要求不同崗位部門要各司其職、分工協(xié)作，避免權(quán)責(zé)交叉，防止出現(xiàn)不法行為，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平的穩(wěn)步提升。

（二）加大成本控制力度

首先，要積極開展成本核算工作，醫(yī)院要將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范化，保證原始憑證與相關(guān)法律法規(guī)相符合，并對醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用進(jìn)行合理劃分，為準(zhǔn)確合理的成本會(huì)計(jì)計(jì)量提供保障。

其次，要加強(qiáng)成本效益管理，在事前控制中，醫(yī)院要對影響成本管理的因素進(jìn)行深入分析，并從醫(yī)院成本管理實(shí)際情況出發(fā)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法。在事中控制中，醫(yī)院要加強(qiáng)重大經(jīng)濟(jì)決策集體審議制度的構(gòu)建，規(guī)范重大投資決策程序，確保投資的科學(xué)性與合理性。在事后成本控制中，對于成本效益管理取得的效果，醫(yī)院要進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研討。

最后，制定完善的成本費(fèi)用審批制度。醫(yī)院要將收入、支出管理落實(shí)到位，將審批權(quán)限進(jìn)行明確化。對于大規(guī)模物資采購，要根據(jù)預(yù)算來組織政府采購，落實(shí)好驗(yàn)收程序，從而有效控制款項(xiàng)支出。

（三）將內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮出來

在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制中，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督也是至關(guān)重要的，同樣影響著醫(yī)院的生存與發(fā)展。因此，要嚴(yán)格監(jiān)督醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的履職情況，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要以身作則、發(fā)揮出自身的帶頭性作用。并且還要對項(xiàng)目建設(shè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。同時(shí)，醫(yī)院還要注重外部監(jiān)督。一般來說，政府和社會(huì)監(jiān)督等是外部監(jiān)督的重要構(gòu)成，醫(yī)院在加強(qiáng)外部監(jiān)督過程中，財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門以及審計(jì)部門之間要做到協(xié)調(diào)配合、通力合作，政府監(jiān)督部門和社會(huì)相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要開展“突發(fā)式”的檢查和評估工作，實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防過程中，要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，會(huì)涉及到一些財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面，要事前預(yù)測好財(cái)務(wù)危機(jī)，為醫(yī)院管理者的決策提供可行的參考依據(jù)。在具體構(gòu)建過程中，醫(yī)院要結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，一旦潛在風(fēng)險(xiǎn)超出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，系統(tǒng)將會(huì)給予一定的提示，這時(shí)相關(guān)人員要及時(shí)采取措施來予以治理。同時(shí)，還要加強(qiáng)ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對醫(yī)院潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制。

（五）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算控制，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)

1. 預(yù)算編制

在預(yù)算編制過程中，要結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算管理委員會(huì)要從實(shí)際情況出發(fā)，合理制定各個(gè)科室的預(yù)算目標(biāo)，各個(gè)科室要細(xì)化分配到自身科室的預(yù)算，形成預(yù)算明晰化，及時(shí)反饋給預(yù)算管理委員會(huì)。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)還要深入分析各個(gè)科室的預(yù)算明細(xì)，形成年度預(yù)算草案，由醫(yī)院管理層來審核，在審核無誤以后，才能形成預(yù)算方案。

2. 預(yù)算執(zhí)行

根據(jù)預(yù)算批復(fù)結(jié)果，要合理安排各項(xiàng)收入和支出，加大預(yù)算執(zhí)行力度。醫(yī)院在制訂預(yù)算方案的基礎(chǔ)上，要確保對各個(gè)科室預(yù)算分配的合理性和公正性。在具體分配過程中，要對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，比如科室規(guī)模和上一年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況等。一旦預(yù)算方案在確定以后，便要嚴(yán)格予以執(zhí)行。

3. 預(yù)算監(jiān)督

對于預(yù)算監(jiān)督來說，醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算績效管理機(jī)制的構(gòu)建，配備可行的獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)各個(gè)科室上報(bào)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核。對于完成較為理想的科室或人員，要給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，比如發(fā)放獎(jiǎng)金、提供晉升機(jī)會(huì)、優(yōu)先評定職稱等；反之，則要予以一定的懲罰，最大程度地激發(fā)各個(gè)科室的工作熱情和潛能，進(jìn)而滿足預(yù)算目標(biāo)的要求。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制勢在必行，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，為財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，彰顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用優(yōu)勢，從而促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行。

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（作者單位：河南省腫瘤醫(yī)院）