行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)研究

周嘉鵬 陳瑜 朱琳

[摘 要] 隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，政府所面臨的問題越來越多，所以，若要在這個(gè)激烈的環(huán)境中占據(jù)一定的市場(chǎng)份額就要重視內(nèi)部控制審計(jì)，重視內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)的影響，尤其要重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題并解決這些問題，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境的健康穩(wěn)定，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性，保障行政事業(yè)單位資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。文章從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的角度進(jìn)行分析，探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的解決辦法，給行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策提供對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制審計(jì)；問題；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 010

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）09- 0024- 02

1 引 言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是行政事業(yè)單位為了提高政治經(jīng)濟(jì)效益，幫助行政事業(yè)單位充分利用各種資源，使行政事業(yè)單位的管理效果達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，而對(duì)行政事業(yè)單位的各種單位及部門進(jìn)行調(diào)控和監(jiān)督的過程。在行政事業(yè)單位環(huán)境中，一個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門直接影響著行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)水平及整體前進(jìn)方向，由于內(nèi)部控制審計(jì)能否真正體現(xiàn)價(jià)值，主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部治理環(huán)境是否完善，監(jiān)督手段是否存在問題和執(zhí)行監(jiān)督審計(jì)時(shí)是否有有效的執(zhí)行力等。所以，一個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門是否可以構(gòu)建完善對(duì)行政事業(yè)單位的影響是極其巨大的，而且，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)若能夠有效實(shí)行，有利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，這也充分證實(shí)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)完全影響了政府發(fā)展方向和目標(biāo)制定角度。

2 行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的問題

2.1 行政事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制審計(jì)體系不健全

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系才剛起步，與其他國(guó)家相比還不夠完善，許多縣行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制部門。但是由于缺乏必要的執(zhí)行制度或工作管理方式，就使得行政事業(yè)單位缺乏重要的內(nèi)部控制機(jī)制，最終引起行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真，資源配置不夠合理，不能為單位管理層提供真實(shí)有效的指導(dǎo)方針等問題。這樣看來，行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制部門，但是制度的不完善和執(zhí)行力度的不夠，就使建立的內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)。在國(guó)外的一些國(guó)家在對(duì)政府單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)時(shí)，一般選擇的都是內(nèi)外部監(jiān)督人員共同控制，而我國(guó)卻沒有建立起這樣的意識(shí)模式。所以，我國(guó)的控制監(jiān)督體系依舊是不完善的，無法將內(nèi)外部控制審計(jì)相結(jié)合，不能統(tǒng)籌規(guī)劃行政事業(yè)單位監(jiān)督職能，也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的發(fā)展模式出現(xiàn)紊亂。

2.2 行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知不到位

在我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者的理念意識(shí)能夠決定整個(gè)行政事業(yè)單位的前進(jìn)方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略，而每個(gè)行政事業(yè)單位都存在的內(nèi)部控制審計(jì)部門是為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)部門提供寶貴意見的部門，若行政事業(yè)單位的人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知能力不足，不能夠意識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，這就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)部門無法真正的工作，我們雖然建立了內(nèi)部控制審計(jì)部門，但是該內(nèi)部控制審計(jì)部門可能是不健全的，可能是沒有任何工作能力的，這就構(gòu)建了一個(gè)虛設(shè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)部門的用途。沒有有效工作能力的內(nèi)部控制審計(jì)部門建立以后，就無法為行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門的信息進(jìn)行有效監(jiān)控，這樣的結(jié)果對(duì)行政事業(yè)單位來說都是致命的打擊。使行政事業(yè)單位缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能合理地配置資源，影響的是國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)。

2.3 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)較差

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，國(guó)家的行政事業(yè)單位作為國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)必須要建立起合格的內(nèi)部控制體系才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的工作包括：監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整理職能，控制后勤管理部門工作人員對(duì)行政事業(yè)單位資源的配置，管控管理會(huì)計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位提出比較合理的前進(jìn)方向等。然而，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的工作人員對(duì)內(nèi)部控制的理解能力不足，內(nèi)部控制工作人員的綜合能力不夠，致使內(nèi)部管理控制出現(xiàn)漏洞。構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門時(shí)，許多工作人員都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或管理會(huì)計(jì)部門調(diào)過來的，就使這些工作人員的專業(yè)勝任能力不夠充分。

3 解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的方法

3.1 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位整體部門構(gòu)造越來越趨近合理化，而內(nèi)部控制審計(jì)部門更是整個(gè)行政事業(yè)單位的重點(diǎn)單位。在這個(gè)異常重視內(nèi)部控制審計(jì)部門工作的年代，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門都是行政事業(yè)單位核心力量。所以若要維持整個(gè)行政事業(yè)單位構(gòu)造的合理化，保障行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息不會(huì)泄露，保證行政事業(yè)單位的整個(gè)行為規(guī)劃都按照既定計(jì)劃進(jìn)行，就必須要建立合格的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)部門。要求行政事業(yè)單位先將內(nèi)部監(jiān)督控制落到實(shí)處，而不是建立一個(gè)形同虛設(shè)一般，起不到任何作用的監(jiān)督部門。當(dāng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，后勤人員及管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，就要對(duì)錯(cuò)誤人員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幜P，避免過重引起的人員恐慌或過輕沒有懲罰效果。其次是要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方式進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)時(shí)關(guān)注事務(wù)所的審計(jì)進(jìn)度，嚴(yán)禁出現(xiàn)“人情審計(jì)”現(xiàn)象，當(dāng)事務(wù)所出具了審計(jì)報(bào)告及附注時(shí)，及時(shí)公布審計(jì)報(bào)告及附注，保證審計(jì)信息的真實(shí)有效。

3.2 增強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的理解

我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)常打表面牌，若行政事業(yè)單位的工作效率高，該行政事業(yè)單位就是好的，就是合格的，正是由于這樣的事情，更導(dǎo)致了我國(guó)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期危機(jī)，使行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制審計(jì)部門流于形式，沒有真實(shí)效用。不充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)職能，就無法更好地發(fā)揮行政單位的作用。尤其是現(xiàn)代管理者的理念意識(shí)在不斷提升，越來越多的高科技技術(shù)已經(jīng)在行政事業(yè)單位中實(shí)行。所以強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理者的理念才能再推進(jìn)下屬工作人員的觀念更新。當(dāng)管理者的內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)提高以后，才能帶動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)部門的全體工作人員都強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)，保障管理者依據(jù)管理會(huì)計(jì)部門提出的建議對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，做出最為合理的行為，更好地為人民群眾服務(wù)。

3.3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)

在當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)部門所面臨的問題會(huì)越來越多，這就要求重視內(nèi)部控制審計(jì)部門的工作人員是否有真正的勝任能力。首先要做的就是先著重提高現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制審計(jì)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓這些工作人員的自身能力不斷完善，提高內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的理解，還要提高內(nèi)部控制審計(jì)部門的工作人員的溝通交流能力，使之有足夠的能力與各個(gè)部門進(jìn)行溝通。最后要對(duì)工作人員進(jìn)行關(guān)于會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理等方面的定期培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中注意到每個(gè)人存在的漏洞，進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)指導(dǎo)，單獨(dú)解決每個(gè)人存在的問題，讓他們的綜合能力都有質(zhì)的提高。其次是招聘新工作人員，引進(jìn)新鮮血液，在招聘新工作人員時(shí)要加強(qiáng)招聘要求，測(cè)試他們是否有專業(yè)勝任能力，保證吸收有能力促進(jìn)行政事業(yè)單位日益增強(qiáng)的工作人員，在新老員工的相互配合下，促進(jìn)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展不僅要靠法律制度的完善，還要不斷增強(qiáng)全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位更好地為人民群眾服務(wù)的目的。

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