公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀、問題及建議

■//秦富英

一、醫(yī)院科研經(jīng)費管理使用的現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院科研經(jīng)費的來源

根據(jù)經(jīng)費來源的不同，科研經(jīng)費分為以下四大類：第一類為縱向經(jīng)費：是指各級政府及其部門批準立項并撥款的科研經(jīng)費，以及醫(yī)院作為合作（協(xié)作）單位承擔上述來源的項目，由項目主持單位轉撥到醫(yī)院的經(jīng)費。第二類為橫向經(jīng)費：是指以簽訂技術開發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、技術服務等科研合同方式取得的，由國內企業(yè)事業(yè)單位、社會團體等較為出資投入的科研項目經(jīng)費。第三類為專項建設經(jīng)費：是指上級主管部門及醫(yī)院投入的重點學科及重點實驗室等專項建設經(jīng)費。第四類為醫(yī)院配套經(jīng)費：是指醫(yī)院劃撥的人才基金、科研專項經(jīng)費及縱向科研項目的配套經(jīng)費。

（二）醫(yī)院科研項目的財務預算

為規(guī)范和加強醫(yī)院科研項目經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費使用的有效性、合理性，確保各類科研項目順利實施，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)〈關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2016〕50號）、《國務院印發(fā)關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕64號）和《關于進一步完善我市財政科研項目資金管理等政策的實施意見》（渝委辦發(fā)〔2017〕31號）等文件有關規(guī)定與醫(yī)院實際科研項目經(jīng)費支出情況范圍而編制。

1.醫(yī)院科研項目預算控制規(guī)定。科研經(jīng)費的使用須嚴格遵守國家和相關資助部門的經(jīng)費使用管理辦法及醫(yī)院財務管理制度。醫(yī)院取得的各級各類科研經(jīng)費，均應納入醫(yī)院財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，各項目經(jīng)費單獨設賬，?？顚Ｓ?。項目負責人按上級主管部門要求，根據(jù)項目研發(fā)的目標和實際需要，科學、合理、真實的編制項目資金預算。醫(yī)院科教科、財務科、審計科為其提供建議和指導。

2.醫(yī)院科研項目的預算調整和預算考核。經(jīng)上級批復后的經(jīng)費預算，原則上不予調整。如有特殊調整事宜須上報備案批準后方可調整。調整的內容不能跟醫(yī)院的發(fā)展方向相違背，另外調整的事項必須遵守實事求是的原則，不得虛編預算。嚴控預墊資金范圍，除重大特殊緊急事項外，一般不允許先行墊支。醫(yī)院應當建立科研項目經(jīng)費預算的考核制度，對預算執(zhí)行結果進行考評打分，按分值賦予獎懲，此法可以增強預算執(zhí)行力，保障科研項目研究的進度和質量。

（三）醫(yī)院科研項目經(jīng)費的審計

運用各種審計監(jiān)督是提升科研項目經(jīng)費管理的重要渠道。目前采用的審查方法有：對科研項目立項和結題審計；根據(jù)不同性質的科研項目采取定期或不定期的抽查方式；醫(yī)院內部審計對重大項目資金應全程監(jiān)督檢查經(jīng)費使用情況，并指導項目負責人完成項目結題經(jīng)費審計等相關工作；另外還可聘請會計師事務所對經(jīng)費管理中的問題提出改進建議，制定風險管理措施，保障經(jīng)費安全有效的實施。

二、醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研項目負責人對經(jīng)費管理認識不足，醫(yī)院重視力度不夠

醫(yī)院對科研項目存在重申報、輕預算的態(tài)度。認為最重要的是向衛(wèi)計委等上級主管單位申請到項目資金，而項目預算編制是為了應付上級等其他部門的審計檢查工作，因此項目經(jīng)費預算編制成為一種形式。此外項目負責人幾乎沒有預算常識，使得經(jīng)費實際開支與預算開支出現(xiàn)較大偏差，導致項目中的個別子項目經(jīng)費無法使用或嚴重超支，中間又無預算調整，最后導致科研項目無法結題。另外，有的項目負責人認為科研項目是憑自己能力爭取得到的，醫(yī)院財務只是代為管理，忽略了科研經(jīng)費的公款屬性及預算科目的限制，因而在經(jīng)費的使用上出現(xiàn)了許多不規(guī)范的現(xiàn)象。

（二）科研經(jīng)費報銷現(xiàn)狀及財務核算不規(guī)范

醫(yī)院科研經(jīng)費報銷的歷史變革經(jīng)歷了“易”、“亂”、“難”、“難上難”的階段，經(jīng)費使用存在：“趕緊花”、“胡亂花”、“套現(xiàn)”、“花不動”的狀況。到目前為止我國還未成立專門的科研經(jīng)費管理法律法規(guī)，各種科研項目經(jīng)費多以文件下發(fā)的形式進行管理，在嚴防科研腐敗和嚴控經(jīng)費管理的制度下，嚴重打擊了醫(yī)務科研工作者的積極性?？蒲许椖抠M用報銷時，存在科研項目名稱不一致的情況，科研項目負責人的臺賬、科教科項目臺賬與財務專賬進行三方對賬時存在差異，表現(xiàn)出賬賬不符，使財務輔助項目的專賬不能如實反應經(jīng)費現(xiàn)狀問題。

在會計核算上，許多基層醫(yī)院未按要求設置專賬或輔助賬進行會計核算，導致收入、支出資金范圍不明確、金額不確定，無法準確核算項目資金。這一問題在基層單位尤為嚴重，很多基層單位收到項目資金時未按要求單獨設立科目核算，未對科研項目資金專門建賬，項目列支核算的工作還較為薄弱，存在項目資金與日常行政經(jīng)費混合使用的情況。

（三）科研經(jīng)費監(jiān)督檢查力不強，導致項目管理水平不高

科研經(jīng)費監(jiān)管力的不強，導致在項目實施中出現(xiàn)了許多不規(guī)范的問題。如虛報專家人數(shù)獲取勞務費或冒用其他課題項目列支勞務費用的現(xiàn)象；簽訂與招標文件不一致的合同以及出現(xiàn)拆分項目申報的現(xiàn)象；購買科研固定資產(chǎn)的各種參數(shù)指標與招標要求不一致的現(xiàn)象；在費用報銷支付的方式上：未審核原始票據(jù)的規(guī)范性，以及先通過醫(yī)院基本賬戶支付后，再從零余額賬戶歸還基本賬戶；在財務核算上：科研經(jīng)費未單獨核算、或未建立項目輔助賬進行核算；以上管理細節(jié)問題嚴重降低了科研管理水平的提升。

三、加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理的建議對策

（一）加強科研經(jīng)費制度學習，提高管理人員重視程度

把握科研“放”——簡政放權、“管”——規(guī)范管理、“服”——優(yōu)化服務、“責”——明確責任的總體原則。在新形勢下，國家級、市級等科研政策相繼更新變化，需要我們科研使用人員和管理人員及時理解、掌握科研經(jīng)費管理制度，這是科研經(jīng)費科學、合法、有效使用的基本保障。因此，醫(yī)院財務科、科教科、醫(yī)務科等職能科室針對科研項目經(jīng)費管理的規(guī)章制度開展專題學習、培訓，提高單位領導對科研管理改革的認識，加強科研管理人員的經(jīng)濟法律責任意識。

（二）提高科研經(jīng)費預算的準確性

科研經(jīng)費預算是項目執(zhí)行和驗收的重要依據(jù)，它衡量著科研經(jīng)費是否按課題規(guī)定合理、合法、有效使用。可建立預算執(zhí)行過程控制，使項目的預算控制系統(tǒng)跟日常行政大賬中的財務輔助核算相結合，可隨時提供項目經(jīng)費開支明細狀況。對周期較長的項目，科教科可進行中期考核，督促課題按時結題。財務科對項目的結賬可及時提供總項目預算和子項目預算的執(zhí)行、結余情況。

經(jīng)費預算舉例:（見表1）

（三）規(guī)范財務核算，嚴控經(jīng)費開支

在科研項目實施的工作方案中，應做好各項目費用的準確核算，在實施過程中嚴格控制各項經(jīng)費支出，防止其他行政經(jīng)費擠占項目資金，保證資金使用落實到項目中?？蒲薪?jīng)費開支是指在科研項目組織實施過程中與研究活動相關的，由項目資金支付的各項費用支出，分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費。

表1 經(jīng)費預算舉例

表2 經(jīng)費支出概算參考表

直接經(jīng)費包括：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、會議/差旅/國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等。

其中需要注意的直接經(jīng)費核算要求列舉如下：

1.測試化驗加工費：在項目實施過程中支付給外單位（包括承擔單位內部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。①向院內單位支付測試費，應有院內測試科室審核、簽字確認的測試清單，包括測試內容、單價、測試數(shù)量、結果報告等資料；②向院外單位支付測試費，應有委托合同、測試結果報告、結算清單、發(fā)票、測試單位資質證明；③不得以測試化驗加工費名義設立子任務，變相轉撥經(jīng)費。

2.專家咨詢費：在項目實施過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。①不得支付給參與本項目及所屬課題研究和管理的相關工作人員；②會議形式咨詢，參照高級職稱500-800元/人/天、其他人員300-500元/人/天，第三天及以后參照高級職稱300-400/人/天、其他人員 200-300/人/天；③通訊形式咨詢，參照高級職稱60-100元/人/次，其他人員40-80元/人/次；④按規(guī)定代繳個人所得稅，并附上專家簽字確認的信息（包括姓名、工作單位及職稱、身份證號、咨詢內容、銀行信息、發(fā)放金額）。

間接經(jīng)費核定比例分為兩類：（1）一般項目的間接費用按不超過直接費用扣除設備費的一定比例核定，500萬元以下的部分為20%，500萬元至1000萬元的部分為15%，1000萬元以上的部分為13%；軟科學研究項目、軟件開發(fā)類和咨詢服務類項目的間接費用最高不超過60%。（2）間接費用中管理費一般情況按照8%提取，用于項目研究消耗的現(xiàn)有儀器設備、房屋及水、電、氣，人員管理等必要成本，對于間接支出較大的項目可上浮至10—15%；其余可全部用于科研人員績效支出。

以上科研經(jīng)費的支出應當符合國家、省市和單位財經(jīng)法規(guī)、采購管理等制度，嚴格按照項目計劃書（或合同書）的預算執(zhí)行。財務科將每項課題經(jīng)費單獨建賬，按照批準預算設置科目明細。項目組應節(jié)約、高效、合理的使用經(jīng)費，經(jīng)費確實不足者，由項目負責人提交經(jīng)費使用申請預算說明，經(jīng)醫(yī)院審批后進行配套、原則上優(yōu)先使用完資助經(jīng)費后，再開支醫(yī)院配套經(jīng)費。

科研經(jīng)費報銷參考程序：

1.項目負責人依照財務管理規(guī)定，將開支的各類報銷單據(jù)按批準預算分類粘貼，標明報銷科目，交科教科審核；

2.科教科將審核后的報銷憑證按相應權限逐級審批；

3.財務人員根據(jù)審批后的憑證辦理結算報銷事宜。

表3 單筆科研經(jīng)費開支審批權限參考表

（四）加強科研經(jīng)費使用的監(jiān)督管理

醫(yī)院應建立“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的經(jīng)費管理體系。院長對醫(yī)院科研經(jīng)費管理承擔領導責任，分管院長對醫(yī)院科研經(jīng)費管理負直接領導責任，實行責任追究制度。項目負責人為科研經(jīng)費使用的直接責任人，接受各級部門的監(jiān)督檢查；對經(jīng)費使用的合規(guī)性和真實性承擔法律責任。項目負責人需熟悉國家、省市關于科研經(jīng)費管理的法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法、據(jù)實編制項目預算和決算，嚴格按照批復要求使用經(jīng)費。

醫(yī)院可建立科研不良記錄檔案，對項目計劃執(zhí)行不力，完成質量不好，無故不能按期結題，違背醫(yī)學職業(yè)道德的項目負責人，向全院通報，情節(jié)嚴重者，中止項目研究，并取消其兩年各級各類項目申請資格。因不可抗因素中止的項目，將所有結余經(jīng)費按照上級要求退回項目資助部門；因主觀原因中止的項目，經(jīng)費必須全額退回。

另外，科研結余經(jīng)費的使用與信用評級掛鉤，實行“公務卡”結算，留下管理監(jiān)督痕跡，對科研項目實行全過程監(jiān)管、科學預算，增加財務中期的檢查和驗收，再次明確科研經(jīng)費的“五不準”。因單位權限增加，責任更大，還需繼續(xù)完善內部經(jīng)費的管理機制，才能達到放管結合、規(guī)范管理的目的。

附科研經(jīng)費五不準：

1.項目負責人不得擅自調整外撥資金；

2.不得利用虛假票據(jù)套取資金；

3.不得虛報冒領勞務費和專家咨詢費；

4.不得違規(guī)開支測試化驗加工費；

5.嚴禁使用項目資金支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。

本文簡要分析了科研經(jīng)費管理使用的現(xiàn)狀，指出了項目經(jīng)費管理中所存在的各種問題，進而提出了醫(yī)院科研經(jīng)費管理的建議對策。針對存在的問題提出了加強制度培訓、完善預算、規(guī)范核算，增強監(jiān)管這四方面的建議。通過對科研經(jīng)費的進行規(guī)范化管理，逐步提升科研科研項目管理水平，達到項目經(jīng)費預期使用效益，為醫(yī)院科研工作的順利開展提供良好的后勤保障。