解讀稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響及對(duì)策

楊宏

摘 要 隨著工業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及社會(huì)人口數(shù)量的持續(xù)上升，環(huán)境污染情況與資源消耗日益嚴(yán)重，在這種背景下，通過(guò)稅收政策推動(dòng)企業(yè)發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，文章主要針對(duì)當(dāng)下稅收政策對(duì)于環(huán)保企業(yè)的影響進(jìn)行了初探，進(jìn)而提出了一些優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞 稅收政策 環(huán)保企業(yè) 影響 對(duì)策

一、環(huán)保企業(yè)概述

環(huán)保類企業(yè)主要是指將保護(hù)自然資源、治理環(huán)境污染、美化生態(tài)環(huán)境為主要目的，進(jìn)行資源利用、環(huán)保技術(shù)開(kāi)發(fā)、環(huán)保工程承包、信息服務(wù)、自然環(huán)境開(kāi)發(fā)的行為的企業(yè)總稱。這種類型的企業(yè)為環(huán)境污染治理工作和自然生態(tài)環(huán)境的維護(hù)提供了很好的技術(shù)支持。環(huán)保企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是為人們提供更加優(yōu)越的生活環(huán)境，有效控制環(huán)境污染，優(yōu)化生態(tài)環(huán)境，合理利用自然資源，為人們提供環(huán)保產(chǎn)品和綠色服務(wù)，這種企業(yè)為社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)。

二、環(huán)保企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

當(dāng)前環(huán)保企業(yè)的稅收政策主要有兩大類稅收類型，一種是企業(yè)所得稅，一種為增值稅。當(dāng)前企業(yè)所得稅針對(duì)環(huán)保企業(yè)落實(shí)的稅收政策有幾個(gè)方面，分別是減計(jì)收入政策、投資抵免政策、所得稅減免政策以及低稅率征收政策。在增值稅方面主要涉及資源稅稅收政策、資源綜合利用稅收政策、污水處理增值稅稅收政策、垃圾處置增值稅稅收政策。

三、環(huán)保企業(yè)與稅收政策之間的關(guān)系

環(huán)保企業(yè)是一種利國(guó)利民的企業(yè)，具有民生事業(yè)和企業(yè)的雙重性質(zhì)，是一種非常典型的政策驅(qū)動(dòng)類企業(yè)。政府對(duì)與環(huán)保企業(yè)制定的相關(guān)稅收政策，直接能夠影響到企業(yè)的實(shí)際收益。環(huán)保企業(yè)想要健康可持續(xù)發(fā)展下去，需要借助政府的扶持，制定稅收優(yōu)惠政策對(duì)于環(huán)保企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種有效的支持手段。合理的稅收政策一方面能夠保證環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量，提升環(huán)保企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，此外，還能提升環(huán)保類產(chǎn)品和環(huán)保設(shè)備購(gòu)買量，這對(duì)于環(huán)境維護(hù)和資源利用都是有益無(wú)害的。

四、稅收政策對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響

（一）不夠完善的稅收體系阻礙了環(huán)保企業(yè)的發(fā)展

想要有效控制環(huán)境污染情況，快速推動(dòng)環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，建立一個(gè)相對(duì)完善的稅收體系是非常必要的。當(dāng)前我國(guó)的稅收體系初具規(guī)模，但是在環(huán)保稅收體制方面仍舊存在很多缺陷，在稅收體制中，并不存在獨(dú)立的環(huán)保稅收，而是分布在不同類型的稅收種類中，比如城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅或者消費(fèi)稅中都有提及，但是沒(méi)有針對(duì)性明確的環(huán)保稅收制度。

（二）狹窄的征稅范圍難以滿足環(huán)保企業(yè)的發(fā)展需求

目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)針對(duì)環(huán)保行業(yè)的稅收范圍是非常有限的，例如其中資源稅的征收，其征稅的主要目的是保證的合理使用，但是該稅種的征收范圍很小，納稅人通常只根據(jù)稅收制度中規(guī)定的資源種類進(jìn)行稅款的繳納，這樣一來(lái)，沒(méi)有納入資源稅的資源反而遭到了更加嚴(yán)重的開(kāi)采。這種狀態(tài)下的資源稅并沒(méi)有起到環(huán)境與資源保護(hù)的作用，對(duì)于環(huán)保企業(yè)的資源開(kāi)發(fā)也缺少積極的促進(jìn)作用。

五、優(yōu)化環(huán)保稅收政策構(gòu)建的對(duì)策分析

（一）試行環(huán)保研發(fā)準(zhǔn)備金稅收政策

為了更好地完善環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)工作，環(huán)保企業(yè)可以對(duì)企業(yè)自身銷售額進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用劃分，在繳稅之前將環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用提前劃分出來(lái)，作為環(huán)保企業(yè)后續(xù)用于發(fā)展的研發(fā)準(zhǔn)備金。環(huán)保企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金必須?？顚Ｓ茫绻淖兘痤~用途，需要計(jì)入企業(yè)同期繳納的企業(yè)所得稅，并且要根據(jù)時(shí)間征收相應(yīng)的利息。

（二）建立獨(dú)立的環(huán)保稅制，按需調(diào)整稅制內(nèi)容

稅收制度內(nèi)容的設(shè)定必須要遵從兩個(gè)原則，分別是合理化原則和規(guī)范化原則，想要充分細(xì)化稅收政策，需要結(jié)合各企業(yè)當(dāng)下真實(shí)的發(fā)展需求來(lái)補(bǔ)充，對(duì)于不同類型的環(huán)保稅收對(duì)象，實(shí)施的優(yōu)惠稅收力度也有所不同，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新能力較強(qiáng)，注重節(jié)能減排的環(huán)保型企業(yè)，要制定合理的優(yōu)惠稅收策略，對(duì)其環(huán)保發(fā)展行為予以鼓勵(lì)和支持，這種稅收政策的優(yōu)惠傾斜方式，能夠有助于環(huán)保企業(yè)更新設(shè)備和技術(shù)，間接提升環(huán)保效率。

（三）加大稅收支持力度，鼓勵(lì)環(huán)保類企業(yè)追加設(shè)備投資

對(duì)于一些使用納稅之后的經(jīng)濟(jì)收益去投資購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的企業(yè)，稅務(wù)單位可以實(shí)行相應(yīng)的退稅支持政策，給這種企業(yè)退還一部分稅款以便用于環(huán)保設(shè)備的投資。對(duì)于國(guó)內(nèi)不能大批量生產(chǎn)的，技術(shù)水平難以滿足生產(chǎn)要求的，對(duì)于環(huán)保事業(yè)能夠做出重大貢獻(xiàn)的生產(chǎn)設(shè)備，環(huán)保企業(yè)在進(jìn)口此類設(shè)備的時(shí)候，可以免除相關(guān)關(guān)稅。如果環(huán)保企業(yè)面臨重大的環(huán)保項(xiàng)目投資，在此期間產(chǎn)生了數(shù)額較大臨時(shí)難以抵扣的增值稅，可以考慮在一定的期限之內(nèi)，給予退稅政策。

（四）優(yōu)化完善環(huán)保稅法體系的建設(shè)工作

首先，在原有稅收制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)行優(yōu)化完善是非常必要的，先從資源稅說(shuō)起，現(xiàn)有資源稅的征收范圍有必要擴(kuò)張，例如河流、土地或者森林等一系列自然資源，都應(yīng)該列入資源稅的征收范圍之內(nèi)，在設(shè)置計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候應(yīng)科學(xué)合理，要盡量引導(dǎo)環(huán)保企業(yè)不斷強(qiáng)化對(duì)于節(jié)能等環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新探索。對(duì)于企業(yè)的所得稅來(lái)說(shuō)，針對(duì)環(huán)保企業(yè)可以實(shí)施免征或者減征的策略，這樣一來(lái)，可以減少環(huán)保企業(yè)的發(fā)展壓力。

六、結(jié)語(yǔ)

稅收體制的完善和優(yōu)化并非一朝一夕就可以完成，其本質(zhì)上是一項(xiàng)難度較大周期較長(zhǎng)的工作，想要制定切實(shí)可行的環(huán)保稅收政策，必須要明確環(huán)保企業(yè)的真實(shí)發(fā)展需求，不但積累經(jīng)驗(yàn)，并且要有創(chuàng)新精神，盡量發(fā)揮出稅收政策的職能優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)環(huán)保企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（作者單位為拉薩盛運(yùn)環(huán)保電力有限公司）

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