企業(yè)應(yīng)收款項風(fēng)險管控研究

潘春花

（湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 長沙 410000）

一、企業(yè)應(yīng)收款項管控存在的問題

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險點

企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理中，存在管理主體不明確，營銷、財務(wù)、法務(wù)等部門在出現(xiàn)問題后存在扯皮的現(xiàn)象，具體由哪個部門來牽頭沒有制度約定，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂，清欠難的企業(yè)大有存在。另外企業(yè)對應(yīng)收賬款的信用管理機(jī)制不健全，信用政策不明確，有大部分企業(yè)沒有成立信用管理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)甚至沒有開展這項職能，對客戶的資信缺乏調(diào)查，如果遇到賒銷金額大，客戶資金鏈斷裂而無力償還的情況，容易產(chǎn)生不必要的壞賬，造成信用風(fēng)險。企業(yè)對應(yīng)收賬款的清收缺乏相應(yīng)的管理制度，未對這個方面各個部門進(jìn)行履職考核，也未將其納入業(yè)績的考核，存在對各管理部分職責(zé)無監(jiān)督的空白。

（二）承兌匯票管理中存在的問題

部門企業(yè)對承兌匯票的管理流程不規(guī)范，針對收到承兌匯票，或者用承兌匯票支付貨款等，均存在管理上的漏洞，因承兌匯率背書多，很多單位沒有復(fù)印留底，在無法兌付時會存在追溯風(fēng)險，無法知道前面一家背書單位的名稱；有些單位沒有做日報表，或者日報表報送內(nèi)容不全面。另外財務(wù)部人員忙主業(yè)的同時如果沒有做好細(xì)節(jié)工作，容易遺漏登記信息。財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與新時代發(fā)展水平之間的矛盾，對電子銀行承兌匯票缺乏了解，開具的比例低，對電子化信息存在的畏懼心理和畏難情緒。

（三）預(yù)付賬款合同審核中存在的問題

企業(yè)對預(yù)算賬款的合同管理存在一定的缺陷。一是合同格式不規(guī)范，合同中的定義存在含糊不清和遺漏的現(xiàn)象，尤其對違約條款和產(chǎn)品參數(shù)與價格變更等重要條款，存在把關(guān)審核不嚴(yán)，另外付款基本不按照合同進(jìn)行，報賬與銷賬制度不完善，甚至未建立檢查與對賬制度；二是賬款清理復(fù)雜，并且涉及的環(huán)節(jié)多，有的涉及時間長，導(dǎo)致預(yù)付賬款有潛在風(fēng)險，比如貨物不能及時交付；三是因為企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不夠，內(nèi)控制度未建立完善，缺乏相互制約的內(nèi)控模式及預(yù)警機(jī)制，當(dāng)客戶存在信用問題時，動態(tài)監(jiān)控不夠，無法及時采取措施。

（四）備用金管理中存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制相對薄弱，對備用金的管理存在一定的缺失，對借用缺乏一定權(quán)限管控，無理由借支的情況常常發(fā)生。有些企業(yè)對備用金的報賬時間、歸還時間沒有規(guī)定，這樣容易使企業(yè)備用金年度滾存數(shù)據(jù)大，清理起來相對困難。另外一些管理人員因為借備用金比較方便，采取年初借款，年末還款的情況來規(guī)避檢查的風(fēng)險，容易造成公款私用的嫌疑。

二、企業(yè)應(yīng)收款項風(fēng)險管控措施研究

（一）加強(qiáng)票據(jù)質(zhì)量管理，做好票據(jù)臺賬登記

一是制定企業(yè)《承兌匯票管理辦法》，對商業(yè)票據(jù)的接收控制一定的比例，按照信用度來劃分；增加電子銀行承兌匯票的比例，電子票據(jù)不僅可以防偽，也利用規(guī)避人工保管中存在問題，能夠規(guī)避在人工傳遞過程中發(fā)生的各種遺失、損壞風(fēng)險；二是登記臺賬，財務(wù)部對收到的銀行承兌匯票應(yīng)視同現(xiàn)金管理，建立《票據(jù)收支備查臺賬》，及時登記票據(jù)的變動信息；三是對票據(jù)進(jìn)行審核，承兌匯票與財務(wù)印鑒要分開存放，支付時由兩人同時辦理，并由財務(wù)主管復(fù)核，保障票據(jù)的安全。

（二）納入業(yè)績考核，督促應(yīng)收賬款清收

一是保證賬戶安全，辦理收、支及托收業(yè)務(wù)，規(guī)避資金和稅務(wù)風(fēng)險；二是建立應(yīng)收款項的清收微信群、QQ群等新信息平臺，每周定期公布應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、備用金等項目的清收情況，并由負(fù)責(zé)人對相應(yīng)情況說明原因。根據(jù)清收的實際效率與效果，將應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款清收情況納入業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考核。三是建立由營銷部、財務(wù)部和法務(wù)部三部門聯(lián)合清欠小組，對逾期貨款進(jìn)行跟蹤、清收，各部門在各環(huán)節(jié)的任務(wù)如下圖所示：

（三）加強(qiáng)預(yù)付賬款合同審核，保證資金安全

一是業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付賬款時，需提供相應(yīng)合同，稽核專員審核合同及對結(jié)算方式進(jìn)行審核，業(yè)務(wù)部門提供預(yù)付貨款清收期限的保證書；二是設(shè)立預(yù)付賬款臺賬，進(jìn)行預(yù)付賬款的日常管理，對每筆預(yù)付賬款的發(fā)生時間、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)發(fā)票時間、業(yè)務(wù)性質(zhì)、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等要素進(jìn)行登記，方便對逾期預(yù)付賬款的催收，也便于及時預(yù)警，防止不必要的風(fēng)險產(chǎn)生；三是要加強(qiáng)對合同的審核，各個責(zé)任部門對合同中該履職店條款進(jìn)行審核，再由企業(yè)法務(wù)部或者聘任的律師統(tǒng)一把關(guān)，嚴(yán)格從法律的角度來審核合同的情況。

（四）建立授權(quán)審批制度，嚴(yán)把備用金風(fēng)險關(guān)

企業(yè)應(yīng)該建立備用金的管理制度，規(guī)范授權(quán)審批事項，誰審批，誰負(fù)責(zé)連帶責(zé)任，明確責(zé)任追究，將各部門的備用金管理規(guī)劃到部門負(fù)責(zé)人職責(zé)之中，管理不到位，追繳不到位視為管理失職，這樣既可增強(qiáng)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，又可以防止備用金長期掛賬的情況。另外財務(wù)部應(yīng)在制度中規(guī)定報賬期限，保證報賬的及時性，及時沖抵備用金。且應(yīng)每半年對備用金的情況在全單位進(jìn)行公示，通過OA系統(tǒng)、微信群、QQ群等信息化平臺進(jìn)行電子公示，也可今天貼榜公示，及時告知借款人員備用金情況，避免長期掛賬、壞賬等現(xiàn)象。

結(jié)束語

針對企業(yè)應(yīng)收款項風(fēng)險管控的對策，一是增加清理頻次，納入部門考核；二是加強(qiáng)舊欠清理，杜絕長期欠款；三是嚴(yán)審離職手續(xù)，防止欠款流失；四是重視日常監(jiān)督，舊不清新不借。