淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式研究

徐冰清

摘要：目前，我國民營企業(yè)日漸增多，相同行業(yè)存在多個企業(yè)，競爭異常激烈。要成為一個正規(guī)的公司，必須走法律的形式進(jìn)行注冊、登記、按時按量上稅，一些企業(yè)因為正規(guī)公司的繁瑣性，在發(fā)展過程中內(nèi)部的制度、法律法規(guī)、治理環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)都不完善，沒有良好的企業(yè)文化以及管理制度的不合理性等問題。近年來，企業(yè)改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善法律法規(guī)、制度文件體制，培養(yǎng)專業(yè)人才，制定合理的管理體制，成為了企業(yè)發(fā)展必須要做的工作。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境;改善控制模式

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)為了自身盈利而違反了法律法規(guī)?，F(xiàn)階段，政府很重視企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，為了彌補經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)的空缺，國家推行了很多法律制度來約束和控制企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的改善，提出一些指導(dǎo)意見，并且加大了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的監(jiān)管力度。但由于民營企業(yè)比較寬松，國家對民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的研究較少，尤其是控制模式更是無從下手。內(nèi)部環(huán)境作為一個企業(yè)的棲息地，對其的要求自然是不言而喻的，內(nèi)部環(huán)境的健全性和長久性直接影響了一個企業(yè)的發(fā)展，并且影響了內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。本文就民營企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不合理性以及如何改善其控制模式展開分析討論。

一、內(nèi)部環(huán)境的不合理性

（一）法律法規(guī)制度不健全

大多數(shù)民營企業(yè)一味地追求利益而忽略了內(nèi)部管理是否符合法律法規(guī)，從相關(guān)的法律文件中我們可以看出，我國雖然完善了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律文件，但是還沒有相應(yīng)嚴(yán)格的執(zhí)行手段進(jìn)行實施，并且沒有設(shè)定相關(guān)的部門對其進(jìn)行嚴(yán)格的把控和監(jiān)督，約束力不強。只是字面的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全自己內(nèi)部環(huán)境的控制制度，但只是規(guī)定而不執(zhí)行甚至承擔(dān)什么責(zé)任，這樣沒有明確的法律責(zé)任，也就無法保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的不合理性。再有就是法律法規(guī)制度過于簡單化，漏洞百出，單純的認(rèn)為內(nèi)部控制只是預(yù)防和糾正措施，沒有達(dá)到整個企業(yè)內(nèi)部的一致性和整體性。

（二）公司組織結(jié)構(gòu)的不合理性

民營企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會、股東會、領(lǐng)導(dǎo)階層，多數(shù)的民營企業(yè)的老板都很多，現(xiàn)如今投資存在風(fēng)險，大部分投資商選擇合伙投資規(guī)避風(fēng)險，確立一個管理所有事物的人，這意味著所有的股東都有著話語權(quán)，這就是企業(yè)存在的局限性，也是無法發(fā)展壯大主要因素。雖然很多民營企業(yè)都設(shè)立了這樣的模式，但是長時間進(jìn)行下去難免會很繁瑣，總會忽略某些過程，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)漏洞。從制度上來講，條條框框規(guī)定的很明白，組織結(jié)構(gòu)圖也說的明明白白，各個職位行使的權(quán)利都有所不同，董事長作為股東的利益代表對重大事物進(jìn)行決策，但往往董事長也兼任著總經(jīng)理一職，如此說來董事會形同虛設(shè)，不能達(dá)到實質(zhì)性的目的，這種模式會使總經(jīng)理的權(quán)利過大，徇私舞弊的可能性較高。這也就成為了很多企業(yè)失敗的導(dǎo)火索，如不加以控制和完善，企業(yè)很難很好的發(fā)展下去。

二、改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

（一）完善公司組織構(gòu)架

在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的過程中，要對組織結(jié)構(gòu)圖中的每個部門，甚至每個領(lǐng)導(dǎo)層設(shè)定行使不同權(quán)利的職位，并且切勿出現(xiàn)身兼多職這種情況，企業(yè)內(nèi)部雖然多個部門是配合共同完成工作的，但是大部分部門都是對立的，如此說來就避免了徇私舞弊這種情況。再次，要合理分配領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)利，各司其職，切莫一家獨大一人獨攬大權(quán)，企業(yè)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)是要設(shè)立，但是仍要安排一個人來制約他的權(quán)利，保證企業(yè)內(nèi)部的公平性和合理性，這樣既可以公平合理的評價公司的業(yè)績，也可以對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)。最終要明確，董事會始終是整個企業(yè)的核心，他們代表著投資者的切身利益，是內(nèi)部環(huán)境控制的主要執(zhí)行者。

（二）建立健全內(nèi)部環(huán)境控制制度

內(nèi)部控制能否得到預(yù)期的效果，全靠內(nèi)部環(huán)境控制制度的約束，也是企業(yè)發(fā)展下去可靠性，提供合理保證的一個過程。企業(yè)的目的就是獲取利益，這就意味著，企業(yè)是和錢打交道，資金的流入和流出動向是企業(yè)的命脈，一旦資金方面出現(xiàn)了問題，企業(yè)也就無法發(fā)展下去。因此，對企業(yè)經(jīng)濟的約束才是內(nèi)部環(huán)境控制的關(guān)鍵，要保證整個流程是合法的才能確保內(nèi)部環(huán)境控制對經(jīng)濟的約束能力的規(guī)范性，使企業(yè)資金的動向一清二楚，也驗證了內(nèi)部環(huán)境控制的合法性，才能保證其權(quán)威性。

三、結(jié)束語

總之，在經(jīng)濟日益景氣的今天，民營企業(yè)越來越得到政府的重視，尤其是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制。為了確保企業(yè)的正規(guī)化，符合法律法規(guī)的要求，往往按上市公司的流程走，制定策劃并且完完全全的實施下去，并且設(shè)立專門的部分對其進(jìn)行監(jiān)督，確保工作的實施和完善。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不斷提升自身的自我修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，整個企業(yè)的方向有領(lǐng)導(dǎo)層規(guī)劃和引導(dǎo)，建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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