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    關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題探討

    2019-05-14 23:58:40華佳
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年14期
    關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃

    華佳

    摘要:在我國,近些年房地產(chǎn)飛速發(fā)展,嚴(yán)重影響建筑業(yè),大力提高其經(jīng)濟(jì)效益。隨著房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,競(jìng)爭壓力逐步加重,對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言,要增強(qiáng)自身競(jìng)爭力,不僅可以降低成本以及拓展市場(chǎng)規(guī)模,還能由稅務(wù)籌劃達(dá)到納稅額減少的目的,從而獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。在本文中,分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性,研究了稅務(wù)籌劃有效措施及其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);稅務(wù)籌劃;若干問題

    當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)體制逐漸建立健全,隨之房地產(chǎn)行業(yè)不斷增加市場(chǎng)競(jìng)爭壓力,直接影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),日益縮小生存空間,所以應(yīng)該實(shí)施稅務(wù)籌劃,由此減少納稅額,強(qiáng)化競(jìng)爭力?,F(xiàn)今,與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅種多種多樣,稅制具有較強(qiáng)復(fù)雜性,并且稅負(fù)高,若是不實(shí)施稅務(wù)籌劃,勢(shì)必嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè),在更大程度上加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此,必須通過各種科學(xué)有效稅務(wù)籌劃方法與手段的應(yīng)用,達(dá)到最大限度獲取稅后利潤的目的,進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力。

    一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

    (一)稅負(fù)重,稅務(wù)籌劃空間大

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)目前涉及十多項(xiàng)稅收,主要有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅以及營業(yè)稅等,并貫穿于全過程,包括土地競(jìng)拍與項(xiàng)目開發(fā)等等。正因如此,稅收存在于房地產(chǎn)的各個(gè)角落。與此同時(shí),房地產(chǎn)往往產(chǎn)生較大交易額以及稅款金額,各種算法都會(huì)對(duì)稅收額度產(chǎn)生較大影響。近年來,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講,一個(gè)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。所以,在目前這種情況下,有必要科學(xué)有效實(shí)施稅務(wù)籌劃,進(jìn)而合理解決房地產(chǎn)稅務(wù)問題,減小其稅負(fù)壓力。

    (二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的眾多政策十分多變

    在我國,要發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè),必須將政府多種規(guī)章制度作為依靠。當(dāng)下,以房地產(chǎn)企業(yè)為對(duì)象,所制定規(guī)章制度及法律法規(guī)多種多樣,而且十分細(xì)化,不同規(guī)章制度及法律法規(guī)之間時(shí)常變化,在越來越激烈的競(jìng)爭中企業(yè)要占據(jù)有利地位,必須緊跟國家政策法規(guī)的制定和實(shí)施步伐,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自身實(shí)際情況為依據(jù),實(shí)施稅務(wù)籌劃,盡可能控制與避免風(fēng)險(xiǎn),減輕稅收負(fù)擔(dān)。

    (三)完善房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度,促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展

    要實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展,勢(shì)必需要以科學(xué)合理的法制環(huán)境為依靠以及公平健康的市場(chǎng)規(guī)則。針對(duì)稅務(wù)籌劃而言,所承擔(dān)的主要任務(wù)便是,在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,可應(yīng)用政策空缺,也可尋求稅負(fù)點(diǎn),由此實(shí)現(xiàn)最大限度獲取利潤的目的。以納稅人為對(duì)象,探析并判定其稅務(wù)籌劃行為選擇,明確政策方面存在的漏洞與問題,從而完善稅收制度。

    二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的有效措施

    (一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

    我國經(jīng)濟(jì)近些年迅猛發(fā)展,并且市場(chǎng)環(huán)境動(dòng)蕩不安、變化劇烈,在很大程度上加劇了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),由此確保稅務(wù)籌劃順利實(shí)施。與此同時(shí),應(yīng)加大學(xué)習(xí)與掌握稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度,從整體上理解稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響。除此之外,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還需要建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度,保證企業(yè)可以在第一時(shí)間就所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用科學(xué)有效的措施,進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范和避免,防止企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。

    (二)加大相關(guān)工作人員教育培訓(xùn)的強(qiáng)度

    在稅務(wù)籌劃工作開展過程中,相關(guān)工作人員占據(jù)著至關(guān)重要的地位,是其主體。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大工作人員教育培訓(xùn)強(qiáng)度,提高他們的專業(yè)素質(zhì)與技能,確??蓾M足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求。首先房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才,提高對(duì)其重視程度,并且定期開展稅務(wù)籌劃工作人員的教育培訓(xùn),大大提高道德修養(yǎng)以及稅務(wù)籌劃能力,確保該工作順利進(jìn)行。

    (三)突出稅務(wù)籌劃所受外界環(huán)境的影響

    近些年,我國稅收的法律法規(guī)經(jīng)常發(fā)生變化,正因如此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注與重視國家政策出現(xiàn)的變化。與此同時(shí),相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該站在宏觀且長遠(yuǎn)的角度上,積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃,在第一時(shí)間了解并把控市場(chǎng)變化的實(shí)時(shí)信息,與國家政策充分結(jié)合,由此適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案,盡可能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

    (四)確保稅務(wù)籌劃整體性

    在財(cái)務(wù)管理中,稅務(wù)籌劃工作占據(jù)舉足輕重的位置,是一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中納入稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。同時(shí),稅務(wù)籌劃相關(guān)人員應(yīng)基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施稅務(wù)籌劃,確保其整體性。

    三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

    (一)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

    在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中,其組織結(jié)構(gòu)有兩項(xiàng)重要組成部分,一是子公司,二是分支機(jī)構(gòu),而子公司具有法人資格,并且是獨(dú)立的,因此也應(yīng)用獨(dú)立納稅。通常情況下,房地產(chǎn)企業(yè)要獲得土地,主要應(yīng)用兩種方式,分別為并購與直接購買,后者將產(chǎn)生相應(yīng)契稅。當(dāng)下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往是先買進(jìn)土地,然后成立項(xiàng)目公司,利用這一方式開發(fā)房地產(chǎn),不過該方式極易對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)生較大不利影響,導(dǎo)致其產(chǎn)生嚴(yán)重稅負(fù),所以對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言,在出讓土地的過程中,應(yīng)該在合同中明確標(biāo)示子公司包含有任何一項(xiàng)權(quán)利,同時(shí)也承擔(dān)所有責(zé)任,此外還需以子公司名義辦理土地使用證。

    (二)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)

    從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的角度來說,應(yīng)該基于法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)則,選用科學(xué)有效的成本核算方法,確保企業(yè)資金可以順利運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。同時(shí),還應(yīng)該與各項(xiàng)稅種相結(jié)合,主要包括土地增值稅及企業(yè)所得稅等,合理制定投資計(jì)劃。另外,企業(yè)在外包施工項(xiàng)目過程中,應(yīng)該將發(fā)票獲取方式與價(jià)款在合同中明確標(biāo)示,盡可能避免引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)銷售環(huán)節(jié)

    在銷售環(huán)節(jié),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃,需要以自身銷售額為重要依據(jù),在一定程度上減少增值收入,盡量在最大限度上獲取銷售利潤。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合關(guān)于土地增值稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求,科學(xué)合理制定售價(jià)。若是企業(yè)有必要轉(zhuǎn)讓整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該強(qiáng)化節(jié)稅工作者的責(zé)任感,讓他們將全部身心投入到稅務(wù)籌劃工作中[2]。與此同時(shí),以部分獲得良好業(yè)績的基層政工人員為對(duì)象,給予他們相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì),使其成為優(yōu)秀員工,且在企業(yè)中進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),讓所有工作人員向他們學(xué)習(xí),從而使工作人員產(chǎn)生榮譽(yù)感。

    (四)提升基層政工人員工作素質(zhì)

    針對(duì)基層政工人員來講,作為思想政治工作人員,為增強(qiáng)干部隊(duì)伍工作能力,必須在工作開展過程中逐步提高自身素質(zhì),從而更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

    其一,提高對(duì)品格素質(zhì)的重視程度。就政工工作者來說,在日常工作中,所應(yīng)用的主要方法便是言傳身教,如果他們無法嚴(yán)格要求自己以及發(fā)揮自身的榜樣作用,那么這部分工作者的工作也不能被別人信服,并且也不能確保其工作質(zhì)量。

    其二,提高對(duì)感情素質(zhì)的重視程度。政工工作者主要通過走進(jìn)群眾開展工作,不過若是在工作過程中他們不能調(diào)動(dòng)群眾主動(dòng)性和積極性,必定嚴(yán)重影響工作質(zhì)量。所以在建設(shè)隊(duì)伍時(shí),必須提高政工人員感情素質(zhì),有效調(diào)動(dòng)群眾的主動(dòng)性和積極性。情感素質(zhì)修養(yǎng)的強(qiáng)化便是,在實(shí)際工作開展過程中,不斷滲透立黨為公與執(zhí)政為民這一思想,可以從群眾立場(chǎng)出發(fā),對(duì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理有效解決與處理[3]。

    (五)明確集成政工干部選拔標(biāo)準(zhǔn)

    1.所選報(bào)出的基層政工干部,必須具備堅(jiān)定不移的政治思想觀念以及非常高的政治覺悟和強(qiáng)大的是非辨別能力,可在政治工作中始終保持堅(jiān)定,不為任何誘惑所動(dòng)搖,可一直在先進(jìn)思想的指導(dǎo)下投入實(shí)踐。

    2.在選拔過程中,必須將學(xué)歷作為一項(xiàng)重要考慮因素,對(duì)于部分低學(xué)歷的人員,可讓他們首先投入基層,并且讓具有豐富經(jīng)驗(yàn)的政工工作者帶領(lǐng)他們。同時(shí),針對(duì)部分較高學(xué)歷的人員,可直接將他們納為儲(chǔ)備人員,并投入到政工工作中[4]。

    四、結(jié)束語

    總而言之,在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中,不僅要積極組建政工干部隊(duì)伍,還應(yīng)該不斷增強(qiáng)政工工作者的自身素質(zhì),進(jìn)而確?;鶎庸ぷ麝?duì)伍可發(fā)揮重要作用與功能,為企業(yè)的發(fā)展與管理提供更高質(zhì)量的服務(wù),盡量實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

    參考文獻(xiàn):

    [1]范琳.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃與管理[D].閩江學(xué)院,2018.

    [2]陳媛媛.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].江蘇大學(xué),2017.

    [3]劉貝貝.A房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究[D].江蘇大學(xué),2017.

    [4]方曉紅.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃若干問題探討[J].企業(yè)改革與管理,2016 (19):157+172.

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