安徽引江濟(jì)淮工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算創(chuàng)新實(shí)踐

謝文靖

（安徽省引江濟(jì)淮集團(tuán)有限公司，230000，合肥）

引江濟(jì)淮工程（安徽段）是國(guó)務(wù)院確定的172項(xiàng)節(jié)水供水重大水利工程之一，是目前全國(guó)單體工程投資額最大的在建水利建設(shè)項(xiàng)目，初步設(shè)計(jì)批復(fù)概算總投資875.37億元，施工總工期72個(gè)月。工程建設(shè)戰(zhàn)線長(zhǎng)、時(shí)間緊、任務(wù)重，涉及水利、交通運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)，征地拆遷安置和專(zhuān)項(xiàng)遷改工作復(fù)雜，參建單位眾多，簽約合同量大，資金及財(cái)務(wù)管理難度大，做好資金財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目投資控制是一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)。安徽省委省政府高度重視、高位決策，項(xiàng)目法人不斷創(chuàng)新實(shí)踐，工程建設(shè)資金及財(cái)務(wù)管理不斷規(guī)范，投資控制取得明顯成效。

一、創(chuàng)新組建精簡(jiǎn)高效的引江濟(jì)淮工程建設(shè)項(xiàng)目法人

為有效推進(jìn)工程建設(shè)，全面加強(qiáng)工程建設(shè)管理，規(guī)范投資行為，提高投資效益，安徽省委省政府高度重視項(xiàng)目法人創(chuàng)建工作，決定設(shè)立正廳級(jí)安徽省引江濟(jì)淮集團(tuán)有限公司，作為工程建設(shè)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)引江濟(jì)淮工程投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理，分期分批從省水利廳、省交通廳、省投資集團(tuán)、省建工集團(tuán)等省直部門(mén)、省屬?lài)?guó)有企業(yè)和相關(guān)單位選調(diào)選聘富有項(xiàng)目建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)的人員組成精干高效的管理團(tuán)隊(duì)。目前安徽省引江濟(jì)淮集團(tuán)有限公司設(shè)立職能部（室）8個(gè)、子公司2個(gè)、現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理處6個(gè)，共有職工136人，其中本科及以上學(xué)歷128人（研究生以上 34人），中級(jí)及以上職稱(chēng)75人 （副高級(jí)職稱(chēng)34人、正高級(jí)職稱(chēng)5人），35歲及以下青年職工74人。

二、創(chuàng)新實(shí)踐引江濟(jì)淮工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作

1.成立精干的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，保障財(cái)會(huì)工作高效健康平穩(wěn)運(yùn)行

按照安徽省政府組建省引江濟(jì)淮集團(tuán)公司批示精神，集團(tuán)公司內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)管理部，作為資金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)，負(fù)責(zé)宣傳貫徹落實(shí)財(cái)政、金融、稅務(wù)、價(jià)格、投資、國(guó)有資產(chǎn)等法律法規(guī)制度；編報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)、決算；項(xiàng)目資本金籌集和投資融資；資金存放管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)；財(cái)務(wù)收支審核監(jiān)督；建設(shè)、運(yùn)營(yíng)管理成本費(fèi)用核算管理；稅務(wù)匯繳核算；資產(chǎn)價(jià)值管理；工程保險(xiǎn)；編制報(bào)審工程竣工財(cái)務(wù)決算；對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算工作指導(dǎo)檢查；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案整編歸檔；參與工程招投標(biāo)、合同簽訂、進(jìn)度款審核、竣工驗(yàn)收；參與集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)；參與集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部外部審計(jì)工作等。截至目前已從省直相關(guān)部門(mén)和單位選調(diào)選聘具有豐富基本建設(shè)及企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員6名，承擔(dān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，滿足工程建設(shè)管理和集團(tuán)公司發(fā)展需要。

2.實(shí)行資金財(cái)務(wù)集中管理模式，提高資金效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)度管理，確保資金使用安全高效，防范資金分散使用管理風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司決定實(shí)行資金統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)集中核算，即集團(tuán)公司所屬6個(gè)現(xiàn)場(chǎng)建管處不設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，而是向集團(tuán)公司報(bào)賬的集中統(tǒng)一核算管理模式。實(shí)踐證明，在引江濟(jì)淮工程建設(shè)期間實(shí)行資金統(tǒng)一管理、財(cái)務(wù)集中核算模式，大大增強(qiáng)集團(tuán)公司資金財(cái)務(wù)統(tǒng)籌調(diào)控能力，統(tǒng)一執(zhí)行管理制度，規(guī)范統(tǒng)一開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)，最大限度節(jié)約了投資建設(shè)成本，防范了資金使用及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算制度，推進(jìn)成本核算規(guī)范化精細(xì)化

鑒于安徽省引江濟(jì)淮集團(tuán)有限公司作為省屬大型公益類(lèi)企業(yè)性質(zhì)的基本建設(shè)項(xiàng)目法人具有較強(qiáng)的特殊性，全國(guó)水利系統(tǒng)還沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。按照財(cái)政部關(guān)于企業(yè)、國(guó)有建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革相關(guān)要求，在認(rèn)真分析研究集團(tuán)公司、子公司和現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理處承擔(dān)的職能任務(wù)并結(jié)合工程建設(shè)管理特點(diǎn)、下一步投資經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展需求基礎(chǔ)上，綜合考慮既要滿足國(guó)有企業(yè)又要滿足基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算方法，科學(xué)謀劃設(shè)計(jì)了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，即在執(zhí)行財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算制度的大框架下，將《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定嵌入企業(yè)核算的大框架內(nèi)，重點(diǎn)將基本建設(shè)項(xiàng)目4個(gè)成本核算科目——建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目“在建工程”二級(jí)科目進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度完美結(jié)合，從而統(tǒng)一了集團(tuán)公司、工程公司及項(xiàng)目建管處核算管理模式，完善了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算規(guī)范化架構(gòu)。

按照財(cái)政部 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》，將初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)的37個(gè)單項(xiàng)分項(xiàng)目和集團(tuán)公司、工程公司、現(xiàn)場(chǎng)建管處本級(jí)單獨(dú)核算管理，實(shí)現(xiàn)了單個(gè)概算批復(fù)項(xiàng)目成本核算規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化，為強(qiáng)化各個(gè)項(xiàng)目成本管理、竣工財(cái)務(wù)決算打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算架構(gòu)如圖1：

4.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，以制度規(guī)范約束人和事

集團(tuán)公司高度重視內(nèi)部管理制度辦法的制定工作，持續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹國(guó)家系列財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度規(guī)定，緊密結(jié)合工程建設(shè)特點(diǎn)和項(xiàng)目法人建設(shè)管理實(shí)際，強(qiáng)力推進(jìn)制度辦法的出臺(tái)，陸續(xù)出臺(tái)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》《建設(shè)管理費(fèi)使用管理辦法》《全面預(yù)算管理暫行辦法》《資產(chǎn)管理辦法》等10多項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，從制度上規(guī)范集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和資金收支行為。同時(shí)集團(tuán)公司研究出臺(tái)綜合管理、工程建設(shè)管理、質(zhì)量與安全管理、招投標(biāo)與合同管理、投資計(jì)劃管理、人力資源管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察、現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)管理等9大類(lèi)80多項(xiàng)內(nèi)部管理制度，為集團(tuán)公司健康平穩(wěn)運(yùn)行和工程項(xiàng)目全面開(kāi)工建設(shè)提供了強(qiáng)有力的制度保障。

圖1 安徽省引江濟(jì)淮集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算架構(gòu)

5.全面嚴(yán)格規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)及政府采購(gòu)行為，有效控制工程投資

集團(tuán)公司認(rèn)真貫徹執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》《政府采購(gòu)法》，工程建設(shè)類(lèi)做到應(yīng)招盡招、后勤服務(wù)類(lèi)做到應(yīng)采盡采。財(cái)務(wù)管理部作為集團(tuán)公司招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組和招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員，積極參加各項(xiàng)招標(biāo)活動(dòng)，深入研究招標(biāo)文件，參加合同談判、合同簽訂，做好招標(biāo)文件、合同文本相關(guān)條款的審核把關(guān)工作，對(duì)加強(qiáng)工程招標(biāo)管理，規(guī)范招標(biāo)活動(dòng)，建立完善的招標(biāo)投標(biāo)管控體系，有效節(jié)約投資，防范風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極作用。已累計(jì)完成公開(kāi)招標(biāo)和采購(gòu)項(xiàng)目128項(xiàng)，對(duì)應(yīng)概算投資321億元，合同金額251億元，累計(jì)節(jié)約投資70億元，節(jié)約率21.8%，有效節(jié)約了工程投資。

6.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，有效節(jié)約管理費(fèi)用

集團(tuán)公司黨委和領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視投資控制工作，認(rèn)真分析研究初步設(shè)計(jì)批復(fù)的工程建設(shè)任務(wù)和概算投資額度，充分認(rèn)識(shí)工程建設(shè)戰(zhàn)線長(zhǎng)、周期長(zhǎng)、管理難度大等的艱巨性復(fù)雜性，廣泛宣傳控制投資的重要性緊迫性，提出了必須從一開(kāi)始就要做好過(guò)緊日子的思想準(zhǔn)備，不能按照企業(yè)類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，堅(jiān)決執(zhí)行安徽省省直機(jī)關(guān)各類(lèi)費(fèi)用管理辦法，嚴(yán)格明確各項(xiàng)費(fèi)用支出范圍，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁花錢(qián)大手大腳、鋪張浪費(fèi)的行為。目前集團(tuán)公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，費(fèi)用開(kāi)支控制有效，2018年度建設(shè)管理費(fèi)用控制率為預(yù)算額的67%，為實(shí)現(xiàn)既如期圓滿完成工程建設(shè)任務(wù)又很好控制投資的目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

7.全面規(guī)范資金存放，提高資金存放收益

集團(tuán)公司高度重視規(guī)范資金存放行為，提高資金存放效益，降低資金成本，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，按照省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)省級(jí)預(yù)算單位資金存放管理實(shí)施辦法等有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)管理部研究制定了《資金存放管理暫行辦法》，堅(jiān)持依法合規(guī)、公正透明、安全優(yōu)先、科學(xué)評(píng)估、提高效益原則，采取集體決策方式選擇資金存放銀行。在確保資金安全前提下提高資金存放收益，截至2018年年底已累計(jì)獲得銀行存款利息收入8.2億元，有效降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約了建設(shè)成本。

8.全面優(yōu)化合同款支付流程，及時(shí)支付工程進(jìn)度款

集團(tuán)公司高度重視合同款支付的簡(jiǎn)化優(yōu)化工作，盡量?jī)?yōu)化程序，減少環(huán)節(jié)，縮短合同款支付時(shí)間，支持參建單位資金流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理部會(huì)同相關(guān)部室研究出臺(tái)《引江濟(jì)淮工程合同款支付實(shí)施細(xì)則》，統(tǒng)一申報(bào)時(shí)間、報(bào)表格式，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)審查審批時(shí)限，通過(guò)OA網(wǎng)上系統(tǒng)流程傳簽，優(yōu)化流程，克服了書(shū)面?zhèn)骱炠M(fèi)時(shí)費(fèi)力的缺點(diǎn)，大大節(jié)約了審查審批環(huán)節(jié)的時(shí)間，為保障參建單位資金周轉(zhuǎn)提供了極大方便，無(wú)形中加快了工程建設(shè)進(jìn)度，得到了各參建單位的高度贊賞。

9.對(duì)參建單位工程款實(shí)行穿透式管理，確保進(jìn)度款專(zhuān)款專(zhuān)用

集團(tuán)公司在加快支付合同款的同時(shí)，也加強(qiáng)對(duì)參建單位合同款使用情況的監(jiān)督管理。按照合同條款約定，財(cái)務(wù)管理部督促參建單位開(kāi)設(shè)合同款銀行存款專(zhuān)用賬戶，專(zhuān)戶存儲(chǔ)工程款，并由集團(tuán)公司、承包人和經(jīng)辦銀行簽訂工程資金三方監(jiān)管協(xié)議，充分發(fā)揮經(jīng)辦銀行對(duì)工程款專(zhuān)款專(zhuān)用的審核監(jiān)督作用。通過(guò)專(zhuān)戶存儲(chǔ)、多方監(jiān)管，保證了項(xiàng)目部資金的使用審批權(quán)力，避免了工程款被承包人集團(tuán)公司或者大股東擠占、挪用行為，確保工程款能夠在項(xiàng)目部專(zhuān)款專(zhuān)用，有利于加快工程建設(shè)進(jìn)度。

10.成立預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防控管委會(huì),優(yōu)化配置管理資源

為在集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理工作，建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，完善內(nèi)部控制機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，集團(tuán)公司成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)管理部積極參與，開(kāi)展全面預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等全過(guò)程管理工作。

為進(jìn)一步完善集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在保障集團(tuán)公司合法合規(guī)投資建設(shè)運(yùn)營(yíng)管理和價(jià)值提升等職能，增強(qiáng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，集團(tuán)公司成立了風(fēng)險(xiǎn)防控管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)管理部積極參與，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、評(píng)估、監(jiān)督管理工作，確保工程建設(shè)管理健康平穩(wěn)有效運(yùn)行。

三、實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，注重廉潔從業(yè)建設(shè)，確?！叭齻€(gè)”安全

集團(tuán)公司高度重視審計(jì)稽察對(duì)規(guī)范工程建設(shè)管理的促進(jìn)作用，集團(tuán)公司2017年10月專(zhuān)門(mén)向省審計(jì)廳報(bào)送了《關(guān)于對(duì)引江濟(jì)淮工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的請(qǐng)示》，請(qǐng)求省審計(jì)廳對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。省審計(jì)廳報(bào)請(qǐng)省政府同意，自2018年起每年對(duì)引江濟(jì)淮工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。財(cái)務(wù)管理部對(duì)省審計(jì)廳跟蹤審計(jì)、審計(jì)署南京特派辦國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)、水利部和交通運(yùn)輸部的專(zhuān)項(xiàng)稽查積極協(xié)調(diào)配合，及時(shí)做好解釋說(shuō)明，同時(shí)對(duì)審計(jì)稽察發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改落實(shí)，對(duì)審計(jì)稽察提出的建議認(rèn)真采納，集團(tuán)公司建設(shè)管理水平不斷提高，得到了有關(guān)部門(mén)的高度肯定。

集團(tuán)公司黨委自2017年6月成立以來(lái)，始終把抓緊抓實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作放在突出位置，財(cái)務(wù)管理部認(rèn)真堅(jiān)持黨規(guī)黨紀(jì)學(xué)習(xí)，現(xiàn)場(chǎng)接受黨風(fēng)廉政教育，結(jié)合推進(jìn)“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育常態(tài)化制度化和“三嚴(yán)三實(shí)”“講政治、重規(guī)矩、作表率”“講忠誠(chéng)、嚴(yán)紀(jì)律、立政德”專(zhuān)題警示教育，深入開(kāi)展集團(tuán)管控等10個(gè)方面違規(guī)行為專(zhuān)項(xiàng)治理工作，組織開(kāi)展新提拔中層干部和新入職員工廉潔從業(yè)集體談話，認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司員工廉潔從業(yè)“十不準(zhǔn)”，積極踐行“敬業(yè)、專(zhuān)業(yè)、廉潔”企業(yè)文化精神，牢固樹(shù)立廉潔從業(yè)意識(shí)，干凈做事，清廉履職，確保引江濟(jì)淮工程建設(shè)“工程安全、資金安全、干部安全”。

四、結(jié) 語(yǔ)

創(chuàng)新實(shí)踐工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算工作，是安徽省引江濟(jì)淮工程建設(shè)順利開(kāi)局的重要保障。安徽省引江濟(jì)淮工程高位推動(dòng)項(xiàng)目法人組建，重視資金財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算工作，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、核算設(shè)計(jì)、資金存放、資金監(jiān)管、招標(biāo)采購(gòu)、審計(jì)稽察、廉潔建設(shè)等方面積極探索，不斷創(chuàng)新，大膽實(shí)踐，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，大大節(jié)約建設(shè)成本，有效控制投資，為工程建設(shè)順利推進(jìn)提供了強(qiáng)大財(cái)務(wù)支撐，為工程項(xiàng)目按期完成奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。