鋼鐵企業(yè)增值稅籌劃淺析

關(guān)春霞

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)進行資金管理和成本控制的重要手段，是在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營活動提前進行計劃安排，運用國家稅收政策合理合法減少稅務(wù)支出。增值稅是我國稅收體制的一大稅種，對企業(yè)的經(jīng)濟利益有直接的影響，因此對企業(yè)的增值稅進行有效籌劃能夠在一定程度上控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，就鋼鐵企業(yè)來說，近年來的納稅額一直處于增長狀態(tài)，如果能有效對鋼鐵企業(yè)的增值稅進行合理籌劃，對鋼鐵企業(yè)發(fā)展將會起到十分積極的助推作用。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè);增值稅;籌劃

鋼鐵企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱企業(yè)，在國家建設(shè)中貢獻了巨大的力量，當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，對于鋼鐵企業(yè)來說也需要進一步加強資金管理與制度改革，以適應(yīng)更加激烈的市場競爭，通過稅收籌劃來降低企業(yè)的稅收支出是一種有效的成本控制措施，鋼鐵制造是能源消耗巨大的行業(yè)，在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展中每年都需要交納大額的增值稅，探尋分析鋼鐵企業(yè)增值稅籌劃的問題與方法，加強財務(wù)管理，為企業(yè)節(jié)約成本，提高綜合競爭力。

一、鋼鐵企業(yè)開展增值稅籌劃工作的意義

增值稅是我國最主要的稅種之一，作為價外稅獨立于價格之外進行單獨核算，增值稅的稅負重稅源廣，但同時增值稅的稅負彈性大，可籌劃的空間也更大，鋼鐵企業(yè)可以利用增值稅的特點對稅務(wù)進行有利規(guī)劃，避開納稅誤區(qū)，合理減少稅負，減輕企業(yè)納稅負擔(dān);同時增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，需要企業(yè)具有較高的財務(wù)管理水平，鋼鐵企業(yè)通過增稅籌劃工作，對企業(yè)的投資、經(jīng)營活動做出準確決策，在一定程度上對企業(yè)的財務(wù)管理也是質(zhì)的提升，通過對國家政策、企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)發(fā)展等綜合因素的考慮進行籌劃，有利于企業(yè)進一步規(guī)范財務(wù)制度，發(fā)揮財務(wù)管理的真正作用。

鋼鐵企業(yè)在進行增值稅籌劃工作時，除了要秉持為企業(yè)節(jié)約成本的目的，還要遵循以下籌劃原則：一是合法性，增值稅籌劃工作內(nèi)容首先要符合國家政策法律規(guī)定，以國家頒布的稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)進行有效的稅收籌劃管理工作;二是統(tǒng)籌性，增值稅的籌劃管理工作需要考慮到鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)、流通、銷售各環(huán)節(jié)中的影響，籌劃方案對企業(yè)的未來發(fā)展，對客戶的影響，對市場變化的應(yīng)對都要做充分考慮，必須保證各方面的協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌安排。

二、鋼鐵企業(yè)增值稅籌劃存在的問題

（一）增值稅籌劃的意識淡薄

我國的鋼鐵企業(yè)隨著經(jīng)濟發(fā)展變化也受到一些影響，產(chǎn)品的趨同化，產(chǎn)能過剩問題一直困擾著鋼鐵企業(yè)，當(dāng)前鋼鐵企業(yè)已轉(zhuǎn)入微利行業(yè)，增值稅籌劃是企業(yè)開源節(jié)流的有效途徑，但是很多鋼鐵企業(yè)并未認識到稅務(wù)籌劃的重要作用，這是在國家法律允許的前提下對企業(yè)財務(wù)進行優(yōu)化管理的措施，依法科學(xué)合理的對企業(yè)進行增值稅籌劃，降低納稅成本，為企業(yè)蓄力，才能尋求更長遠的發(fā)展。

（二）尚未建立規(guī)范性的納稅籌劃管理體系

納稅籌劃管理體系是對企業(yè)納稅籌劃活動的規(guī)范化、系統(tǒng)化、實效性進行控制，納稅籌劃管理活動要提前于企業(yè)的經(jīng)營決策而行，納稅籌劃管理體系的作用是對經(jīng)營決策進行實施之前的指導(dǎo)，而不是在決策實行以后對失誤和不足進行補救，但是當(dāng)前很多鋼鐵企業(yè)并沒有建立起納稅籌劃管理體系，這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、決策人、財務(wù)人員、納稅管理人員共同參與，提高重視，將企業(yè)的經(jīng)營決策與納稅籌劃緊密、有機結(jié)合起來才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)缺少精通財稅的綜合型專業(yè)人才

增值稅的籌劃工作是一項綜合性、復(fù)雜性的工作，僅僅依靠財務(wù)人員精通稅法知識是無法完成籌劃工作的，增值稅的籌劃需要精通財稅、法律、業(yè)務(wù)的人才針對企業(yè)的特點量身打造籌劃計劃，制定有科學(xué)性、可行性的籌劃策略，才能起到合法避稅的良好效果，但是當(dāng)前鋼鐵企業(yè)中缺乏的就是這種綜合型的專業(yè)人才，增值稅籌劃也還處于初級階段，需要進一步的探索實踐，尤其是近些年我國對于增值稅進行了改革和調(diào)整，對于鋼鐵企業(yè)來說，綜合型管理人才短缺的問題急需解決。

三、鋼鐵企業(yè)加強增值稅籌劃管理的策略

（一）加強企業(yè)的增值稅籌劃建設(shè)

首先鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對增值稅籌劃的意識，增進企業(yè)對各項稅收制度的分析與解讀，及時把握、領(lǐng)悟國家稅收新政策并加以靈活運用，只有站在政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，才能營造鋼鐵企業(yè)的良好稅收籌劃環(huán)境;要進一步建立完善企業(yè)的增值稅籌劃管理體系，培養(yǎng)稅收專業(yè)人才;增值稅的籌劃工作應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的長期發(fā)展為視角，將企業(yè)從短期利益目標(biāo)中解放出來，注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益和社會效益。

（二）鋼鐵企業(yè)的增值稅籌劃辦法

1.增值稅進項稅籌劃。①維修費用方面，鋼鐵企業(yè)常會有很多設(shè)備需要檢修，一般的維修保養(yǎng)工作由企業(yè)內(nèi)部設(shè)備管理人員來操作完成，但是有一些維修工作需要委托給外部維修機構(gòu)進行，而在維修費用這方面，分含稅與不含稅兩種情況，如果費用是不含稅的，那么維修機構(gòu)的規(guī)模是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，對鋼鐵企業(yè)所承擔(dān)的維修費用沒有影響;如果維修費用是含稅的，小規(guī)模納稅人的稅率要遠低于一般納稅人，由此而對鋼鐵企業(yè)產(chǎn)生的維修支付費用就會有很大的差別，鋼鐵企業(yè)支付了多少稅款，就可以抵扣多少的進項稅，在企業(yè)進項稅留抵額充足時，可以將業(yè)務(wù)承包給小規(guī)模納稅人，那么鋼鐵企業(yè)需要支付的費用就會大大減少，有利于節(jié)約成本。②營改增政策實施后鋼鐵企業(yè)在支付的運輸費用、咨詢費用方面，營業(yè)稅發(fā)票改為收增值稅發(fā)票，抵扣進項稅之后的費用列支成本，在這里要注意應(yīng)當(dāng)收取增值稅專用發(fā)票，以防非增值稅專用發(fā)票不能抵扣的現(xiàn)象發(fā)生，避免錯失優(yōu)惠政策，預(yù)防不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的成本消耗。③我國為了促進經(jīng)濟向國際市場健康發(fā)展，制定了出口退稅政策，對于進入國際市場的產(chǎn)品，國家會退還企業(yè)已繳納的增值稅稅款，以價格優(yōu)勢增強我國產(chǎn)品的國際市場競爭力，鋼鐵企業(yè)要把握好這項優(yōu)惠政策，做好退稅籌劃，企業(yè)要注意選擇合適的正式申報退稅時間，完全享受抵退進項稅優(yōu)惠，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.增值稅銷項稅籌劃。①企業(yè)所繳納的增值稅額是由當(dāng)期的銷項稅額減去進項稅額后的差值，增值稅額由這兩部分來確定，銷項稅額是由銷售額乘以固定稅率而得出的，我國稅費關(guān)于增值稅的規(guī)定中指出：銷售貨物或者提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費應(yīng)計入增值稅的應(yīng)納稅額，在做價外費的核定時，鋼鐵企業(yè)就要明確區(qū)分每一部分的價外費用是否都與銷售貨物和提供勞務(wù)有關(guān)系，對于不相關(guān)的價外費一律剔除，嚴格控制增值稅應(yīng)納稅額，當(dāng)鋼鐵企業(yè)有應(yīng)稅勞務(wù)時，可以將不同的業(yè)務(wù)類型費用進行合理拆分，將價外費轉(zhuǎn)化為其他勞務(wù)，以進行合理避稅。②營改增后的鋼鐵產(chǎn)品、運輸、物流輔助的相關(guān)稅種都納入增值稅的范圍，但是他們的稅率依然不同，對于不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，如果不分開核算，將會按最高稅率標(biāo)準實行，因此鋼鐵企業(yè)要特別注意這三方面稅率的分別核算與開票，尤其要注重區(qū)分運輸與輔助物流的費用，進行合理避稅，提高營業(yè)收入。③鋼鐵企業(yè)也會采用折扣銷售的方式來促進業(yè)務(wù)成交，最常采用的是價格折扣的方式，對購買量大、支付現(xiàn)款的客戶的一種鼓勵行為，鋼鐵企業(yè)在確定銷售基礎(chǔ)價格后給予客戶一定幅度的價格折扣，我國稅法對折扣銷售的規(guī)定是如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額來征收增值稅，反之則不然，因此鋼鐵企業(yè)在進行價格折扣時一定要將兩項開在同一張發(fā)票上，或者直接核減銷售價格，依法減少企業(yè)的銷項稅，提高企業(yè)銷售效益。

綜上，在經(jīng)濟發(fā)展增速放緩，市場競爭卻日益激烈的環(huán)境下，鋼鐵企業(yè)通過對增值稅的有效籌劃將稅負控制均衡，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策來為企業(yè)減負，達到控制成本，最大化企業(yè)收益的目的，提高企業(yè)資金的利用率，實現(xiàn)節(jié)稅增收的效果。

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