淺談煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制開展思路

劉樂義

摘要：近年來，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大浪淘沙中，一些企業(yè)快速發(fā)展，成為了不同行業(yè)的領(lǐng)軍人物，而也有的企業(yè)因?yàn)榉N種原因敗下陣來，甚至走上了破產(chǎn)清算的結(jié)局。企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不同的結(jié)局都有其不同的原因，而在眾多原因中，投融資管理不慎產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)造成的資金鏈斷裂是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因之一。在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營日益呈現(xiàn)出現(xiàn)代化、多元化、規(guī)?；慕裉欤訌?qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。筆者在大型煤炭企業(yè)就職多年，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)借本文簡短表述關(guān)于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作開展思路的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);有效管理;內(nèi)部控制

自上世紀(jì)末煤炭企業(yè)紛紛改制之后，現(xiàn)代企業(yè)管理理念開始逐步走進(jìn)了煤炭企業(yè)管理機(jī)制中，成為了當(dāng)前煤炭企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展的重要關(guān)鍵。而在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理組織架構(gòu)相對(duì)龐大、干部職工數(shù)量眾多、投融資管理日益多元化的實(shí)際情況下，面對(duì)日益增強(qiáng)的經(jīng)營管理壓力，必須不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作，才能減少甚至避免可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保煤炭企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的難點(diǎn)及分析方法概述

（一）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難點(diǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煤炭市場(chǎng)價(jià)格起伏經(jīng)常出現(xiàn)，煤炭企業(yè)對(duì)外界反應(yīng)也較為敏感，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不高。與此同時(shí)，多數(shù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，管理人才缺乏，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重視度不夠除此之外，企業(yè)信息上下不對(duì)稱，由于決策的不民主，參與決策人員對(duì)生產(chǎn)實(shí)際了解不夠。而那些了解實(shí)際生產(chǎn)情況的人員又缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)能力。這種信息不對(duì)稱導(dǎo)致決策視野狹窄，全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)措施不到位，潛在風(fēng)險(xiǎn)存有很大隱患。不僅如此，一些日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的小的風(fēng)險(xiǎn)因素通過積少成多的累積效應(yīng)威脅著企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)，一些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，無法及時(shí)、有效地掌握煤炭行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展?fàn)顩r。

（二）煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法主要包括如下幾個(gè)方面：調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)化法，是指利用專業(yè)人士、機(jī)構(gòu)、組織等，圍繞企業(yè)通常會(huì)出現(xiàn)的相關(guān)問題細(xì)致地進(jìn)行分析和調(diào)查的一種方式;頭腦風(fēng)暴法，集中有關(guān)專家召開專題會(huì)議，由專家們提出盡可能多的方案以備參考;四階段分析法，四個(gè)階段指風(fēng)險(xiǎn)潛伏階段、發(fā)作階段、惡化階段、實(shí)現(xiàn)階段。煤炭企業(yè)可以依據(jù)本階段的特征結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)制定切實(shí)有效的管控措施。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理不同步

煤炭企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅在產(chǎn)品上，而且在其業(yè)務(wù)流程中。頻繁發(fā)生的煤礦安全事故也充分說明了這一點(diǎn)。當(dāng)前，許多煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)價(jià)機(jī)制不完善、不科學(xué)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，大多側(cè)重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。但對(duì)于非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)還不夠。而往往造成企業(yè)的重大損失是這些非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，有效地采取應(yīng)對(duì)措施;其次，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時(shí)，存在很大的滯后性，無法在市場(chǎng)面前發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力不足，不利于企業(yè)正確的決策，更不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）資金預(yù)算缺少硬性約束

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而對(duì)各種資源和行為的詳細(xì)安排，它是企業(yè)未來估計(jì)和決策的前提，通過數(shù)量和金額的方式，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。預(yù)算是計(jì)劃開始前衡量經(jīng)營行為是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，是經(jīng)濟(jì)行為有效控制的基本條件。在實(shí)際情況與預(yù)算有很大差異的情況下，有必要對(duì)造成這些現(xiàn)象的主要因素進(jìn)行深入的分析和研究，并采取相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。但是預(yù)算的不合理、不充分現(xiàn)象，容易導(dǎo)致其執(zhí)行難度大。沒有相應(yīng)的企業(yè)資金管理標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)人員的行為就沒有有效的約束和監(jiān)督手段。如果財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營者沒有基本的職業(yè)道德，那么就可能出現(xiàn)監(jiān)守自盜等不良行為，造成企業(yè)的損失。

（三）各種管理軟件更換比較頻繁

人和財(cái)產(chǎn)投入了很多，軟件經(jīng)常更換，效益沒有看到這種現(xiàn)象很普遍。而且在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中原本沒有相關(guān)的預(yù)算，這種更換會(huì)使數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)越來越大。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)經(jīng)營相比并不在賬面上產(chǎn)生實(shí)際價(jià)值，還容易給管理者造成覺得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能給生產(chǎn)和經(jīng)營帶來什么好處的錯(cuò)覺。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善管理體系

為了提高財(cái)務(wù)決策水平，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)在思想上樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在會(huì)計(jì)工作中遵循規(guī)范的權(quán)威，在職業(yè)判斷中遵循標(biāo)準(zhǔn)底線。此外，從企業(yè)管理的角度看，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，最終的引導(dǎo)和解釋依賴于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。特別是我國煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人才非常匱乏，因此，領(lǐng)導(dǎo)的能力是決定性的。完善內(nèi)部控制制度，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)關(guān)鍵和難點(diǎn)問題。筆者認(rèn)為，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，煤礦企業(yè)可以通過設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員進(jìn)行評(píng)估分析和提供控制建議等。

（二）采用預(yù)算約束

加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、評(píng)估和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，能夠使企業(yè)價(jià)值提升，利益相關(guān)者利益最大化，企業(yè)資本運(yùn)營，企業(yè)資源合理配置。由于信息傳播的速度和知識(shí)的增長，媒體空間的無限擴(kuò)張，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷更新知識(shí)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，提高預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定性因素的能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，采取多種防范措施，減少可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失。

四、結(jié)論及建議

綜上所述，要解決煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題還需要企業(yè)在重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、資金管理水平、人員情況進(jìn)行合理安排，不斷創(chuàng)新管理方法和財(cái)務(wù)文化，才能為企業(yè)的平穩(wěn)順利運(yùn)行提供保障。