電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題研究

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，以及國(guó)家對(duì)電力行業(yè)發(fā)展的重視，電力行業(yè)內(nèi)部管理工作越來(lái)越成為其競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵所在。隨著近幾年我們國(guó)家電力行業(yè)體制的改革，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重影響著電力行業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效率，關(guān)系著電力行業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理以及未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)發(fā)展中比較關(guān)鍵的部門(mén)，從一定程度上關(guān)系著企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展的決策，企業(yè)要想在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，必須要完善好內(nèi)部的審計(jì)工作，本文主要研究了目前我們國(guó)家電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的建議，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的整體效率，從而使我們國(guó)家的電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞 電力行業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

隨著近幾年我們國(guó)家對(duì)電力行業(yè)的體制的改革要求越來(lái)越嚴(yán)格，電力企業(yè)內(nèi)部管理的審計(jì)部分工作也越來(lái)越重，從現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)講，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是停留在產(chǎn)品和服務(wù)方面，更是企業(yè)內(nèi)部管理體系建設(shè)的競(jìng)爭(zhēng)，電力行業(yè)在體制改革上不同于其他行業(yè)，電力行業(yè)自身的發(fā)展涉及的資金調(diào)動(dòng)規(guī)模比較大，且運(yùn)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)也大，所以?xún)?nèi)部的審計(jì)作為電力行業(yè)內(nèi)部控制以及綜合管理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)行業(yè)自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，確定整體的利潤(rùn)，最終可以得出企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)預(yù)算是否合理，企業(yè)的審計(jì)工作可以充分地反映出電力行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，所以審計(jì)體系的完善與否越來(lái)越得到電力行業(yè)的重視。

二、我國(guó)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，審計(jì)工作還存在審計(jì)全覆蓋在深度和廣度上的仍有不足

尚未做到對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)全覆蓋，未將國(guó)家重大政策措施、決策部署的落實(shí)情況以及改革發(fā)展、經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)與熱點(diǎn)等相關(guān)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)納入審計(jì)監(jiān)督范圍，有序推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

（二）審計(jì)整改責(zé)任傳遞不到位、責(zé)任追究追責(zé)力度不夠

隨著審計(jì)結(jié)果公告制度的逐步推行，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的關(guān)注程度不斷提升。目前，由于責(zé)任不清晰、追究力度不大、機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致屢審屢犯“牛皮癬”現(xiàn)象依然存在，影響了審計(jì)整改成效。對(duì)于整改不力、虛假整改、拒絕或拖延整改等責(zé)任追究情形，缺乏程序上的界定，對(duì)于未履行審計(jì)整改結(jié)果公告責(zé)任、審計(jì)整改督促協(xié)助責(zé)任不到位的行為缺乏經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究力度。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不完善

近幾年，隨著軟件技術(shù)、硬件設(shè)備和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的飛速發(fā)展，每個(gè)企業(yè)、單位每天都產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，電力行業(yè)多年來(lái)積累了海量、多樣化的數(shù)據(jù)。比如：項(xiàng)目的建設(shè)涉及項(xiàng)目下達(dá)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、財(cái)務(wù)、監(jiān)理等多個(gè)方面，尤其是信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目，其建設(shè)過(guò)程往往有別于傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目，其項(xiàng)目過(guò)程通常比較復(fù)雜，既有工程項(xiàng)目管理的工作，又可能存在多次迭代、持續(xù)建設(shè)完善，項(xiàng)目過(guò)程數(shù)據(jù)繁雜。開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，面對(duì)海量的項(xiàng)目過(guò)程數(shù)據(jù)，如何確定審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)、挖掘?qū)徲?jì)問(wèn)題，是亟待解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

（四）電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

目前我們國(guó)家的電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在責(zé)任主體劃分不明確、審計(jì)工作難度大，不知從何著手的現(xiàn)象。近幾年電力行業(yè)的迅速發(fā)展，電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也比較大，電力行業(yè)在資金運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面逐漸呈現(xiàn)著多元化的發(fā)展趨勢(shì)，所以這就大大增加了審計(jì)工作的難度，使行業(yè)內(nèi)部責(zé)任主體模糊，所以審計(jì)工作的透明度和價(jià)值很難發(fā)揮，這些都是電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善導(dǎo)致的，管理人員沒(méi)有對(duì)審計(jì)部門(mén)在整個(gè)企業(yè)中的作用產(chǎn)生足夠的認(rèn)識(shí)，所以審計(jì)部門(mén)制度模糊，審計(jì)部門(mén)的價(jià)值不能夠充分的發(fā)揮。電力行業(yè)在最近幾年的發(fā)展速度很快，但是在具體的工作落實(shí)上仍存在工作效率低下的現(xiàn)象，內(nèi)部管理中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位，主要是由于電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得不到落實(shí)，對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行力度不夠，這樣就導(dǎo)致審計(jì)工作的效率低下，執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，審計(jì)難以發(fā)揮對(duì)企業(yè)科學(xué)合理預(yù)算的作用，加上審計(jì)工作的精準(zhǔn)度不夠，導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整使企業(yè)的整體效率低下，這也是電力行業(yè)所面臨的最棘手的問(wèn)題。如果不能將電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度執(zhí)行下去，那么內(nèi)部的審計(jì)制度建設(shè)將毫無(wú)意義。

（五）電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

我們國(guó)家現(xiàn)代的企業(yè)在成長(zhǎng)中受到傳統(tǒng)企業(yè)體制的影響很深，審計(jì)部門(mén)缺乏一定的獨(dú)立性，由于我們國(guó)家電力行業(yè)內(nèi)部體制的改革加快，使電力市場(chǎng)有了很大的發(fā)展空間，那么市場(chǎng)的發(fā)展必然伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的增長(zhǎng)，電力行業(yè)審計(jì)工作是電力行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一，所以審計(jì)工作的獨(dú)立性十分重要，但是受到部分管理層的約束，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，從一定程度上導(dǎo)致審計(jì)工作權(quán)威性的喪失，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審價(jià)值的降低，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力下降。

三、提升電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）大力推進(jìn)審計(jì)覆蓋力度

電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，也是電力行業(yè)監(jiān)控內(nèi)部日常運(yùn)營(yíng)狀況的有效根據(jù)。電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以?xún)?nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心部門(mén)一定要全方覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)資源整合，樹(shù)立全局意識(shí)，整合各科室的審計(jì)力量，對(duì)被審計(jì)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行全覆蓋審計(jì)分析，消除監(jiān)督死角，對(duì)于國(guó)家相關(guān)政策一定要積極落實(shí)，擴(kuò)大電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)面積，從而實(shí)現(xiàn)更深層次的審計(jì)價(jià)值。

（二）加大審計(jì)整改力度

電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，近幾年電力行業(yè)審計(jì)整改責(zé)任傳遞不到位、責(zé)任追究追責(zé)力度不夠的現(xiàn)象頻出。應(yīng)根據(jù)《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)資委37號(hào)令），進(jìn)一步加大違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究力度，對(duì)審計(jì)整改閉環(huán)管理提出更嚴(yán)的要求。結(jié)合“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，嚴(yán)格開(kāi)展違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作。運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)不到位的單位開(kāi)展約談，進(jìn)一步維護(hù)審計(jì)整改的嚴(yán)肅性。

（三）完善電力行業(yè)審計(jì)信息化的建設(shè)與應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)浪潮的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)的方式和重點(diǎn)發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)單純的手工審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)下的需求，采用信息化手段開(kāi)展審計(jì)工作日益迫切。以數(shù)據(jù)分析為核心的審計(jì)方式，逐漸成為審計(jì)的重要手段，給項(xiàng)目審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。電力行業(yè)與其他行業(yè)不同，涉及的資金數(shù)額比較龐大，投資項(xiàng)目體系比較復(fù)雜，所以對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作可以選擇自主開(kāi)發(fā)審計(jì)工作軟件，研究出適合自身發(fā)展的系統(tǒng)，構(gòu)建一套屬于自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，來(lái)提升整體的審計(jì)效率。

（四）完善電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

審計(jì)機(jī)構(gòu)要在企業(yè)管理中占據(jù)更高的地位，完善電力行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的必要手段。以上分析我們國(guó)家的電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的方向和目標(biāo)，所以，完善電力行業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)制顯得尤為重要。完善內(nèi)部審計(jì)工作管理制度的前提是將電力行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)審工作進(jìn)行集中控制，并開(kāi)展重點(diǎn)內(nèi)審活動(dòng)，這樣可以將電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)價(jià)值充分發(fā)揮，使電力企業(yè)在日常的資金運(yùn)作和項(xiàng)目投資中對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分析產(chǎn)生一定的信心，將審計(jì)工作統(tǒng)一管理，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制還需要采取多元化審計(jì)方式。由上級(jí)管理層制定內(nèi)審計(jì)劃，并實(shí)行上下級(jí)審查、交叉審查等形式，以避免內(nèi)審工作受到企業(yè)內(nèi)部因素影響。

（五）加強(qiáng)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，也是電力行業(yè)監(jiān)控內(nèi)部日常運(yùn)營(yíng)狀況的有效根據(jù)。電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以?xún)?nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心部門(mén)一定要具備獨(dú)立性，電力企業(yè)應(yīng)該充分完善內(nèi)部審計(jì)工作的版塊明確的分工，使電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)獲得一定的獨(dú)立性，以確保審計(jì)信息的公開(kāi)透明科學(xué)有效。

四、結(jié)語(yǔ)

電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)管理中占據(jù)著重要的地位，電力行業(yè)由于自身特殊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，在內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)面臨著很多的問(wèn)題，所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制和管理活動(dòng)在發(fā)生改變的同時(shí)也要努力完善自身的內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。為了保障電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題，并采取可行性的改善對(duì)策，以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量，使得電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平及運(yùn)營(yíng)效益均得到有效提高。

（作者單位為廣西電網(wǎng)有限責(zé)任公司桂林供電局）

[作者簡(jiǎn)介：陳曉萍（1985—），女，廣西玉林人，本科，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)。]

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