基于云計(jì)算的集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建分析

張振華

【摘 要】21世紀(jì)各行業(yè)龍頭企業(yè)均以集團(tuán)化形式運(yùn)作，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)核心管理工作，越發(fā)顯得重要。本文從全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義入手，闡述了其重要性，并指出全面預(yù)算管理在實(shí)際操作中遇到的困境，提出通過(guò)構(gòu)建基于云計(jì)算的全面預(yù)算管理平臺(tái)，解決全面預(yù)算管理中的幾個(gè)核心要點(diǎn)，再針對(duì)構(gòu)建過(guò)程中的難點(diǎn)進(jìn)行攻克。使得集團(tuán)的全面預(yù)算管理利用云計(jì)算資源池的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮“支點(diǎn)”作用，促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成及健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；云計(jì)算

今時(shí)今日，各行業(yè)龍頭企業(yè)幾乎均以集團(tuán)化形式運(yùn)作，制造、銷(xiāo)售、營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)公司等共同組成的聯(lián)合體正以其雄厚的資金、廣闊的市場(chǎng)、多元化的經(jīng)營(yíng)等優(yōu)勢(shì)撼動(dòng)著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)核心管理工具，越發(fā)顯得重要及意義非凡，它是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)定期的規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的分析，按一定程序編制、審批，在預(yù)定期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的總體預(yù)測(cè)，它是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的掌舵者。

一、全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)作用

1、戰(zhàn)略支持

全面預(yù)算管理分解細(xì)化集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其量化到各個(gè)子公司或部門(mén)預(yù)算指標(biāo)中，預(yù)算指標(biāo)的完成情況能充分地在動(dòng)態(tài)預(yù)算上體現(xiàn)，通過(guò)分析、對(duì)比、控制、調(diào)整、考核等手段來(lái)管理，達(dá)成集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、資源配置

全面預(yù)算管理對(duì)資源配置有導(dǎo)向作用，能使集團(tuán)清晰地認(rèn)識(shí)到其整體資源的長(zhǎng)處與短板，從而在預(yù)算在編制和執(zhí)行過(guò)程中，將集團(tuán)內(nèi)外資源加以整合與優(yōu)化，整體提升集團(tuán)公司的資源使用效率，實(shí)現(xiàn)效能最大化。

3、降低風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)細(xì)化的全面預(yù)算，在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)參考，能時(shí)時(shí)持續(xù)監(jiān)測(cè)與評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。管理層可以了解運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的偏差和問(wèn)題，從而及時(shí)調(diào)整和管理，降低了各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

4、績(jī)效管理

全面預(yù)算將各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)量化或貨幣化的形式呈現(xiàn)出來(lái)，使各個(gè)實(shí)施目標(biāo)的責(zé)任主體有明確可衡量的指標(biāo)，它是績(jī)效考核指標(biāo)的重要來(lái)源。

5、全員參與

全面預(yù)算管理使得預(yù)算工作不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而變?yōu)榧瘓F(tuán)全面綜合的管理工作。它編制和實(shí)施的過(guò)程涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及所有員工，能促進(jìn)員工自我提升，激勵(lì)員工更主動(dòng)地參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

二、全面預(yù)算管理實(shí)際操作中的困境

1、組織結(jié)構(gòu)對(duì)全面預(yù)算管理的不利影響

一方面，企業(yè)高層普遍對(duì)預(yù)算管理意識(shí)薄弱，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，認(rèn)為全面預(yù)算只是簡(jiǎn)單的收入費(fèi)用預(yù)測(cè)，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，或是有機(jī)構(gòu)無(wú)制度，以致沒(méi)有權(quán)威性和執(zhí)行力。另一方面，大部分員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，對(duì)自己在全面預(yù)算管理工作中的意義和責(zé)任不了解，消極被動(dòng)地完成預(yù)算指令，那么預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性就無(wú)從談起了。

2、全面預(yù)算的執(zhí)行與考核流于形式

重編制、輕執(zhí)行已成為企業(yè)預(yù)算管理的通病。一方面，預(yù)算不夠細(xì)化、執(zhí)行目標(biāo)不明確，造成各部門(mén)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不重視預(yù)算的執(zhí)行控制。另一方面，企業(yè)中復(fù)合型預(yù)算管理人才較少，缺乏集合財(cái)務(wù)能力或溝通能力的跨部門(mén)人才，使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題重重。

全面預(yù)算的考核也往往流于形式。一方面，企業(yè)缺乏有效的考核機(jī)制，沒(méi)有明確的獎(jiǎng)懲措施，無(wú)法提高員工的積極主動(dòng)性。另一方面，由于大部分企業(yè)的預(yù)算分析由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，對(duì)業(yè)務(wù)流程不熟悉，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)比，考核指標(biāo)只注重利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了其他有重要意義的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既不能全面考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，也不利于考核全部員工。

3、全面預(yù)算的反饋機(jī)構(gòu)不健全

一方面，責(zé)任主體對(duì)異常情況沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)警，或是認(rèn)為沒(méi)有超預(yù)算就沒(méi)有問(wèn)題，或是認(rèn)為超預(yù)算了就不允許再開(kāi)支。另一方面，沒(méi)有完善的反饋調(diào)節(jié)機(jī)制，或是信息傳遞遲緩，致管理層分析不及時(shí)，無(wú)法迅速修正執(zhí)行；或是未能深度挖掘數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題做出適時(shí)調(diào)整。

4、信息不對(duì)稱(chēng)加劇了企業(yè)內(nèi)部矛盾

集團(tuán)公司因其龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)制，容易造成各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)孤立，而各個(gè)責(zé)任主體的管理層出于自身利益考慮，只愿爭(zhēng)取對(duì)個(gè)體有利的預(yù)算額度和指標(biāo)，一味的調(diào)高費(fèi)用額度、降低收入預(yù)估，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不真實(shí)，以致全面預(yù)算數(shù)據(jù)失去意義。

三、構(gòu)建基于云計(jì)算軟件的全面預(yù)算管理平臺(tái)

21世紀(jì)以來(lái)，財(cái)務(wù)管理軟件依托計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展，數(shù)次更新?lián)Q代，從最開(kāi)始代替重復(fù)、繁瑣、機(jī)械化的統(tǒng)計(jì)類(lèi)財(cái)務(wù)工作，到逐漸加入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞、對(duì)比、篩選工作，幫助財(cái)務(wù)人員更多地注重于財(cái)務(wù)管理、協(xié)調(diào)、控制、分析等高階層的工作。而近年來(lái)，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)也逐漸成為主流技術(shù)，企業(yè)資源計(jì)劃即ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)集合了生產(chǎn)計(jì)劃、制造、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、供應(yīng)鏈等功能外，更融入了質(zhì)量管理、研發(fā)管理、流程管理、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理、分銷(xiāo)與運(yùn)輸管理、全面預(yù)算管理、人力資源管理和報(bào)告分析管理等功能。有了這樣的資源共享池，基于云計(jì)算軟件的全面預(yù)算管理，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃、編制、執(zhí)行、考核等有著事半功倍的作用。

1、基于云計(jì)算的全面預(yù)算管理核心要點(diǎn)

1.1、預(yù)算計(jì)劃

首先，系統(tǒng)利用集團(tuán)內(nèi)部近3-5年的歷史數(shù)據(jù)及市場(chǎng)數(shù)據(jù)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化和集團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)做出符合集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)，并將目標(biāo)細(xì)化落實(shí)到制造、銷(xiāo)售、研發(fā)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)中。

再則，傳統(tǒng)的預(yù)算計(jì)劃、編制工作，都是自上而下人工傳遞，再自下而上人工匯總，加上集團(tuán)龐大的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審批流程的繁瑣，大大增加了預(yù)算編制流程的時(shí)長(zhǎng)。而在云計(jì)算軟件的全面預(yù)算管理的加持下，預(yù)算管理委員會(huì)控制數(shù)據(jù)中心，高度集權(quán)，最大化地實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合。全面預(yù)算的最高管理層通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)快速下達(dá)預(yù)算目標(biāo)指令，各個(gè)子公司、各個(gè)部門(mén)、乃至各個(gè)員工， 都可以通過(guò)平臺(tái)了解企業(yè)的全面預(yù)算政策和目標(biāo)，排除了因人工指令下達(dá)的不全面、易出錯(cuò)等因素，進(jìn)而大大提高了預(yù)算編制工作的效率。