全面預算管理問題及對策研究

金爽 葉雁飛

【摘 要】本文研究全面預算管理問題主要包括預算執(zhí)行、預算方法以及實施過程中存在的問題，并針對具體的問題提出針對性的解決措施。

【關鍵詞】全面預算；管理；對策

隨著現(xiàn)代社會管理機制的日益完善。科學的實施管理理念是企業(yè)不斷發(fā)展，獲取成功的重要表現(xiàn)。企業(yè)通過長期的實踐摸索，證明了全面預算管理在其發(fā)展中具有不可忽視的重要作用，所以企業(yè)必須要正視全面預算管理水平的提高，以提高企業(yè)的預算管控水平和核心競爭力，并且通過預算管理工具，保持企業(yè)全面預算管理水平的進一步提升。編制全面預算管理的規(guī)程，提出建設性的意見。制定預算管理的戰(zhàn)略目標，并且實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)通過全面的預算管理，建設戰(zhàn)略導向的全面預算管理系統(tǒng)，并且促進其不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)的成績，為其經(jīng)營發(fā)展帶來更多的價值。因此，本文研究全面預算管理問題及對策研究——以東北證券公司為例，主要是分析全面預算管理實施過程中存在的問題，并這對具體的問題提出解決措施，以增強公司全面預算管理的可靠性。

一、全面預算管理概念

全面預算管理是在企業(yè)資源合理配置，戰(zhàn)略目標實現(xiàn)服務的量化標準基礎上，針對企業(yè)內部現(xiàn)有的資源、財務活動進行科學的組合，并且制定合理有效的計劃。充分的發(fā)展全面預算管理的思想，結合全面預算管理的具體過程，實施全面預算管理的目標，并且關注著全面預算管理企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做到科學合理的預算。對其結果進行合理化的評價和綜合性的考核，以幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略。全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障，并且是實施內部控制的有效工具。全面預算管理具有極高的系統(tǒng)性、綜合性，在發(fā)展管控工具的過程中，注重培養(yǎng)員工的預算意識，密切參與到預算管理過程中。且在確定預算目標時，充分調動員工工作的積極性。

所以全面預算管理具有全額、全員參與的重要特征，針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程采用全面預算管理，對企業(yè)現(xiàn)階段的預算目標進行科學的發(fā)展，并且提出針對性的解決措施，促進企業(yè)預算目標的形成。并且是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。公司的員工在具備足夠的預算意識的基礎上，確定預算目標，并且在相應的預算目標的指導下。對其日常的經(jīng)營活動以及預算投資支出等資本進行預算。進一步合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，從而達到企業(yè)戰(zhàn)略目標實施的效果。

二、全面預算管理的流程——以東北證券公司為例

全面預算管理，作為各個部門員工參與經(jīng)營財務資本管控的綜合性工具，在其實施的過程中具有高效的管理效果。全面預算管理的基本流程包括編制預算、執(zhí)行預算和監(jiān)控預算，以及預算考評四個階段。

預算編制是指東北證券公司在預算管理初始工作中，在充分考慮然后公司的長期預算投資的情況下，做好預算編制，并且貫徹實施編制，做好預算編制工作，使得預算編制更加科學合理。預算編制作為全面預算管理工作實施的重要起點，在其預算方案實施后對其進行科學的預算編制，需要依賴員工的執(zhí)行，在執(zhí)行過程中使得預算方案獲得更好的實施，并且發(fā)揮預算編制的重要。在東北證券實施全面預算管理的過程中，對預算及時的進行調控，根據(jù)預算過程預測結果以及全面預算管理的具體內容進行預算的調控，綜合運用信息技術分析預算的信息化水平，從而全面的提高預算管理效果。針對東北證券公司在預算執(zhí)行過程中遇到的環(huán)境變化、戰(zhàn)略調整等情況，可以根據(jù)其實際情況進行預算調整，并且應保證其順利有效地進行。

預算考評階段主要是東北證券公司將各個部門的預算方案結合起來，對其產生的綜合效果進行考評，在保證全面預算管理實施效果的基礎上，調動預算等人員的工作積極性。

三、全面預算管理的流程——以東北證券公司為例

（一）全面預算編制

東北證券公司依據(jù)相關法律規(guī)范以及長期的發(fā)展戰(zhàn)略、投資協(xié)議編制等實施全面預算管理方案，并且通過兼并收購、改組改制等實現(xiàn)預算標準，并且將其與經(jīng)驗數(shù)據(jù)相結合，制定全面預算管理程序。東北證券公司在全面意識到其資本預算和經(jīng)營預算程序的重要性基礎上，完善其投資支出的資本預算編制機制，充分考慮其財務預算標準等，從而為東北證券公司長期開展預算管理提供重要保證。東北證券公司根據(jù)其預算方案編制具體的相關要求，并且充分發(fā)揮其組織作用，使得公司各個預算責任部門能夠及時做好對下一個年度的預算編制準備工作。在確定其經(jīng)營目標和投資目標的基礎上，做好預算管理，并且根據(jù)其接收到的具體任務，預測下一年的利潤，并且完成上下級之間的預算編制和責任落實。預算編制作為一個周而復始的繁瑣工作，在多次反復的調整之后，各個預算組織機構在預算提交審查以及下發(fā)的過程中相互配合，為預算編制工作共同努力。

（二）全面預算執(zhí)行及調整

東北證券公司在作出全面預算執(zhí)行方案之后，公司各個部門以及人員要堅決認真對待預算實施工作，并且實現(xiàn)縱橫交錯的預算管理，涉及公司的各個預算責任部門，將其細化到各個環(huán)節(jié)，有效的監(jiān)督預算方案的實施效果。并針對預算方案和實際發(fā)生額之間的差異性，提出針對性的解決措施和優(yōu)化方案。

全面預算調整作為全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，在有關部門執(zhí)行預算方案的過程中，有時容易受到客觀因素、主觀因素的影響，需要對全面預算管理方案進行調整審批，在股東授權范圍內，對于重大調整事項公開，并且強化全面預算管理方案的實施效果。

（三）全面預算控制和分析

東北證券公司在各個預算責任中心，強化預算資金的管理，對于預算資金要控制支出，以及責任部門的資金支出的嚴格要求，都使得資金控制在全面預算管理范圍之內。并積極構建全面預算管理報告制度，充分發(fā)揮全面預算管理職能，定期接受公司上交的預算執(zhí)行報告，并且按照要求執(zhí)行預算方案。東北證券公司為了能夠保證與全面預算管理方案工作的順利實施，并需要強化內部監(jiān)督審計工作，充分落實全面預算管理工作，積極組建各個部門的預算執(zhí)行情況。

（四）全面預算考評機制

東北證券的公司為了保障其全面預算管理戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，積極調動公司內部員工的主動參與積極性，將全面預算管理指標落實到績效考評中，對于預算管理流程及時調整并進行綜合考評。全面預算管理需要通過制定完善的考評和獎懲機制，并且定期對責任部門進行考核。

四、東北證券公司全面預算管理實施存在的問題

（一）預算管理目標與公司的發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

東北證券公司在其實際發(fā)展中已經(jīng)建立了相對完善的組織機構，并且逐步的完善了預算管理制度等，全面預算管理工作的實施仍然存在諸多的不足之處。東北證券公司通過增加收入，降低經(jīng)營成本的方式，不僅可以有效的提高公司的經(jīng)營利潤，并且在其經(jīng)營發(fā)展中，有助于公司確定短期發(fā)展目標，但卻忽視了長期發(fā)展目標的價值，使得全面預算管理并沒有發(fā)揮其重要價值。所以東北證券公司存在著全面預算管理目標與公司的實際發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)的情況，預算管理并沒有為東北證券公司長期發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的保障。東北證券公司在其全面預算管理工作設立指標相對片面的過程中，公司管理涉及到的短期財務目標較多，而且其為了獲得更高的盈利水平，往往忽視了公司的長遠發(fā)展，而損害了其當前的利益。所以，東北證券公司需要調整全面預算管理方案與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標之間的關系。

（二）預算管理方法比較單一

預算編制的方法主要包括彈性預算、固定預算等幾種常見的全面預算編制方法。全面預算編制相對簡單，對于預算編制通常不夠科學、不合理。使得全面預算方法不具有普適性。有可能造成預算的不合理性。而公司所處的環(huán)境在發(fā)生巨大變化時，需要采取一兩種預算編制方法，預算編制方法單一不利于預算的科學性、合理性編制。

（三）預算編制周期過長

東北證券公司在預算編制的過程中投入了大量的人力、物力、財力，并且各個責任部門之間相互溝通的情況不多，尤其是預算部門。其無法滿足公司長期發(fā)展的需要，而且各個部門對于預算編制的需求不同，使得全面預算管理并沒有站在公司發(fā)展的全局考慮，而是在部門利益為先的基礎上，并沒有與其他部門進行及時有效的溝通，使得全面預算編制方案的上傳下達受到了影響，在反復調整信息傳遞仍然不暢時，導致全面預算編制的實施過程控制效果不佳。

（四）預算執(zhí)行控制效果不佳

全面預算管理的實施是東北證券公司預算管理工作的核心內容。而東北正確公司的責任中心對于全面預算管理方案的編制比較感興趣，但是執(zhí)行力較弱，整個方案執(zhí)行的控制力不足時，導致全面預算管理的執(zhí)行和控制效果不佳。東北證券公司的預算反饋信息不流暢，難以保障全面預算管理方案實施的效果，在針對全面預算管理具體工作實施的情況下。各個責任部門的預算管控處于盲目的狀態(tài)，對于如何控制，控制哪些內容并不明確。

五、提高全面預算管理效果的對策

（一）合理制定全面預算管理方案

東北證券公司在制定戰(zhàn)略目標和預算目標的基礎上，不僅講實現(xiàn)了企業(yè)價值的最大化提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度，并且制定預算目標和戰(zhàn)略目標相一致的實施方案，從而使得全面預算管理工作的開展更順利。

（二）優(yōu)化預算管理的全面性

東北證券公司需要在全面預算管理工作中強化推廣預算理念，并且提高公司的經(jīng)營效率，指導其未來的發(fā)展狀況。東北證券公司在結合全面預算管理工作實施的具體情況時，提高全體員工的全面預算管理意識和責任感。

（三）確立科學的全面預算編制方法

東北證券公司在編制全面預算方法時，綜合運用多種方法實現(xiàn)全面預算管理目標，并且結合東北證券公司的實際發(fā)展情況，以及各個預算方法的優(yōu)勢，靈活科學的選擇全面預算編方法，從而為公司的預算管理提供保障。在充分體現(xiàn)東北證券公司全面預算管理目標的基礎上，綜合發(fā)揮多種方法并用的效果。

（四）規(guī)范預算編制流程

東北證券公司應該根據(jù)其具體的業(yè)務情況以及預算情況等規(guī)范預算編制流程和周期，使其能夠符合東北證券公司發(fā)展的要求，公司資源獲得合理化的配置，并且充分確定各個預算指標，實現(xiàn)全面預算管理，能夠充分發(fā)揮其預算管理效用。

六、結論

本文研究東北證券公司全面預算管理實施過程中存在的問題，并且根據(jù)具體的預算管理實施方案存在的問題進行分析，總結出全面預算管理目標實施的具體對策，從而提高全面預算管理效果。全面預算管理方案的實施，符合東北證券公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求，為其長期穩(wěn)定的發(fā)展以及提高獲益水平提供重要的保障，奠定重要的基礎。并開展多種預算編制方法綜合運用的形式，全面的提升東北證券公司預算管理實施的效果。從而保證東北證券公司的全面預算管理可以達到預期的效果。

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