現(xiàn)代服務企業(yè)“營改增”財務問題研究

楊彬

【摘 要】市場環(huán)境下營改增制度的實現(xiàn)對現(xiàn)代服務企業(yè)財務管理工作帶來很大影響，面對這種情況企業(yè)應該重分發(fā)考慮營改增下企業(yè)財務所面臨的問題，并從實際情況出發(fā)，找出相對應的解決對策，適應營改增對企業(yè)財務的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)資金利用水平。

【關(guān)鍵詞】服務企業(yè)；營改增；財務問題；企業(yè)財務

近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家相應的稅收制度也在不斷完善。其中，傳統(tǒng)營業(yè)稅的繳納方式也不斷改變，科學的“營改增”為企業(yè)經(jīng)營活動提供了有利的條件，能夠避免重復納稅、減輕企業(yè)稅負、完善企業(yè)經(jīng)營方式，從而能夠推動企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”實施的意義

我國于2016年開始實行“營改增”政策，自其實施以來對我國企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的正面作用，促進了我國企業(yè)的長遠發(fā)展?！盃I改增”對企業(yè)的應稅項目進行了簡化，并且合并了一些重復性的應稅項目，因此在一定程度上減輕了企業(yè)是稅務負擔，使企業(yè)可以將更多的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營當中，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。另外，“營改增”的實施有助于我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型工作的順利開展，“營改增”推動了我國交通行業(yè)、服務行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，進而促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。除此之外，“營改增”降低了稅收項目的重復性，使得稅收的公平性提升，有利于創(chuàng)建更加公平的市場競爭環(huán)境。

二、現(xiàn)代服務企業(yè)“營改增”財務問題

1.“營改增”影響企業(yè)財務核算

“營改增”除了會對企業(yè)稅負產(chǎn)生影響以外，“營改增”一定會使企業(yè)財務核算出現(xiàn)一定的變化。由于增值稅和營業(yè)稅在核算方面存在很大的區(qū)別，并且由于價內(nèi)稅和價外稅等的影響，導致應納稅額的計算會出現(xiàn)很大的不同。除此以外，“營改增”的出現(xiàn)對從事混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)，其財務核算需要更高的標準?！盃I改增”全面實施以后，從事混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)需要對其經(jīng)營的業(yè)務性質(zhì)進行劃分，但是很多企業(yè)在對其業(yè)務性質(zhì)劃分方面存在很大的困難，因此，就導致企業(yè)只能從高稅率計稅，從而加大了企業(yè)的稅收負擔。

2.對企業(yè)計稅方法的影響

“營改增”政策對企業(yè)影響最大的就是企業(yè)的財務管理，同時影響著企業(yè)的計稅方式。在“營改增”政策之前，對企業(yè)征收營業(yè)稅，只是以營業(yè)額的標準來征收，營業(yè)額越高征收的營業(yè)稅越多，營業(yè)額越低征收的營業(yè)稅就越少?！盃I改增”政策實施后，增值稅的征稅方式的計稅方法與營業(yè)稅的計稅方法明顯不同。增值稅要計算產(chǎn)品或者服務增值的部分的稅，這就要計算產(chǎn)品或者服務到底增值了多少，增值部分需要交納的稅務。這樣對企業(yè)的計稅方式有很大的影響。

3.“營改增”使收入成本發(fā)生變化

增值稅與營業(yè)稅之間存在著本質(zhì)區(qū)別，其屬于價外稅，在實施“營改增”之后，企業(yè)要根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定改變營業(yè)收入的核算方法，對銷售貨物過程中產(chǎn)生的貨物增值稅進行單獨核算，在企業(yè)銷售收入與成本的核算中還要核算銷項稅額和進項稅額，這必然會引起企業(yè)收入成本變化。同時，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中引進的技術(shù)服務、自建的物、租入物業(yè)辦公樓租金，差旅費中的住宿費等原來交營業(yè)稅的項目也可抵扣進項稅額，帶來企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的變化。

三、現(xiàn)代服務企業(yè)營改增下財務管理的有效對策

1.提高核算人員的綜合素質(zhì)

財務部門是一個企業(yè)的核心部門之一，一旦財務部門出現(xiàn)問題便會對整個企業(yè)造成巨大的影響?！盃I改增”的出臺多多少少會對財務部門產(chǎn)生一定的影響。對此，要求財務部門的工作人員一定要嚴格按規(guī)章制度辦事，熟練掌握新出臺的稅收政策。除此之外，還可以對財務部門的人員進行培訓，以提高財務部門人員的綜合素質(zhì)，以便為會計核算工作的順利開展提供專業(yè)知識的保障，培訓的內(nèi)容不僅僅只局限于新出臺的稅收政策的知識，還應包括財務人員應具備的職業(yè)道德素養(yǎng)等。從各個方面降低企業(yè)會計核算可能會出現(xiàn)的風險。

2.提高核算人員的綜合素質(zhì)

財務部門是一個企業(yè)的核心部門之一，一旦財務部門出現(xiàn)問題便會對整個企業(yè)造成巨大的影響?！盃I改增”的出臺多多少少會對財務部門產(chǎn)生一定的影響。對此，要求財務部門的工作人員一定要嚴格按規(guī)章制度辦事，熟練掌握新出臺的稅收政策。除此之外，還可以對財務部門的人員進行培訓，以提高財務部門人員的綜合素質(zhì)，以便為會計核算工作的順利開展提供專業(yè)知識的保障，培訓的內(nèi)容不僅僅只局限于新出臺的稅收政策的知識，還應包括財務人員應具備的職業(yè)道德素養(yǎng)等。從各個方面降低企業(yè)會計核算可能會出現(xiàn)的風險。

3.加強發(fā)票的管理工作

稅收作為國家主要的資金來源，對國家公共基礎(chǔ)設施建設起到主要的資金支撐作用，因此，國家對稅收管理工作尤為重視。而“營改增”的出現(xiàn)給很多企業(yè)帶來了便利，同樣引發(fā)很多問題的出現(xiàn)，例如企業(yè)偷稅漏稅的概率不斷增大，很多單位會利用買票等方式運用增值稅進項發(fā)票稅額抵扣的作用降低企業(yè)的稅收負擔，這樣很容易受到稅務局稽查，且情況較嚴重，對企業(yè)信譽都會產(chǎn)生很大影響。因此，企業(yè)就需要更加加強發(fā)票的管理工作，從而為企業(yè)有效避免發(fā)票方面的風險。企業(yè)可以專設增值稅發(fā)票管理人員，對其財務流程進行嚴格把控，有效避免違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，這也要求企業(yè)領(lǐng)導能夠樹立良好的納稅意識，避免企業(yè)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

4.提升企業(yè)風險管控能力

企業(yè)必須首先明確，在合法前提下進行的避稅行為與違法避稅行為是存在較大差異的。違法進行避稅雖然可以在短時間內(nèi)降低企業(yè)的運營成本，但卻將極大地提高企業(yè)財務方面的風險。因此，提升企業(yè)風險的管控能力迫在眉睫。由于“營改增”體制對于企業(yè)的會計核算項目進行了變革，必然會增加企業(yè)財務處理流程中報表的復雜程度，從而難以保證會計信息質(zhì)量，企業(yè)要采取有效辦法對財務報表的問題進行優(yōu)化。與此同時，企業(yè)在對待發(fā)票管控的問題上，必須采取嚴肅態(tài)度。增值稅發(fā)票是完稅的憑證與經(jīng)濟業(yè)務的反映，企業(yè)對增值稅發(fā)票進行嚴格把控與正確使用，可以從很大程度上降低企業(yè)的財務風險。

5.鼓勵企業(yè)開辟業(yè)務渠道

在實行“營改增”政策之后，非常重要的一項是進項稅的計算。進項稅能夠抵扣增值稅，所以在企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)或者服務提供時，要選擇能夠提供發(fā)票的合作伙伴，開辟新的業(yè)務渠道，在生產(chǎn)成本上實現(xiàn)有理可依、有據(jù)可憑，為企業(yè)爭取最大的增值稅折扣，實現(xiàn)利潤最大化。在企業(yè)開辟新的業(yè)務渠道的同時，企業(yè)也能在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)真正適合自己的合作伙伴，也能為企業(yè)的生產(chǎn)縮減成本，提高企業(yè)的市場競爭力。

6.充分利用“營改增”中的優(yōu)惠政策

我國“營改增”政策實施中為企業(yè)提供了很多優(yōu)惠政策，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況充分利用各項優(yōu)惠政策，降低稅收壓力。對此，企業(yè)管理部門應就增值稅相關(guān)政策對企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務的影響等進行培訓，通過完善工作內(nèi)容提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，嚴格檢查企業(yè)核算，確保稅收合理合法，利用科學合理的稅收籌劃為企業(yè)稅收減少負擔。

四、結(jié)語

總而言之，“營改增”的全面實施給企業(yè)財務管理帶來了巨大的影響，不僅能夠有效降低企業(yè)稅負，而且會給發(fā)票管理和稅務籌劃等方面提出更高的要求，這就要求企業(yè)不斷加強其自身財務管理，從而有效運用“營改增”給自己帶來的有利作用，避免企業(yè)財務風險的出現(xiàn)。

【參考文獻】

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