完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策研究

摘 要：隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，社會對人才的需求量不斷加大，尤其是服務(wù)于社會的應(yīng)用型人才，在社會發(fā)展中擔(dān)任著不可或缺的角色。在我國，各類高等院校作為人才培養(yǎng)平臺，源源不斷地向社會輸送各行各業(yè)人才，同時，院校的財務(wù)管理工作在促進(jìn)高校經(jīng)濟效益和人才培養(yǎng)上也起著重要的作用。在經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，陳舊的機制自然會被淘汰，因此我們應(yīng)該認(rèn)真看待高校財務(wù)管理機制的適應(yīng)性和靈活性。本文就高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策，旨在推進(jìn)高校的健康發(fā)展，以便培養(yǎng)更多的優(yōu)秀應(yīng)用型人才。

關(guān)鍵詞：高校;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

中圖分類號：G64? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1673-9132（2019）12-0182-02

DOI：10.16657/j.cnki.issn1673-9132.2019.12.165

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國現(xiàn)代化進(jìn)程加快的同時，高等教育現(xiàn)代化進(jìn)程也在迅速加快，我國教育行業(yè)經(jīng)過一段時間的發(fā)展積累，高等教育已經(jīng)不再局限于小眾的精英教育，而是邁入大眾化的時代，在全國范圍內(nèi)普及[1]?？焖俚陌l(fā)展導(dǎo)致教育質(zhì)量面臨新的挑戰(zhàn)。這對于高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度完善也有了新的要求，高校的財務(wù)分配對于教育資源、師資力量、軟硬件等均產(chǎn)生了較大影響，甚至于有決定性的作用，將高校作為一個企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理尤為重要[2]。下文將對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的難題進(jìn)行分析與探討。

一、高校財務(wù)控制現(xiàn)狀

在我國，各類高等院校作為人才培養(yǎng)平臺，源源不斷地向社會輸送各行各業(yè)人才。傳統(tǒng)教育中不可取之處要隨著時代進(jìn)步加以改進(jìn)。高等院校作為教育平臺要明確人才培養(yǎng)目標(biāo)，擬定人才標(biāo)準(zhǔn)，并下定教育模式改革決心，帶著目的性、計劃性分階段完成本科人才的培養(yǎng)過程。同時，高校要給出自己的新定位，明確辦學(xué)宗旨[3]。對于自身條件不夠優(yōu)秀的高校，可以尋求政府的幫助，加強校企合作、校校合作，在合作中得到共贏。政府部門應(yīng)對教育予以更多的重視，加強對高校的監(jiān)管，形成健康良好的教育大環(huán)境。校企之間的合作，可以定點定向培養(yǎng)人才，既給學(xué)生提供了提前步入職場的鍛煉機會，又為企業(yè)提供了人才資源，節(jié)省了中間的過渡時間，這無疑是人才培養(yǎng)模式改革的一大發(fā)展方向[4]。

然而，高校的人才培養(yǎng)建立在高校本身的發(fā)展之上，只有不斷努力推進(jìn)學(xué)校的教學(xué)教育建設(shè)，投入相應(yīng)比例的資金，才能夠更好的發(fā)展和提高。在以經(jīng)濟實力為基本保證的環(huán)境中，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制就發(fā)揮了舉足輕重的作用。資金是保證教學(xué)教育研究實施開展的重要條件，然而傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度以及建設(shè)發(fā)展路線不再適合當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境形勢，導(dǎo)致高校改革進(jìn)程以及教學(xué)質(zhì)量均受到一定程度的影響。資金投入不足或資金短缺情況均會導(dǎo)致教育項目的進(jìn)展停滯，同時待主體項目落成后相關(guān)配套設(shè)施建設(shè)無法按時達(dá)成既定的任務(wù)目標(biāo)。近年來高校的發(fā)展規(guī)模不斷擴大，學(xué)?；I集資金的渠道也變得更加多樣化，這對于財務(wù)控制制度完善程度有了更高的要求，一些高校當(dāng)前的財務(wù)制度無法從多個角度和方面保證科研、教育、師資及學(xué)校建設(shè)的正常發(fā)展，內(nèi)部問題的顯現(xiàn)也就更需要財務(wù)控制的干預(yù)。

二、財務(wù)內(nèi)部控制的意義

作為財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的好壞直接影響著一個企業(yè)或運營單位是否能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部進(jìn)行自我約束、點評、控制等一些策略的總稱，而實施這些措施的目的主要是為了降低公司風(fēng)險、達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)、確保財務(wù)方面信息的真實可靠、獲取豐厚的經(jīng)濟效益、保證經(jīng)營目標(biāo)能順利實現(xiàn)[5]。在高校的財務(wù)管理中，財務(wù)的控制對教育事業(yè)有著重要的影響。合理地規(guī)劃每筆資金的投入使用，并保證高校資金的安全都是內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重視的問題。有效的財務(wù)管理模式與方法對于高校來說尤為重要，能夠減少資金使用的審核時間以及成本控制，為高校師生創(chuàng)造了有利的條件，最大程度發(fā)揮其積極作用，保證高校發(fā)展過程中資金的合理利用。

財務(wù)內(nèi)部控制本身是保護企業(yè)或單位的正常經(jīng)營發(fā)展，保證資金資產(chǎn)的安全以及預(yù)防相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生，內(nèi)部控制的措施包括有自我調(diào)整、規(guī)劃、評價等一系列的方法。先進(jìn)高校的內(nèi)部財務(wù)控制其目的是為了保證教學(xué)教育、科研項目的正常進(jìn)行，同時對學(xué)校的資產(chǎn)、經(jīng)濟投入和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行安全上的把控，避免徇私舞弊的情況發(fā)生。健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于保證學(xué)校的正常運營，支持師生的科研項目進(jìn)行，同時相關(guān)的科學(xué)、教育項目得到了一定的保證，隨著高校的規(guī)模擴大，財務(wù)控制制度也應(yīng)進(jìn)一步完善。

三、當(dāng)前高校財務(wù)控制制度存在的問題

1.高校內(nèi)部經(jīng)濟在實施責(zé)任制的情況下，高校的各個部門以及各級別之間既是統(tǒng)一的整體，也是各自權(quán)責(zé)范圍內(nèi)相對獨立的單位。在進(jìn)行財務(wù)管理工作的時候，一定要依據(jù)內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任制的相關(guān)要求，將內(nèi)部各方面的利益關(guān)系處理好，才能最大限度地實現(xiàn)自身的整體利益。但是在實際工作中，部分高校在管理以及使用內(nèi)部資金還有利益分配等方面都存在著管理不到位、權(quán)責(zé)模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致大量資金流失，嚴(yán)重威脅到內(nèi)部資金的完整性以及安全性[6]。

2.在目前一些高校中，財務(wù)管理人員都沒有具備較強的財務(wù)風(fēng)險意識，在平時的工作中認(rèn)為只需要將企業(yè)的資金管理好，將資金正確使用，就能有效避免財務(wù)風(fēng)險。這些都是因為財務(wù)工作人員沒有全面正確地了解財務(wù)風(fēng)險的含義。由此缺少相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險意識，更加不具備健全的財務(wù)管理系統(tǒng)以及措施，致使內(nèi)部的財務(wù)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，不能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)測以及評估，也沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施，繼而增加了高校的財務(wù)風(fēng)險[7]。

3.目前大多數(shù)高校的財務(wù)決策水平都普遍較低，多數(shù)存在著主觀決策以及經(jīng)驗決策的情況，導(dǎo)致財務(wù)決策頻繁失誤，由此增加了財務(wù)風(fēng)險。例如部分高校由于籌資決策的失誤，導(dǎo)致內(nèi)部所有資金來源中的負(fù)債資金以及權(quán)益資金之間的比例不平衡，并且所有資金中占據(jù)較大比重的是負(fù)債資金，由此加大了高校還款的壓力，增加了財務(wù)風(fēng)險。另外有部分高校在固定資產(chǎn)的投資決策中，因為沒有對決策的可行性進(jìn)行嚴(yán)密的研究，以及掌握的資料不真實以及不全面、決策者能力欠缺等因素，導(dǎo)致投資決策頻繁的失誤[8]。投資決策失誤還會對高校投資項目的經(jīng)濟效益帶來嚴(yán)重的影響，主要表現(xiàn)為高校的投資成本不能按期收回，并且增加了財務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)內(nèi)控的交易授權(quán)、規(guī)章制度、獨立檢查等活動內(nèi)容都與公司內(nèi)部所有的職能部門有著密切的聯(lián)系，但很多高校在財務(wù)內(nèi)控中依然存在大問題。例如，首先，部門與部門之間不明確的權(quán)利和責(zé)任劃分。其次，沒有建立責(zé)任分解、權(quán)利授予，授權(quán)檢查與跟蹤、授權(quán)終止與評估的辦法。再者，重選、推脫問題的存在以及個人與部門之間不清楚的權(quán)利和責(zé)任的分配，阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。而且，由于許多高校沒有自己單獨的復(fù)核制度，因此就不能對核心的工作過程應(yīng)用獨立復(fù)核，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)在正確性、真實性和完整性上不能得到強有力的保護，由此帶來的后果是相關(guān)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊等現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

5.內(nèi)部控制是建立在風(fēng)險防范基礎(chǔ)上的，對控制體系的研究更要與潛在的風(fēng)險隱患相互結(jié)合。但由于高校在財務(wù)內(nèi)控上沒有擁有較完善、權(quán)威的體系，一般采用的是通用制度，這就造成財務(wù)內(nèi)部控制成為“擺設(shè)”、空有其表、流于形式。在執(zhí)行力上，高校除了沒有完善的內(nèi)控制度和體系外，還有不健全的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理。但內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系是不可分割的，二者之間既有聯(lián)系又存在差異。高校管理層沒有透徹理解內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵之間的聯(lián)系和區(qū)別，因此沒有做到將兩者有效地結(jié)合。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

1.營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍?？梢詮募訌娊搪毠づ嘤?xùn)、道德文化、責(zé)權(quán)分配等方面著手來營造好的內(nèi)控環(huán)境。

首先，科學(xué)合理的風(fēng)險意識是提高財務(wù)風(fēng)險管理工作的根本。加強教職工在風(fēng)險意識這方面的培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，讓教職工樹立良好的管理理念的同時，提高自身的素質(zhì)，從而可以促進(jìn)高校內(nèi)部控制的軟實力。

其次，樹立良好的道德文化觀，正確的價值觀。只有教職工在自身道德文化上有所提升，看待問題也就更全面更符合學(xué)校運營現(xiàn)實狀況。部分影響整體，好的部分對整體有著積極的影響，壞的部分則會給整體帶來負(fù)面影響，因此，教職工的道德文化的提升必定能為財務(wù)內(nèi)控營造一個良好的氛圍。

再者，責(zé)任和權(quán)利分配要明確，做到責(zé)有所歸，建立健全責(zé)任分解、權(quán)利授予等辦法，確保內(nèi)控制度能夠順利進(jìn)行[9]。

2.制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標(biāo)和加強預(yù)算管理。首先，制定相定的風(fēng)險管理目標(biāo)。其次，細(xì)致劃分各部門的工作職責(zé)，進(jìn)行動態(tài)化分析。再者，建立靈活性高、可操作性強的動態(tài)監(jiān)控機制，監(jiān)督相關(guān)預(yù)算的差異，發(fā)現(xiàn)有錯誤的地方及時改正，以便讓預(yù)算的功能得到有效發(fā)揮。

3.健全財務(wù)管理機構(gòu)。由于高校的財務(wù)風(fēng)險管理具有多樣性以及復(fù)雜性等特點，因此構(gòu)建完善的內(nèi)控機構(gòu)是首要的任務(wù)。首先，應(yīng)該設(shè)立一個獨立于其他部門的財務(wù)風(fēng)險管理部門，并且要配備專業(yè)的人員預(yù)測、監(jiān)控以及分析財務(wù)風(fēng)險，有利于對財務(wù)風(fēng)險及時地發(fā)現(xiàn)并采取措施來應(yīng)對。除此之外高校還要將財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，從而提高對風(fēng)險的控制能力，保證財務(wù)管理以及財務(wù)決策的科學(xué)性，從而形成健全的制約、激勵以及決策機制。其次，高校還應(yīng)該構(gòu)建監(jiān)控機制，加強財務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、管理以及內(nèi)部審計的工作[10]。

4.人員培養(yǎng)。所有人員都要具備相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險意識，尤其是高校的部門領(lǐng)導(dǎo)，高?？梢酝ㄟ^相關(guān)的培訓(xùn)活動來增強管理人員對財務(wù)風(fēng)險意識重要性的認(rèn)識，增強部門領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)知識，并具備較強的財務(wù)分析能力，從而可以及時準(zhǔn)確地分析和判斷財務(wù)風(fēng)險，以便及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。在部門領(lǐng)導(dǎo)具備了較強的財務(wù)風(fēng)險意識之后，才能對教職工進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，以及在其日常的工作中將財務(wù)風(fēng)險意識進(jìn)行滲透，如此一來才能保證全體教職工都具有較強的財務(wù)風(fēng)險意識，在工作中才能更加注重預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制問題，從而有效規(guī)避高?？赡馨l(fā)生的財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)語

高校雖是以教育為主的責(zé)任體，但高校本身也可看作一個經(jīng)營的企業(yè)，高校的財務(wù)控制完善程度對于學(xué)校教育事業(yè)的開展以及人才的培養(yǎng)有著較大的影響，合理的資金投入和收益保證是促進(jìn)高校進(jìn)一步發(fā)展的重要前提。

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[責(zé)任編輯 李 媛]

作者簡介： 趙娜（1988.1— ），女，漢族，吉林長春人，講師，研究方向：財務(wù)管理，財務(wù)會計。