吳某、黃某、廖某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

（一）基本案情

被告人吳某系廣州市A機(jī)械設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”）法定代表人，被告人黃某、廖某系A(chǔ)公司股東，三人另系B機(jī)械設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”）實(shí)際控制人。因涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，三人在偵查階段均被采取逮捕措施。

2011年至2016年期間，被告人吳某伙同黃某、廖某經(jīng)過(guò)密謀，在沒(méi)有貨物實(shí)際交易的情況下，由吳某聯(lián)系并指使張某等人（均另案處理），為A公司虛開(kāi)廣州C貿(mào)易有限公司等17家公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，獲取的不當(dāng)利益用于A公司的日常運(yùn)營(yíng)以及被告人吳某、黃某、廖某三個(gè)股東的利潤(rùn)分配。經(jīng)鑒定，A公司接受上述17家公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票271張，金額人民幣1977萬(wàn)余元，稅額人民幣336萬(wàn)余元，價(jià)稅合計(jì)人民幣2314萬(wàn)余元。案發(fā)后，吳某作為A公司負(fù)責(zé)人自動(dòng)投案，如實(shí)交代犯罪事實(shí)，黃某、廖某到案后如實(shí)交代自己知道的犯罪事實(shí)。

廣州市公安局越秀區(qū)分局于2017年12月18日將黃某、廖某，于2018年1月10日將吳某，均以涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪移送廣州市越秀區(qū)人民檢察院審查起訴。

（二）處理意見(jiàn)

在審查起訴階段，廣州市越秀區(qū)人民檢察院收到B公司員工的申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)對(duì)吳某等三人取保候?qū)彛岳诰S持公司正常經(jīng)營(yíng)。收到申請(qǐng)后，經(jīng)對(duì)案件事實(shí)進(jìn)行細(xì)致審查，并向該公司多名員工核實(shí)，查明B公司確實(shí)存在因負(fù)責(zé)人被羈押企業(yè)失治失控的狀況，為讓企業(yè)恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)定員工情緒，經(jīng)綜合評(píng)估，廣州市越秀區(qū)檢察院決定對(duì)已經(jīng)逮捕的兩名從犯黃某、廖某變更為取保候?qū)彙Ｔ谌”：驅(qū)徶?，越秀區(qū)檢察院通過(guò)對(duì)黃某、廖某進(jìn)行法制教育，一方面敦促其繼續(xù)開(kāi)展工作，維護(hù)公司的正常經(jīng)營(yíng)，另一方面，敦促其多方面籌集資金補(bǔ)繳稅款，以挽回國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失。最終，黃某、廖某向稅務(wù)機(jī)關(guān)全額補(bǔ)繳了稅款。經(jīng)到B公司實(shí)地考察，該企業(yè)恢復(fù)了正常經(jīng)營(yíng)，員工普遍反映良好。

2018年6月14日，廣州市越秀區(qū)人民檢察院以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪向越秀區(qū)人民法院依法提起公訴，鑒于吳某、黃某、廖某三人有自首、坦白、案發(fā)后積極補(bǔ)繳稅款、認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，提出了從寬處理的量刑建議。

（三）指導(dǎo)意義

1.對(duì)涉嫌犯罪的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法準(zhǔn)確適用強(qiáng)制措施。批準(zhǔn)或者決定逮捕，應(yīng)當(dāng)將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、后果、認(rèn)罪態(tài)度等情況，作綜合考慮;對(duì)于涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，認(rèn)罪認(rèn)罰、真誠(chéng)悔過(guò)、積極退贓退賠、挽回?fù)p失，取保候?qū)彶恢掠绊懺V訟正常進(jìn)行的，一般不采取逮捕措施;對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)逮捕的，應(yīng)當(dāng)依法履行羈押必要性審查職責(zé)，對(duì)有固定職業(yè)、住所，不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建議公安機(jī)關(guān)予以釋放或者變更強(qiáng)制措施;對(duì)確有羈押必要的，要考慮維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等方面提供必要的便利和支持。

2.辦理涉民營(yíng)企業(yè)案件要全面綜合考慮辦案效果，既要保證依法懲治犯罪，盡可能地挽回國(guó)家損失，又要積極采取措施，幫助企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做到法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一。

張樂(lè)蕓（廣東省廣州市越秀區(qū)人民檢察院）

廣州作為改革開(kāi)放先行一步的城市，其營(yíng)商環(huán)境、公共服務(wù)、創(chuàng)新氛圍為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了茁長(zhǎng)成長(zhǎng)的沃土，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是廣州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展舉足輕重的力量，然而，部分民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中采取不正當(dāng)手段謀取利益，甚至還構(gòu)成了犯罪。檢察機(jī)關(guān)在辦理涉民營(yíng)企業(yè)案件的過(guò)程中，必須保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，為保障民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供司法保障。日前，我院辦理的該起民營(yíng)企業(yè)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而涉及刑事犯罪的案件，檢察官恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策，適時(shí)解救民營(yíng)企業(yè)于“水火之中”。

（一）及時(shí)變更措施，幫助民企恢復(fù)生產(chǎn)

吳某、黃某、廖某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案由廣州市公安局越秀區(qū)分局移送我院審查起訴后，經(jīng)辦檢察官收到了該企業(yè)員工的聯(lián)名請(qǐng)?jiān)笗?shū)，申請(qǐng)對(duì)吳某、黃某、廖某取保候?qū)?，以維持公司的正常經(jīng)營(yíng)。經(jīng)辦檢察官通過(guò)對(duì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)地核查和對(duì)公司員工電話(huà)核查的方式了解到當(dāng)時(shí)該企業(yè)仍有20多名員工在公司待崗，而涉案的吳某、黃某、廖某作為該企業(yè)的實(shí)際負(fù)責(zé)人，因涉案全部被羈押，企業(yè)處于失治失控的狀況，考慮到企業(yè)需要負(fù)責(zé)人主持經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，經(jīng)慎重考慮、綜合評(píng)估、請(qǐng)示匯報(bào)后，決定對(duì)已經(jīng)逮捕的兩名從犯黃某、廖某變更為取保候?qū)?，給企業(yè)的生存留下一條活路。本案的處理，體現(xiàn)了檢察機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌犯罪的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，依法準(zhǔn)確適用強(qiáng)制措施，從而達(dá)到寬嚴(yán)相濟(jì)，保護(hù)營(yíng)商環(huán)境的司法目的。

（二）堅(jiān)持釋法說(shuō)理、綜合考慮辦案效果

依法對(duì)黃某、廖某變更為取保候?qū)徶螅?jīng)辦檢察官對(duì)該二人進(jìn)行耐心的釋法說(shuō)理和法制教育：首先是向其明確取保候?qū)徥菑?qiáng)制措施，并非無(wú)罪釋放，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，希望其真誠(chéng)悔過(guò)、認(rèn)罪伏法;其次是敦促其取保候?qū)徶罄^續(xù)開(kāi)展工作，維護(hù)公司的正常經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)定員工的情緒;再次是強(qiáng)調(diào)和敦促其多方面籌集資金補(bǔ)繳稅款，以挽回國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失。最終，在本院起訴之前，黃某、廖某在家屬的協(xié)助下全額補(bǔ)繳了稅款和滯納金共計(jì)500多萬(wàn)元，挽回國(guó)家稅款損失。本案的處理，體現(xiàn)了檢察機(jī)關(guān)既保證依法懲治犯罪，又盡可能地挽回國(guó)家損失，并且積極采取措施，幫助企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做到法律效果和社會(huì)效果的有機(jī)統(tǒng)一。

（三）依法準(zhǔn)確定性，合理建議從寬量刑

經(jīng)本院審查認(rèn)為，吳某、黃某、廖某作為廣州某機(jī)械設(shè)備有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，在沒(méi)有貨物實(shí)際交易的情況下，指使其他公司為本單位開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，獲取的不當(dāng)利益用于公司的日常運(yùn)營(yíng)，虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大，其行為均構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。鑒于吳某、黃某、廖某以公司的名義實(shí)施犯罪行為，獲取的不當(dāng)利益大部分用于公司的日常運(yùn)營(yíng)，本院認(rèn)為三人均屬于單位犯罪。三人認(rèn)罪悔罪，其中吳某投案自首，并如實(shí)供述，屬于自首;黃某、廖某到案后如實(shí)交代自己知道的犯罪事實(shí)，另三名被告人在家屬協(xié)助下，全額補(bǔ)繳了稅款和滯納金，挽回國(guó)家稅款損失，對(duì)于主動(dòng)提出并指使他人為本公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的吳某依法認(rèn)定為主犯，對(duì)于在股東大會(huì)上知情并默許、協(xié)助吳某指使他人為本公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的黃某、廖某依法認(rèn)定為從犯。綜合上述情況，我院于2018年6月以吳某、黃某、廖某涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪向廣州市越秀區(qū)人民法院依法提起公訴，并且提出了從輕、減輕處罰的量刑建議，其中對(duì)從犯黃某、廖某提出了適用緩刑的量刑建議。廣州市越秀區(qū)人民法院公開(kāi)審理后作出宣判，采納了我院關(guān)于單位犯罪和主從犯的認(rèn)定，也充分考慮了我院提出的從輕、減輕處罰及對(duì)從犯適用緩刑的量刑建議，判處吳某、黃某和廖某有期徒刑3年并適用緩刑，給企業(yè)的繼續(xù)生存留下生機(jī)，案件的處理取得圓滿(mǎn)結(jié)果。