對優(yōu)化項目績效考核指標(biāo)體系設(shè)置的探討

方開信

摘 要：在行業(yè)競爭日益激烈的今天，科學(xué)規(guī)范的項目管理工作已成為提高施工企業(yè)核心競爭力的重要手段。建立健全風(fēng)險和利益相平衡、激勵和約束相結(jié)合、責(zé)權(quán)明晰、管理科學(xué)的工程項目績效考核體系，對提高企業(yè)項目管理水平具有重要意義。本文結(jié)合中鐵八局集團目前項目績效考核指標(biāo)體系存在的問題，提出優(yōu)化方案，建立以現(xiàn)金流入為導(dǎo)向，以實現(xiàn)超額效益為目標(biāo)，以成本管控和二次經(jīng)營為抓手，以提高項目創(chuàng)效能力為目的的項目管理績效考核管理機制。

關(guān)鍵詞：優(yōu)化;績效;考核 ; 體系設(shè)置

一、加強工程項目績效考核的重要意義

（一）企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的根本需要。多年來，施工企業(yè)由于前門不開，后門不堵，造成現(xiàn)場管理失控、成本意識淡薄、企業(yè)信譽受損、干部廉潔風(fēng)險增大、安全質(zhì)量風(fēng)險難以徹底管控。因此，必須要加強工程項目績效考核，徹底解決工程項目管理面臨的突出問題，使企業(yè)效益發(fā)生根本性好轉(zhuǎn)，這是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的根本需要。

（二）工程項目管理落地的核心前提。全面推行工程項目管理的各項要求能否真正落實到位，關(guān)鍵在項目管理團隊積極性的調(diào)動和發(fā)揮，能否實現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)，保障項目班子的合法陽光收入。目前，個別施工企業(yè)在項目績效考核上觀念傳統(tǒng)，難以邁出關(guān)鍵性一步，獎不到位，直接影響了項目管理的落實。因此，必須通過加強項目績效考核，利用經(jīng)濟杠桿這一有力手段，在生產(chǎn)一線逐步建立獎罰分明的運行機制，推動項目管理的落地生根。

（三）確保工程項目安全質(zhì)量的重要保證。目前，企業(yè)工程項目的工期、安全、質(zhì)量、環(huán)保等壓力越來越大，國家安全質(zhì)量考核要求越來越高，由于傳統(tǒng)管理績效考核不到位，責(zé)任權(quán)利不落實，全員包保意識淡漠，管理松懈，導(dǎo)致各類安全質(zhì)量事故隱患頻發(fā)，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失和信譽影響。因此，必須通過加強項目績效考核，提高積極性，明確責(zé)任分工，實現(xiàn)規(guī)范有效的管理，防控和化解施工安全和工程質(zhì)量風(fēng)險。

（四）提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要基礎(chǔ)。近年來，不少施工企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)收入大幅增長，而利潤水平卻大幅下滑，毛利率持續(xù)低迷的現(xiàn)象。其中既有建筑市場競爭激烈、價低利薄的客觀問題;更有項目管理粗放，管理手段不嚴(yán)，成本控制差的主觀表現(xiàn)。項目管理團隊思路不多，責(zé)任意識不強，崗位危機感差，成本虧損后處理不動真碰硬，虧損項目的干部處理不嚴(yán)格等現(xiàn)象，加劇了企業(yè)經(jīng)濟效益的流失。因此，必須要通過加強項目績效考核，推進薪酬文化改革，使項目成本得到有效控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)項目績效考核指標(biāo)設(shè)置

以下結(jié)合中鐵八局集團實際，談?wù)勴椖靠冃Э己宿k法存在的一些問題及優(yōu)化措施。

（一）項目績效考核指標(biāo)現(xiàn)有設(shè)置情況

中鐵八局集團公司2015年初下發(fā)了《中鐵八局集團關(guān)于加強工程項目績效考核指導(dǎo)意見》，各子分公司結(jié)合實際，制定了具體實施辦法。目前，各子分公司項目績效考核指標(biāo)包含經(jīng)濟類指標(biāo)、經(jīng)營管理類指標(biāo)以及其他類指標(biāo)三類。標(biāo)準(zhǔn)分分值詳見下圖：

（二）指標(biāo)設(shè)置存在的問題及合理化建議

各公司應(yīng)建立以現(xiàn)金凈流入為導(dǎo)向，以實現(xiàn)超額效益為目標(biāo)，以成本管控和二次經(jīng)營為抓手，以提高項目創(chuàng)效能力為目的的項目管理績效考核管理機制。

1.年度績效考核，建議各公司年度績效考核包含如下指標(biāo)：年度利潤目標(biāo)、營業(yè)收入、現(xiàn)款上交、兩金壓降、收入確認(rèn)比例，以及安全、質(zhì)量、廉政建設(shè)、黨建工作、文化建設(shè)等。

2.“產(chǎn)值（全員勞動生產(chǎn)率）”指標(biāo)名稱建議更名為“營業(yè)收入（全員勞動生產(chǎn)率）”指標(biāo)。

3.責(zé)任成本指標(biāo)涵蓋內(nèi)容不全。責(zé)任成本應(yīng)與項目實際收入掛鉤，以項目核定的利潤率為計算依據(jù)來編制責(zé)任成本，而不應(yīng)以實際發(fā)生的成本作為責(zé)任成本指標(biāo)考核的依據(jù)。建議責(zé)任成本指標(biāo)合并納入目標(biāo)利潤指標(biāo)。

4.鑒于過程中目標(biāo)利潤主觀影響大，目標(biāo)利潤指標(biāo)建議調(diào)整為15分，調(diào)5分至營業(yè)收入確認(rèn)比例指標(biāo)。目標(biāo)利潤指標(biāo)不應(yīng)設(shè)置單項獎勵，也不能在標(biāo)準(zhǔn)分基礎(chǔ)上加分。應(yīng)以公司下達的《年度績效考核指標(biāo)》確定的開累目標(biāo)利潤率考核指標(biāo)進行考核（當(dāng)年新開工項目年度利潤目標(biāo)可適度低于責(zé)任成本承包下達的目標(biāo)利潤率2個百分點）。項目實際完成利潤率以公司責(zé)任成本分析的開累利潤率為考核依據(jù)。項目開累利潤率達到年度目標(biāo)利潤率得15分，達不到65%得0分，中間比例按照差值法計算分值，超額完成年度利潤目標(biāo)，按超額貢獻相關(guān)要求進行考核。

5.目前各公司現(xiàn)款上繳指標(biāo)5-10分，分值比例較低，建議調(diào)增至20分，并鼓勵超繳增設(shè)開累超交獎勵，按項目開累上繳情況進行考核。全面完成公司下達上繳款目標(biāo)值得基本分，完成上繳款低于目標(biāo)值30%時，得0分;完成上繳款在目標(biāo)值30%-100%時，按照差值法計算分值。

6.營業(yè)收入指標(biāo)（15分），建議調(diào)整為營業(yè)收入指標(biāo)（15分）與全員勞動生產(chǎn)率指標(biāo)（5分）。項目當(dāng)年營業(yè)收入達到年度目標(biāo)得15分，達不到65%得0分，中間比例按照差值法計算分值，超額完成年度目標(biāo)，按超額收入獎勵進行考核。項目當(dāng)年全員勞動生產(chǎn)率達到公司年度人均水平目標(biāo)得5分，達不到85%得0分，中間比例按照差值法計算分值。

7.兩金壓降指標(biāo)，建議設(shè)置分值為13分，完成下達兩金壓降目標(biāo)值，得基本分，每超過公司下達指標(biāo)300萬，減1分，扣完為止。

8.收入確認(rèn)比例指標(biāo)，建議設(shè)置分值為5分。年末業(yè)主驗工計價額占收入的開累比例為100%得基本分，當(dāng)年完成比例低于90%時或開累完成比例低于90%時，得0分;完成收入確認(rèn)比例在目標(biāo)值90%-100%時，按照差值法計算分值。

9.增值稅稅負(fù)指標(biāo)，建議設(shè)置分值7分（土建類）。項目毛利率8%時，增值稅稅負(fù)按3%作為考核指標(biāo)，考核指標(biāo)隨毛利率每變動1%而反向變動0.08個百分點，即毛利率增加1%，考核指標(biāo)降低0.08個百分點。實際增值稅稅負(fù)達到考核指標(biāo)，得標(biāo)準(zhǔn)分;實際增值稅稅負(fù)超過考核指標(biāo)，每增加0.3個百分點，扣1分，扣完為止。

10.建議調(diào)整后的指標(biāo)與分值一覽表：

三、考核實施過程中存在的問題及合理化建議

1.項目部班子成員應(yīng)實行基本薪金和績效薪金的薪酬制度?；拘匠陸?yīng)按月發(fā)放，不與考核指標(biāo)掛鉤，與當(dāng)月實際出勤天數(shù)掛鉤。（年休假、探親假等各類有薪假按100%計發(fā)工資，病假按50%計發(fā)，事假停發(fā)）;績效薪金實行年度績效考核和期末利潤分成考核相結(jié)合的期薪管理分配制度。各公司按自然年度下達考核目標(biāo)，作為年度績效考核的依據(jù)。

2.年度績效考核中，建議增設(shè)超額營業(yè)收入獎勵：每超額完成300萬元，當(dāng)年度獎勵1萬元，最多不超過8萬元。營業(yè)收入由財務(wù)部核準(zhǔn)。如果“兩金”指標(biāo)沒有完成，則超出“兩金”預(yù)算指標(biāo)部分，作為超額營業(yè)收入的扣除項，扣除比例為50%，超額營業(yè)收入扣至當(dāng)年營業(yè)收入的80%為止。

3.年度績效考核中，建議取消超額利潤獎勵，超額利潤實際已納入了項目期末利潤分成考核，不能重復(fù)獎勵。

4.年度績效考核中，建議增設(shè)超額上繳款獎勵：項目部年度完成上繳款的超額部分，根據(jù)其超額時間和一年期貸款利率計算超額貢獻利息收入，按超額上交款部分的貸款基準(zhǔn)計算的利息收入50%給予項目承包集團獎勵，最高不超過20萬。

5. 年度績效考核中，建議增設(shè)兩金壓降獎勵：按項目部完成兩金壓降金額占公司完成兩金壓降總額的占比多少給予獎勵，占比最高的獎勵3萬，未完成的不獎勵，中間比例按差值法計算。

6.各公司績效考核獎勵檔次并未拉開，建議將年度績效考核獎勵的上下限定為5萬元-35萬元，充分調(diào)動項目班子的積極性。

7.績效考核只對公司所屬的項目經(jīng)理部進行考核，不應(yīng)將工區(qū)也單獨納入績效考核體系，同一項目原則上不分設(shè)多個項目部來增加管理層次。

8.實施績效考核時，在考核項目領(lǐng)導(dǎo)班子正職同時，可按其正職績效乘以系數(shù)對副職進行考核。系數(shù)建議根據(jù)項目領(lǐng)導(dǎo)班子副職一年來的工作表現(xiàn)、工作能力、廉潔從業(yè)等各方面來按照班子正職的0.65—0.85之間兌現(xiàn)。

每年12月底，建議由各公司分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，人力資源部匯總，考核內(nèi)容及權(quán)重為：主要工作（上一階段工作完成情況及下一階段工作安排）權(quán)重70%、能力素質(zhì)（大局意識、敬業(yè)精神、專業(yè)水平）權(quán)重30%?？己藭r，項目副職根據(jù)考核內(nèi)容進行簡要述職，考核人依據(jù)述職內(nèi)容進行評分，考核人權(quán)重分別為：項目正職40%，部門負(fù)責(zé)人20%，結(jié)合公司對項目的大檢查對副職分管工作考核的結(jié)果40%。

班子副職考核得分在70分以下的，建議兌現(xiàn)系數(shù)為0.65。

班子副職考核得分在70—80分的，建議兌現(xiàn)系數(shù)在0.7-0.75之間。

班子副職考核得分在80—90分的，建議兌現(xiàn)系數(shù)在0.75-0.8之間。

班子副職考核得分在90—100分的，建議兌現(xiàn)系數(shù)在0.8—0.85之間。

因組織或個人原因被誡勉的項目班子成員，誡勉期間，建議系數(shù)按0.65確定。

9.建議各公司針對信用評價進行專項考核獎勵，每完成一次獎勵承包集團50000元，未完成的在項目年度績效考核總額中扣減30000元。

10.建議各公司針對職業(yè)資格考試情況進行專項考核獎勵。項目部年度每通過一名一級建造師考試，項目正職獎勵2000元;增項通過獎勵1000元。

11.建議各公司針對資金占用情況、人力資源占用情況進行專項考核獎勵。項目每占用公司200萬，扣減項目領(lǐng)導(dǎo)班子正職年度績效總額3000元，最高不超過3萬;項目部人均產(chǎn)值每低于公司當(dāng)年人均產(chǎn)值20萬元/人，扣減項目領(lǐng)導(dǎo)班子正職年度績效總額3000元;最多不超過3萬元。

12.建議各公司針對項目社會信譽評價進行專項考核獎勵。項目部在年度生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受到業(yè)主（處級）通報表揚的，每表揚一次，正職年度績效總額增加3000元，最高不超過1萬元;受到業(yè)主（局級）通報表楊，每表揚一次，增加項目領(lǐng)導(dǎo)班子年度績效總額1萬元，最高不超過2萬元。

受到業(yè)主通報批評的，每通報一次扣減項目領(lǐng)導(dǎo)班子年度績效總額5000元;約談公司主要領(lǐng)導(dǎo)一次扣減1萬元;約談集團公司主要領(lǐng)導(dǎo)一次扣減2萬元;被媒體曝光有損公司聲譽的，一次扣減2萬元;扣減總額最高不超過2萬元。

13.項目責(zé)任成本的確定，建議應(yīng)由公司相關(guān)部門開會討論通過，并以文件形式下發(fā)。各公司在編制項目責(zé)任成本預(yù)算時，需一并考慮項目所占用資金利息部分。應(yīng)根據(jù)業(yè)主付款進度比例計算項目所占用資金利息，并每季根據(jù)實際占用及欠交上級資金承擔(dān)資金成本。項目經(jīng)理未進行更換的，一般不予調(diào)整已確定的責(zé)任成本測算。

14.對責(zé)任成本發(fā)生虧損的項目經(jīng)理，除實行風(fēng)險金罰沒制度外，虧損額在500萬元以上的，免去項目經(jīng)理職務(wù)，至少三年內(nèi)不得重新任用;虧損額在1000萬元及以上的，免去項目經(jīng)理職務(wù)，五年內(nèi)不得再重新任用。其他班子成員也相應(yīng)進行賠償、降職或撤職處分。

15.項目完成竣工兌現(xiàn)審計后，建議及時、全額發(fā)放承包兌現(xiàn)獎勵，不應(yīng)再預(yù)留獎金。

16.對于項目施工期間持續(xù)達三年及以上，應(yīng)考慮引入預(yù)兌現(xiàn)獎勵機制。

17.二次經(jīng)營、三次經(jīng)營考核獎勵范圍為相關(guān)工作的參與人員。分配機制應(yīng)更偏重于項目技術(shù)骨干及一般員工。建議將年薪制人員和一般人員的獎勵總額劃分一個比例，比如各50%，年薪制人員中的總工程師單獨劃定份額。

18.工程項目建議實行超額利潤分成獎勵制度。在該制度實行后，項目部承包集團人員任職命令下達一個月內(nèi)，項目班子成員均需交納風(fēng)險抵押金。項目風(fēng)險金的收取，建議修改為項目正職10萬元，其他班子成員5萬元，兼任多個項目或一個項目多個領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的不累加。若項目部未能達到目標(biāo)利潤的，項目班子交納的風(fēng)險抵押金不建議進行一刀切，來用于彌補目標(biāo)利潤差值;建議將目標(biāo)利潤完成率分為75%以下、75%-100%、100%以上三檔，按照不同的目標(biāo)完成率對項目風(fēng)險抵押金進行分檔返還。

（1）項目實際實現(xiàn)利潤達到目標(biāo)利潤100%及以上的，全額無息返還風(fēng)險抵押金。

（2）項目實際實現(xiàn)利潤低于目標(biāo)利潤75%的，全額罰沒，比例在75%-100%之間的按差值法進行無息返還。

（3）項目實際實現(xiàn)利潤低于目標(biāo)利潤75%的，由公司項目管理委員會提出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究方案。

（4）項目風(fēng)險抵押金的兌現(xiàn)及扣罰僅參照在項目的任職時段計算，不考慮任職期間的階段性實現(xiàn)利潤情況。

（5）沒有交納風(fēng)險金的領(lǐng)導(dǎo)不予兌現(xiàn)年度績效考核及期末利潤分成考核獎勵。

（6）項目風(fēng)險金在項目清算結(jié)算后或項目完工1年后給予清算。

19.各公司應(yīng)與項目部簽訂基于項目全周期的《項目部經(jīng)濟承包責(zé)任書》，作為項目期末利潤分成考核的依據(jù)。項目實際實現(xiàn)利潤達到目標(biāo)利潤100%以上的，建議超額利潤在考核單位與項目部之間按下列標(biāo)準(zhǔn)實行階梯分成、分段累計計算。

（1）超額利潤在100萬元以內(nèi)的，子公司與項目部按照3：7比例分成。

（2）超額利潤在100萬元（含）-300萬元的部分，子公司與項目部按照4：6比例分成。

（3）超額利潤在300萬元（含）-500萬元的部分，子公司與項目部按照5：5比例分成。

（4）超額利潤在500萬元（含）-800萬元的部分，子公司與項目部按照7：3比例分成。

（5）超額利潤在800萬元以上的部分，子公司與項目部按照8：2比例分成。

20.各公司應(yīng)對所屬資產(chǎn)單位制定績效考核辦法。

21.每年，建議由人資部牽頭，對上年度的各子分公司各類職員的平均收入進行公布。

四、結(jié)束語

抓好施工企業(yè)，必須抓好項目這個源頭。項目績效考核是項目管理的重要工作之一。只有進一步優(yōu)化、完善工程項目績效考核指標(biāo)體系設(shè)置，建立以效益和現(xiàn)金流并重為導(dǎo)向，以項目利潤率為中心的激勵約束機制，才能充分發(fā)揮績效考核的導(dǎo)向作用，科學(xué)合理、公平公正地評價項目工作業(yè)績，最大限度的調(diào)動項目員工的工作激情，助推項目創(chuàng)效、創(chuàng)現(xiàn)、創(chuàng)譽能力不斷提升，切實實現(xiàn)“強大企業(yè)、幸福員工”的目標(biāo)。

作者簡介：

中鐵八局集團有限公司機關(guān)二支部書記、財務(wù)會計部部長、共享中心主任作者職稱：高級會計師