行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)完善策略探究

【摘 要】 本文闡述了行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性，并在此基礎(chǔ)上提出了完善策略：加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)；完善內(nèi)部控制制度；完善預(yù)算管理機(jī)制；完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范；深入研究事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方式。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)；內(nèi)部控制審計(jì)；必要性；完善

內(nèi)部審計(jì)和控制是行政事業(yè)單位管理的重要環(huán)節(jié)，兩者之間只有協(xié)作才能夠讓行政事業(yè)單位得到較好的發(fā)展。企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是最為核心的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)能夠保證內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)展。而當(dāng)前內(nèi)部控制和審計(jì)工作有很多問(wèn)題，只有解決好這些問(wèn)題，才能夠促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)步和發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需求

行政事業(yè)單位是以為社會(huì)公眾進(jìn)行服務(wù)作為目標(biāo)，帶動(dòng)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)需要對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行審查，還能夠評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，并找出對(duì)應(yīng)策略降低這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于單位產(chǎn)生的負(fù)面影響。

2、優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)條件，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和完善，能夠利用內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)審計(jì)單位，能夠讓管理層對(duì)于管理和組織理念得到升華。

3、提升內(nèi)部監(jiān)督

當(dāng)前存在少數(shù)人互相勾結(jié)以此來(lái)謀取不正當(dāng)?shù)睦?，這就會(huì)導(dǎo)致有關(guān)部門內(nèi)部控制制度存在漏洞。因此，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格，建立并完善相關(guān)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行檢查。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的途徑

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)把控著整個(gè)單位內(nèi)部控制體系，其需要弄清楚內(nèi)部控制的意義和重要性，這樣才能夠引導(dǎo)相關(guān)人員做好內(nèi)部控制的工作。[1]同時(shí)，對(duì)單位內(nèi)部的員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，更好地配合單位展開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作。另外，需要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，他們是內(nèi)部控制的實(shí)施者，要根據(jù)單位的制度來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行規(guī)范，充分發(fā)揮其整體作用，從而保證單位的發(fā)展和進(jìn)步。

2、完善內(nèi)部控制制度

完善和健全的內(nèi)部控制是整個(gè)內(nèi)控工作的依據(jù)，近些年來(lái)，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和審計(jì)的工作規(guī)范制度比較重視，因此有明確的制度和條例。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理有其自身特點(diǎn)，單位要與自身的內(nèi)部控制體系建立有效的結(jié)合，從而制定出有效的制度并進(jìn)行完善，幫助內(nèi)部控制人員明確自身職責(zé)。因此，要做到以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，在編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要形成監(jiān)督約束機(jī)制；其次，在劃分崗位職責(zé)時(shí)要比較明確，避免出現(xiàn)一人多職的情況，保證內(nèi)部控制充分發(fā)揮自身作用，而不僅僅作為一個(gè)形式；另外，對(duì)授權(quán)審批制度進(jìn)行改革，要區(qū)分常規(guī)和特別授權(quán)，授權(quán)類型的不同審批權(quán)限也有所差異，規(guī)避浪費(fèi)資產(chǎn)；最后，財(cái)務(wù)管理制度要健全，制度建立要具有針對(duì)性，保證全面和有效，避免出現(xiàn)管理漏洞和混亂的情況發(fā)生。[2]

3、完善預(yù)算管理機(jī)制

內(nèi)部控制當(dāng)中，預(yù)算管理控制是核心的內(nèi)容，其對(duì)于內(nèi)部控制的效果有決定性的作用。對(duì)預(yù)算管理的控制要進(jìn)行充分利用，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的高效。首先，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)中的條令，構(gòu)建完整的預(yù)算編制，規(guī)范資金使用的審批和撥付程序，實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化。將預(yù)算管理的范圍擴(kuò)大，全面化地對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，避免浪費(fèi)財(cái)政資金；其次，提升預(yù)算管理的執(zhí)行力，結(jié)合各個(gè)部門的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)；最后，建立并完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，實(shí)時(shí)地對(duì)財(cái)政資金的實(shí)際情況進(jìn)行考評(píng)，從而保證財(cái)政資金效益的最大化，將預(yù)算管理在內(nèi)部控制的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制能夠?qū)徍藘?nèi)部控制進(jìn)行的順利程度，監(jiān)督并管理其實(shí)際的運(yùn)行情況。對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，能保證內(nèi)部控制能夠順利完成。第一，要保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的配置，并且經(jīng)過(guò)強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)后再投入到審計(jì)工作當(dāng)中；第二，審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部控制的情況進(jìn)行定期的抽查和檢驗(yàn)，對(duì)其中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的分析，從而找出具體有效的方式進(jìn)行解決；第三，將抽查的結(jié)果上交給領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)報(bào)告當(dāng)中提到的問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)并解決；[3]最后，由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制要保持絕對(duì)的獨(dú)立性，只有這樣才能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行起到規(guī)范和監(jiān)督的作用。因此要聘請(qǐng)專業(yè)人員評(píng)價(jià)其獨(dú)立性，根據(jù)評(píng)估的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行有效的整改。

5、對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范

會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)比較繁雜和細(xì)致，如果會(huì)計(jì)人員沒(méi)有專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，很難進(jìn)行相應(yīng)的工作。首先要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度，在實(shí)際操作的過(guò)程中要遵循相應(yīng)的工作規(guī)范，通過(guò)財(cái)務(wù)的管理制度來(lái)保證管理自身的穩(wěn)定性；其次，對(duì)當(dāng)前電算化的輔助系統(tǒng)進(jìn)行完善和學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善；另外，要保證單位內(nèi)部工作相互監(jiān)督和牽制，規(guī)避工作當(dāng)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤。[4]

6、深入研究事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方式

很多行政事業(yè)單位的人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作并不重視，這使得內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)行時(shí)會(huì)發(fā)生偏差。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)不到位，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的定位存在誤解。因此要通過(guò)綜合手段來(lái)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)方式進(jìn)行整頓和提升。審計(jì)部門在行政事業(yè)單位當(dāng)中對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督，在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中需要多方進(jìn)行參與?？梢酝ㄟ^(guò)媒體、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方式來(lái)提升行政事業(yè)單位管理人員、工作人員等對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，同時(shí)要求審計(jì)工作能夠與外界情況相適應(yīng)和匹配。[5]審計(jì)方式是否運(yùn)用得當(dāng)對(duì)于內(nèi)部的控制效果影響至關(guān)重要，一般的審查方式為走訪調(diào)查、追蹤資金流向、部門行業(yè)對(duì)比審計(jì)法等。隨著社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)方式也要隨之變化，不同的審計(jì)方式在不同的環(huán)境當(dāng)中效果也不同。通常來(lái)說(shuō)，一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)也需要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方式。[6]基于此，要想達(dá)到理想審計(jì)控制的目標(biāo)，科學(xué)合理的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)的重要方式，需要以當(dāng)前自身的實(shí)際情況來(lái)選擇有效的方式和手段。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的審計(jì)工作至關(guān)重要。當(dāng)前外界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始注重內(nèi)部控制制度的完善情況，這也使行政事業(yè)單位開(kāi)始更多的關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作。但是內(nèi)部控制審計(jì)是比較復(fù)雜的一項(xiàng)工作，因此首先要提升內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度，需要通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等方式來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，保證行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[6] 王振.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（14）80.

【作者簡(jiǎn)介】

秦黎麗（1973.9—）女，陜西漢中人，本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：工程和財(cái)務(wù)審計(jì)等.