“社保入稅”，你準(zhǔn)備好了嗎

史亞娟

經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，企業(yè)利潤(rùn)收窄，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加大，“大規(guī)模減稅”“降低社保繳存比例”，成了所有企業(yè)的愿望和呼聲。國家也在實(shí)施積極財(cái)政政策，強(qiáng)化減稅降負(fù)，確保讓民營經(jīng)濟(jì)先“活”起來。

剛剛到來的2019年，作為企業(yè)繳費(fèi)最大一項(xiàng)支出的社保，已然發(fā)生了一個(gè)大的變化：即從1月1日起交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收（簡(jiǎn)稱“社保費(fèi)改稅”）。

“社保征管之變”引發(fā)了層層熱議：有人認(rèn)為這將規(guī)范企業(yè)社保繳納行為，提高每個(gè)人的社保待遇；但也有人擔(dān)心這將大幅增加企業(yè)用工成本，如果再加上追繳以往的社保欠賬，無疑是雪上加霜，企業(yè)為保命只能大幅裁員！

“社保費(fèi)改稅”對(duì)企業(yè)會(huì)有什么影響？國家多次承諾并大力推進(jìn)的“減稅降費(fèi)”，究竟怎么“減”、怎么“降”？最近，本刊特約記者采訪了上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員陳明藝。

“社保費(fèi)改稅”是一種歷史的必然

《檢察風(fēng)云》：中國現(xiàn)行的社保征管制度，是按照1999年出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》執(zhí)行的，采取“雙重征繳”模式，至今已沿用20多年，您怎么看待今年社保征管部門的調(diào)整？

陳明藝：首先，隨著制度和技術(shù)的不斷發(fā)展，社保征繳由社保部門改為稅務(wù)部門，是一種歷史的必然；世界上大部分國家推行的也是“社保稅”的形式，這其中都是有一定道理的。

其次，從征收效率來看，“社保稅”有利于社保收入的征繳和支付。社保費(fèi)的征收是依據(jù)企業(yè)的工資，在這方面，社保部門肯定不如稅務(wù)部門專業(yè)。稅務(wù)部門會(huì)去查企業(yè)的賬務(wù)，掌握企業(yè)經(jīng)營的一手信息，由其征繳一定會(huì)帶來征繳率和征繳規(guī)模的增加。

《檢察風(fēng)云》：先后于2006年和2008年在浙江省和廣東省（除深圳外）以“地稅全責(zé)征收社保”，這對(duì)即將推動(dòng)的社保費(fèi)改稅的啟示是什么？

陳明藝：社保稅務(wù)征繳由浙江省和廣東?。ㄉ钲诔猓┫刃性圏c(diǎn)，因?yàn)檫@兩個(gè)省份有自己的特點(diǎn)。我們選取了20個(gè)一線或新一線城市進(jìn)行社保繳費(fèi)率的排名發(fā)現(xiàn)：杭州排第14位，廣州排第17位。這說明，選取這兩個(gè)省份試點(diǎn)，是因?yàn)樗鼈兊睦U費(fèi)率和繳費(fèi)比例都偏低。也就是說，盡管它們繳費(fèi)的規(guī)模和征繳的基數(shù)都在增加，但從每一家企業(yè)來講，繳費(fèi)的總額卻沒有上升。

總體看，浙江、廣東（除深圳外）社保稅務(wù)征繳的先行試點(diǎn)，對(duì)于社保費(fèi)改稅起到了示范作用。目前在全國范圍內(nèi)推行社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征管，都可以參照這兩個(gè)省份“降低社保繳費(fèi)比率”的做法。比如上海市目前社保繳費(fèi)比率居全國第一，達(dá)31%，假如上海能降低9個(gè)點(diǎn)，那即便繳費(fèi)規(guī)模和繳費(fèi)量都上去了，但繳費(fèi)比例下來了，企業(yè)的負(fù)擔(dān)還是下降的。

《檢察風(fēng)云》：除了制度上的不斷演化，有學(xué)者認(rèn)為“社保征管標(biāo)準(zhǔn)和征管資金規(guī)模的不一致，導(dǎo)致了地區(qū)間的很多矛盾”，這是否是社保必須從嚴(yán)征繳的前提？

陳明藝：各個(gè)省社保征管的方式以及對(duì)社保費(fèi)的管理，有著地區(qū)的特點(diǎn)。十幾年前國家審計(jì)部門一項(xiàng)審查結(jié)果發(fā)現(xiàn)：北方個(gè)別省份中，社保部門的辦公經(jīng)費(fèi)，在社保整體收入中的比例高達(dá)12%—14%。這導(dǎo)致該省的社保部門辦公經(jīng)費(fèi)偏高、福利很好。但比較而言，大部分省份社保管理費(fèi)的比例都在10%以下，留下來用于社保支付的費(fèi)用更多。

所以我認(rèn)為：社保從嚴(yán)征繳，并不在于國內(nèi)社保體系的區(qū)域矛盾，而是因?yàn)槲覀兩绫ＶЦ逗屠U費(fèi)之間的差距越來越大。比如黑龍江就很嚴(yán)重了，社保早已收不抵支了，我們稱之為“空賬運(yùn)行”。這才是社保從嚴(yán)征繳的原因所在。

2019年起社保成本一定增加，

但暫時(shí)不會(huì)追繳

《檢察風(fēng)云》：社保費(fèi)征收部門明確后，企業(yè)認(rèn)為今年起企業(yè)社保成本必然提高、員工收入也會(huì)銳減，甚至?xí)觿∑髽I(yè)的負(fù)擔(dān)而導(dǎo)致大幅裁員，對(duì)此您是否認(rèn)同？

陳明藝：我認(rèn)為，一定會(huì)帶來社保成本的增加，這是事實(shí)。

首先，企業(yè)會(huì)像日本企業(yè)那樣，增加各種名目的實(shí)習(xí)生，實(shí)習(xí)生是不需要繳納五險(xiǎn)一金的。其次，企業(yè)也會(huì)選擇裁員，這是必然的。因?yàn)橹挥羞@樣，才能降低自己的負(fù)擔(dān)。比如現(xiàn)在一個(gè)崗位配置是三名員工，未來就可能是一名員工配兩名實(shí)習(xí)生，等于裁了兩人。企業(yè)即便因此提高了留下這名員工的收入，但只需繳納這一份社保，負(fù)擔(dān)會(huì)減輕很多。

目前我們?cè)诿芮嘘P(guān)注國家“減稅降費(fèi)”的動(dòng)向，如果未來能有具體的優(yōu)惠政策落地，企業(yè)裁員的情況也是會(huì)有所緩解的。

對(duì)于廣大員工關(guān)心的“社保費(fèi)改稅讓個(gè)人收入銳減”，這點(diǎn)也是肯定的。因?yàn)槟壳暗纳绫＠U費(fèi)方法，是按照每個(gè)省、甚至每個(gè)城市的繳費(fèi)基數(shù)來確定的；而各地的基數(shù)又都比較低。比如，盡管上海市繳費(fèi)基數(shù)全國最高，但平均繳費(fèi)基數(shù)也就3000多元。今年起按實(shí)際工資征繳，各地基數(shù)都會(huì)上升到6000-7000元以上?；鶖?shù)提高了，個(gè)人繳納的部分必然會(huì)隨之提高，收入自然會(huì)減少。

《檢察風(fēng)云》：社保費(fèi)改稅后受沖擊最大的是哪種類型的企業(yè)？

陳明藝：社保費(fèi)改稅后受沖擊最大的，是那些繳費(fèi)基數(shù)與實(shí)際工資或平均工資差距大的企業(yè)或地區(qū)。我們經(jīng)過簡(jiǎn)單測(cè)試后得出：深圳市2017年用的是2030元的繳費(fèi)基數(shù)，平均工資是7480元，兩者相差了3倍多。但如果2019年以平均工資繳納的話，那繳費(fèi)基數(shù)也會(huì)因此而增加3倍多。

總體看，非國有企業(yè)整體受沖擊的程度將會(huì)更大。因?yàn)橐恢币詠?，國企社保繳費(fèi)合規(guī)的比例相對(duì)較大，甚至可以說大部分是合規(guī)的。而那些非國企比如廣大中小型企業(yè)，合規(guī)的比例相對(duì)較低。

《檢察風(fēng)云》：《中國企業(yè)社保白皮書2018》數(shù)據(jù)顯示：2018年中國超過七成企業(yè)沒有按國家規(guī)定的基數(shù)繳納社保，32%是按國家規(guī)定的下限繳納的。社保合規(guī)的比例為什么會(huì)這么低？是否會(huì)追繳？

陳明藝：社保合規(guī)企業(yè)的比例低的一個(gè)大的原因，就是隨著我們國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)增速的趨緩，企業(yè)的活力沒有上升。在企業(yè)平均利潤(rùn)率沒有明顯增加的情況下，從企業(yè)工資總額中提取的社保，顯然就成了企業(yè)的一個(gè)沉重負(fù)擔(dān)，企業(yè)也就很難再按國家規(guī)定來繳納社保。換句話說，企業(yè)是被迫的。

從中央發(fā)出的政策信號(hào)看：追繳以前未按工資基數(shù)繳納社保的歷史欠賬，目前是暫停的。因?yàn)閲艺叩拇蠓较?，是要首先確保企業(yè)能生存下來，再去考慮追繳社保欠費(fèi)的方法，比如是否可采取分期補(bǔ)繳的方式，嘗試降低繳費(fèi)的比例等等。

減稅降費(fèi)怎么“減”、怎么“降”

《檢察風(fēng)云》：2018年9月6日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議表示：在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究，適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。這是否等于給企業(yè)吃了一顆“減稅降負(fù)”的定心丸？

陳明藝：是的。這一信號(hào)對(duì)于企業(yè)今年的生產(chǎn)經(jīng)營是有好處的，等于給企業(yè)吃了一顆定心丸。鑒于會(huì)議提出的“社保征管變革總體不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)”，我們接觸的某些高科技企業(yè)人士就表示：看到這一信號(hào)后，將根據(jù)今年生產(chǎn)經(jīng)營擴(kuò)大的比例，來決定員工招聘比例和福利發(fā)放的比例。

《檢察風(fēng)云》：目前，企業(yè)家們普遍關(guān)心的是“減稅降費(fèi)”究竟該怎么“減”、怎么“降”，對(duì)此您的看法是？

陳明藝：“減稅降費(fèi)”中的“減稅”可通過簡(jiǎn)化稅制的方式。以增值稅為例，目前我們有三檔稅率：16%、10%、6%，目前這三檔稅率還是不利于征收的簡(jiǎn)便性，也就不利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。李克強(qiáng)總理曾提出“增值稅要三檔并兩檔”。目前學(xué)界討論的焦點(diǎn)是：“三檔并兩檔”后到底是多少？是把16%減掉，保持10%和6%？還是把10%取消，16%減為12%？這些對(duì)企業(yè)都是很關(guān)鍵的。

另外，現(xiàn)在我們的稅收優(yōu)惠政策其實(shí)是相當(dāng)多的，比如對(duì)那些高科技企業(yè)、國家支持的產(chǎn)業(yè)就更是如此。但以這類企業(yè)目前的財(cái)務(wù)能力來說，還很難厘清自己究竟能享受了多少稅收優(yōu)惠。要么直接漏掉了，要么要聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行稅務(wù)的籌劃，這反倒增加了成本。所以，簡(jiǎn)化稅制對(duì)于幫助企業(yè)梳理繁多的稅收優(yōu)惠政策，是非常有益的一個(gè)方向。

“降”指的就是降低社保繳費(fèi)率。目前社保繳費(fèi)率降低的空間還很大，至少有8—10個(gè)點(diǎn)。以上海市為例，社保費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)率的比例在26%以上。根據(jù)現(xiàn)在專家們的方法測(cè)算，上海市的最優(yōu)社保繳費(fèi)率將控制在10%左右。

但降低社保繳費(fèi)率對(duì)國家來說也很難一步到位。以美國為例，它的整個(gè)社保繳費(fèi)率只有8.25%，英國為15%，而中國卻高達(dá)22.75%。從國際上說，只有像挪威這樣的高福利國家才會(huì)達(dá)到20%以上。對(duì)比之下，我們國家顯然是過高了，甚至比挪威還要高，所以，我們降低社保繳費(fèi)率的空間相當(dāng)大，主要看國家的決心和勇氣。

編輯：鄭賓 393758162@qq.com