業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展研究

陳卉

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，市場競爭越來越激烈，企業(yè)除了需要對外提升市場競爭實力，還要加強內(nèi)部管理以達到增強核心實力的目的。財務(wù)部門作為企業(yè)管理的核心部門，必須由傳統(tǒng)的粗放式核算管理向精細化運營管理轉(zhuǎn)變，為業(yè)財融合與財務(wù)集中管理創(chuàng)造條件。本文闡述了企業(yè)業(yè)財融合與財務(wù)集中管理，就二者協(xié)同發(fā)展的可行性及必要性進行分析，并提出了關(guān)于實施業(yè)財融合和財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的相應建議，旨在為相關(guān)研究提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]業(yè)財融合;財務(wù)集中管理;協(xié)同發(fā)展

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.021

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）06-00-02

1? ? ?業(yè)財融合概述

業(yè)財融合是將業(yè)務(wù)與財務(wù)相結(jié)合，因財務(wù)人員相較于其他崗位人員更了解企業(yè)財務(wù)狀況和發(fā)展營運的財務(wù)目標，故以業(yè)財融合的方式使財務(wù)部門可以在參與運營的過程中實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，更趨向于傳統(tǒng)意義上的管理會計領(lǐng)域。傳統(tǒng)核算會計的基礎(chǔ)職能是對外提供財務(wù)數(shù)據(jù)，服務(wù)于財務(wù)信息的使用者，但是在業(yè)財融合過程中，財務(wù)人員不僅要服務(wù)于業(yè)務(wù)部門，還要對業(yè)務(wù)部門進行必要的管理和控制，由事后的核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前的規(guī)劃和事中的管理，對企業(yè)財務(wù)指標進行財務(wù)視角的分化和解讀，并就財務(wù)所分析的數(shù)據(jù)為業(yè)務(wù)部門提供參考或直接制定指標性經(jīng)營績效考核?？偟膩碚f，業(yè)財融合就是企業(yè)價值管理的一種模式，可以通過細化各環(huán)節(jié)資源的管理、加之有效的統(tǒng)籌配置，達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。

2? ? ?財務(wù)集中管理概念

財務(wù)集中管理指在電子信息時代依賴互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)管理企業(yè)財務(wù)信息，建設(shè)集團性的財務(wù)數(shù)據(jù)體系，提升集團企業(yè)管理所用財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性，從而對財務(wù)數(shù)據(jù)進行集中監(jiān)控，并時刻把控企業(yè)資源的走向，降低資金運營風險，提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率的過程。

企業(yè)財務(wù)集中管理的主要職能包括以下幾方面。第一，控制企業(yè)資金和信貸資源。企業(yè)內(nèi)部通過建設(shè)財務(wù)數(shù)據(jù)體系，集團可以實時掌控子公司的資金信息，特別是在SAP、拜特等互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)管理系統(tǒng)趨于完善的背景下，可以完全操控子公司的資金走向，防范資金和信貸風險，并提升資金的使用效率。第二，對子公司進行監(jiān)督和管控。集團企業(yè)的子公司眾多，組織結(jié)構(gòu)和管理模式復雜，但是所有的經(jīng)營活動都可以在財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟鏈條中得到體現(xiàn)。企業(yè)集團在財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理中可以獲取子公司的經(jīng)營管理信息，實時監(jiān)控子公司的運營情況。第三，降低企業(yè)財務(wù)費用。企業(yè)集團可以通過財務(wù)集中管理建設(shè)資金池，一方面可以通過建設(shè)資金池與銀行協(xié)商調(diào)度資金費用，另一方面可以通過集中調(diào)度實時歸集子公司限制資金配置資源，避免資源浪費并降低融資需求。第四，為企業(yè)集團戰(zhàn)略管理提供信息。企業(yè)集團的經(jīng)營目標往往以預算形式分解到子公司，財務(wù)集中管理可以時刻反映集團的預算完成情況，便于集團從實時戰(zhàn)略的角度調(diào)整經(jīng)營管理計劃，最大化地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，彌補或摒棄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的弱項，輔助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

3? ? ?企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的內(nèi)容

3.1? ?企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的必要性

（1）適應時代發(fā)展的必然趨勢。我國市場經(jīng)濟發(fā)展不斷完善，傳統(tǒng)市場具有非常清晰的細分，開發(fā)出的新市場會在短時間內(nèi)受到?jīng)_擊，導致我國各行業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上面臨壓力，這些壓力既有內(nèi)部壓力，還有外部壓力。因此，企業(yè)需要應對外部的市場競爭，還要進行內(nèi)部管理革新，以適應時代發(fā)展的需求。

（2）精細化管理是企業(yè)發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)。我國大多企業(yè)依舊采用粗狂式或簡單集約式管理，導致內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營和管理成本居高不下，難以保障企業(yè)的利潤，有必要采用精細化管理方式。業(yè)財融合和財務(wù)集中管理都是精細化管理的管理模式，但是業(yè)財統(tǒng)一更趨向于單體公司。業(yè)財融合對業(yè)務(wù)與財務(wù)進行統(tǒng)一管理，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)及時溝通，以財務(wù)視角參與業(yè)務(wù)資源配置，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升風險抵御能力;財務(wù)集中管理更趨向于集團性企業(yè)，使企業(yè)集團可以實時掌控子公司的財務(wù)信息，并通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)來管控子公司的生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)揮財務(wù)管理的作用。企業(yè)通過業(yè)財融合和財務(wù)集中管理的協(xié)同發(fā)展，可以在財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)業(yè)務(wù)集中管理，從業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個層面共同抵御運營風險。一方面，財務(wù)部門可以實時了解業(yè)務(wù)部門的資金和資源的配置需求，調(diào)節(jié)企業(yè)資源的配置和籌集方式;另一方面，在了解企業(yè)資源的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門也可以適當調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略部署，促進業(yè)務(wù)與財務(wù)實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.2? ?企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的可行性

業(yè)財融合和財務(wù)集中管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理模式，但是相比較而言，業(yè)財融合是轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部職能，實施的難度局限于企業(yè)內(nèi)部，所以只要管理層認可就可以付諸實踐。同時，財務(wù)集中管理對外部設(shè)施和技術(shù)的依賴性較高，需要現(xiàn)代化信息技術(shù)作為保障，所以很多企業(yè)都在逐步試行業(yè)財管理模式，財務(wù)集中管理進程比較緩慢。

在當前經(jīng)濟環(huán)境和科技環(huán)境中，很多財務(wù)管理軟件都可以滿足企業(yè)的財務(wù)集中管理需求，用友、金蝶和管家婆軟件在網(wǎng)絡(luò)中都可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的跨區(qū)域傳送，且隨著企業(yè)不斷進行開發(fā)應用，該類軟件的安全性大大提升，可以滿足中小企業(yè)集團的財務(wù)集中管理需求，對于較大的企業(yè)集團來說，SAP、泛微系統(tǒng)、拜特系統(tǒng)等高端管理軟件可以滿足大部分的業(yè)財融合和財務(wù)管理需求，能夠使中高層管理人員通過系統(tǒng)審批和傳送的財務(wù)數(shù)據(jù)時刻掌控子公司的發(fā)展情況，甚至可以通過不同管理系統(tǒng)終端互聯(lián)實現(xiàn)資源系統(tǒng)化配置。在信息化時代，業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的可行性大大提升，同時隨著管理軟件市場領(lǐng)域逐步完善，企業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)的服務(wù)費也會逐漸降低，進而能夠降低財務(wù)管理成本，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.3? ?企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的實踐價值

企業(yè)實施業(yè)財融合和財務(wù)集中管理對信息系統(tǒng)的要求較高，通過信息化處理方式合并業(yè)務(wù)流程和財務(wù)數(shù)據(jù)，可以提升企業(yè)管理和經(jīng)營的信息化水平，并保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的時效性。同時，企業(yè)通過業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展，可以建設(shè)較為完善的內(nèi)部控制體系，通過信息化處理模式能夠明確崗位權(quán)責，能夠在各條線生產(chǎn)經(jīng)營立項、實施、結(jié)果反饋各個階段中明確審批流程，使資金撥付、使用和歸集能夠明確審批者，便于對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督與管理。

此外，企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展還可以保證實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)目標。這種實現(xiàn)模式就是通過集中管理財務(wù)數(shù)據(jù)來細分財務(wù)目標，各子公司和經(jīng)營主體以業(yè)務(wù)和財務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展的形式來實現(xiàn)各自所負擔、細分的財務(wù)目標，也就是企業(yè)集團將經(jīng)營目標以財務(wù)目標的形式體現(xiàn)出來，財務(wù)目標細分至中基層生產(chǎn)經(jīng)營公司和部門，中基層生產(chǎn)經(jīng)營子公司和部門以完成財務(wù)目標的形式來完成企業(yè)運營的戰(zhàn)略目標，優(yōu)點是將經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為財務(wù)指標，便于考核和獎懲，并能明確基層生產(chǎn)經(jīng)營活動的指標，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。

4? ? ?企業(yè)實施業(yè)財融合與財務(wù)集中管理協(xié)同發(fā)展的建議

4.1? ?完善業(yè)財融合的體制結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團推進業(yè)財融合和財務(wù)集中管理協(xié)調(diào)發(fā)展，是為了控制子公司的業(yè)務(wù)活動，使之服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，是企業(yè)集團掌控控制權(quán)的關(guān)鍵。因此，企業(yè)集團要通過應用財務(wù)集中管理的方式控制子公司的業(yè)財融合成果，要綜合運用資本杠桿，通過資源分配控制子公司，并建設(shè)一個財務(wù)與業(yè)務(wù)共同協(xié)調(diào)的管理部門，用來協(xié)商資源配置問題，既要在業(yè)務(wù)條線保障子公司發(fā)展的必要資金供給，又要在運營和財務(wù)條線平衡企業(yè)集團的資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4.2? ?建設(shè)完善的財務(wù)管理制度

企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)集中管理必須統(tǒng)一集團內(nèi)部的財務(wù)管理制度，一方面便于各子公司之間的溝通和往來核算，另一方面方便企業(yè)集團管理，統(tǒng)一財務(wù)核算口徑，保障各子公司財務(wù)部門按集團需求進行核算，使財務(wù)數(shù)據(jù)匯總更加快捷、準確。同時，集團財務(wù)部門應確立統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，做到財務(wù)集中管理有據(jù)可循，設(shè)置統(tǒng)一、公平的分配制度，均衡配置各子公司業(yè)務(wù)發(fā)展所需資源，合理劃撥內(nèi)部交易利潤，在業(yè)財融合進程中提高財務(wù)集中管理業(yè)務(wù)部門的認可程度。另外，企業(yè)還要制定完整的財務(wù)制度，使內(nèi)部審計和外部監(jiān)督有序進行，提升監(jiān)督和監(jiān)管的效率。其中，內(nèi)部審計部門可以依據(jù)集團統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)章作為衡量標準對子公司進行審計，確保財務(wù)數(shù)據(jù)口徑一致且真實準確地反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實質(zhì)，從而方便企業(yè)開展審計工作，增強審計工作在業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性。

4.3? ?重視對子公司經(jīng)營者進行監(jiān)督管理

對于企業(yè)集團而言，子公司是否按集團需求開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，以及子公司是否完成集團生產(chǎn)經(jīng)營指標，是絕對要嚴格控制的。但是，因為子公司的經(jīng)營情況和利潤率往往直接構(gòu)成了子公司經(jīng)營者的業(yè)績，并直接影響子公司經(jīng)營者的直接利益，導致子公司經(jīng)營者虛報財務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)財融合后，雖然財務(wù)部門仍歸屬財務(wù)條線負責，但是運營條線的權(quán)力要強于財務(wù)條線，導致很多企業(yè)在實施業(yè)財融合時，其財務(wù)數(shù)據(jù)被運營部門控制或干預，導致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，出現(xiàn)很多粉飾子公司經(jīng)營業(yè)績的問題，甚至造成部門集團的子公司賬實不符。因此，在推進業(yè)財融合的過程中，企業(yè)集團必須重視對經(jīng)營者的監(jiān)督和管理，并且適當提升財務(wù)部門的權(quán)威性和獨立性。此外，業(yè)財融合的基礎(chǔ)性工作必然需要業(yè)務(wù)部門參與，但是財務(wù)集中管理的數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)匯總與分析等必須由集團財務(wù)部門負責，確保財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性和準確性。

主要參考文獻

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