新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)“大數(shù)據(jù)”持續(xù)審計研究

張炎鵬 張慧英

摘 要： 在目前經(jīng)濟新常態(tài)管理形勢下，審計數(shù)據(jù)發(fā)生了根本性變化。本文以電網(wǎng)企業(yè)為依托，從審計數(shù)據(jù)獲取、審計模型建立、在線跟蹤審計等方面，分析以“數(shù)據(jù)融合為基礎、數(shù)據(jù)分析為核心”的持續(xù)審計，實現(xiàn)“總體分析、實時監(jiān)督、分散核實、精確定位、價值提升”的審計監(jiān)督新模式。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)? 持續(xù)審計? 電網(wǎng)企業(yè)

一、研究背景

目前，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，使審計工作不得不面臨被審計單位的大數(shù)據(jù)環(huán)境，同時信息技術的發(fā)展使審計信息化不斷向持續(xù)、動態(tài)、實時的方向發(fā)展，持續(xù)審計成為審計信息化的一個重要發(fā)展方向。電網(wǎng)企業(yè)在國家經(jīng)濟新常態(tài)和電力企業(yè)改革交織的背景下，迫切需要內(nèi)部審計改革創(chuàng)新，以促進完善公司治理，助推企業(yè)增值目標的實現(xiàn)。2017年國家電網(wǎng)公司提出“數(shù)字國網(wǎng)”頂層設計，建設全業(yè)務統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心，開展“全業(yè)務融合、全流程貫通、全數(shù)據(jù)共享”的數(shù)字化發(fā)展研究與實踐。

二、主要做法

（一）搭建“大數(shù)據(jù)+審計”深度融合平臺

一是協(xié)同審計，豐富審計“大數(shù)據(jù)”資源。建立審計部門牽頭，運監(jiān)中心、人力資源、財務、工程管理等相關部門共同參與的協(xié)同審計，完善聯(lián)動機制，明確各部門工作職責，制定數(shù)字化聯(lián)合審計工作方案，確定持續(xù)審計監(jiān)督主題。由運監(jiān)中心向?qū)徲嫴块T提供系統(tǒng)數(shù)據(jù)、監(jiān)測成果，審計部門根據(jù)實際情況提出數(shù)據(jù)需求，保證持續(xù)審計數(shù)據(jù)來源渠道暢通。二是重塑組織架構，建立“審計數(shù)據(jù)庫”。將基礎數(shù)據(jù)集成共享，打通專業(yè)間數(shù)據(jù)“壁壘”和信息“孤島”，使公司各項業(yè)務深度融合，專業(yè)系統(tǒng)向?qū)徲嬋藛T開放，數(shù)據(jù)交互、業(yè)務流轉(zhuǎn)貫穿始終。通過數(shù)據(jù)搜集、整理、分析等步驟，將現(xiàn)場監(jiān)督、在線監(jiān)測等實時數(shù)據(jù)進行整合上傳，形成“審計數(shù)據(jù)庫”，為業(yè)務查詢、現(xiàn)場實施、跟蹤整改等業(yè)務提供數(shù)據(jù)保障，支撐審計結論。

（二）構建大數(shù)據(jù)“審計模型”

一是審計應用模型，實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘分析。在現(xiàn)場開展大數(shù)據(jù)審計工作前，審計人員需要制定初始規(guī)則庫作為早期大數(shù)據(jù)分析的邏輯依據(jù)，探索數(shù)據(jù)關聯(lián)性，將問題延展并深挖，按照“審計經(jīng)驗總結-系統(tǒng)數(shù)據(jù)梳理-審計模型構建-模擬運行測試-審計模型修正-模擬運行再測試”流程，從海量數(shù)據(jù)中提取有效數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)準確掌握實際的數(shù)據(jù)狀況，提高審計數(shù)據(jù)應用價值。二是審計個體模型，實現(xiàn)疑點精準定位。根據(jù)鎖定的審計重點，通過分析財務、物資、營銷、生產(chǎn)等專業(yè)數(shù)據(jù)，有針對性的構建個體分析模型。

（三）建立審計“持續(xù)在線”運行機制

一是著眼業(yè)務全局，選取重點關注領域。根據(jù)公司重點工作、經(jīng)營管理風險點等要素，選擇重點領域、關鍵環(huán)節(jié)、敏感業(yè)務等作為審計持續(xù)監(jiān)督主題，利用業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程之間的關聯(lián)性，實現(xiàn)跨部門、跨專業(yè)、跨區(qū)域綜合、系統(tǒng)全景式審計監(jiān)督。二是依托“審計+業(yè)務”系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)監(jiān)督全覆蓋。大數(shù)據(jù)審計平臺的建設，為大數(shù)據(jù)審計監(jiān)督全覆蓋奠定了基礎。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取及時、全面、準確的前提下，有步驟、有重點的將審計監(jiān)督范圍逐步擴展至全業(yè)務領域和全業(yè)務流程，使審計監(jiān)督不再受制于抽樣樣本，在海量數(shù)據(jù)中挖掘出全部的業(yè)務信息。在逐步實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋的基礎上，統(tǒng)籌審計資源，明確在線審計標準化流程，統(tǒng)一工作方案、數(shù)據(jù)分析，鎖定存在的問題和潛在的疑點。三是建立風險點“雙結合”跟蹤機制。通過利用數(shù)據(jù)分析工具和審計模型對常規(guī)業(yè)務流程和關鍵控制點在線實時監(jiān)督，采用“非現(xiàn)場與現(xiàn)場”、“在線與線下”雙結合的審計方式，借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術的運用，使審計人員從審核帳表、審查資料等基礎性、機械性工作中解脫出來，更多精力和時間用于對問題的深度發(fā)掘、分析、研究，提出更有深度廣度、更有針對性的審計意見，不斷提高審計工作成效。

三、取得效益

實施大數(shù)據(jù)持續(xù)審計，豐富了審計技術手段，擴展了審計監(jiān)督覆蓋面，對公司完善制度流程起到了強有力的推動作用。通過持續(xù)審計監(jiān)督，深入挖掘數(shù)據(jù)價值，對疑點信息統(tǒng)籌安排現(xiàn)場核查，及時揭示公司經(jīng)營管理風險，推動了相關重大決策部署落地實施，加強了對關鍵業(yè)務流程管控，實現(xiàn)了對重要事項的全過程監(jiān)督，促進了企業(yè)的精細化管理水平和風險管控能力的提升。如大力推進的配農(nóng)網(wǎng)全過程審計，將“新一輪農(nóng)網(wǎng)”和“扶貧工程”在內(nèi)的重點配農(nóng)網(wǎng)項目全部納入持續(xù)審計范圍，形成工程建設過程數(shù)據(jù)庫，建立審計模型跟蹤重點環(huán)節(jié)，不斷揭示問題、提示風險，促進了工程資金使用效率的提升，充分發(fā)揮了審計的監(jiān)督職能。

參考文獻：

[1]劉國城，王會金.大數(shù)據(jù)審計平臺構建研究[J].審計研究，2017（6）36-41.