現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理新探討

摘 要：企業(yè)財(cái)稅管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有非常重要的作用，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要管理之一。在“營改增”財(cái)稅改革、大數(shù)據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，探討現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理面對(duì)的新環(huán)境以及面臨的新問題，并在此基礎(chǔ)上，提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理應(yīng)有的對(duì)策和建議，提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理水平，減少現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅壓力，降低現(xiàn)代企業(yè)稅收成本，提高現(xiàn)代企業(yè)的贏利，增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭力，提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理;現(xiàn)代企業(yè);大數(shù)據(jù);營改增;對(duì)策

企業(yè)財(cái)稅管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，貫穿于現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值鏈的一系列運(yùn)營管理中，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要管理之一，是推動(dòng)企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一。在全球經(jīng)濟(jì)一體化、“營改增”財(cái)稅改革、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，探討現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理，提高企業(yè)財(cái)稅管理水平，降低企業(yè)財(cái)稅壓力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭力，具有很重要的意義和價(jià)值。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理面對(duì)的新環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)稅管理在企業(yè)競(jìng)爭中的作用越來越明顯。企業(yè)通過合理的財(cái)稅管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，可以降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)競(jìng)爭力，提升企業(yè)的市場(chǎng)份額，提升企業(yè)的贏利，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長久生存和可持續(xù)發(fā)展。

1.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的影響

近年來，網(wǎng)絡(luò)科技“互聯(lián)網(wǎng)+”的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅猛發(fā)展及大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛的綜合應(yīng)用，為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展帶來了更多的機(jī)遇，也對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理產(chǎn)生了一定的影響。首先是財(cái)稅政策方面的新變化，國家發(fā)布了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”計(jì)劃;其次是國稅地稅的合并;此外，增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)版的上線，電子發(fā)票的快速發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)了國家稅務(wù)信息化的發(fā)展。

大數(shù)據(jù)的發(fā)展可以助推財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，現(xiàn)代企業(yè)不僅可以從自己的財(cái)稅報(bào)表，也可以從客戶層面及業(yè)務(wù)層面來獲得有效的財(cái)稅信息;同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)還可以對(duì)財(cái)稅信息進(jìn)行加工分析處理，進(jìn)而選取可以利用的財(cái)稅信息，有助于深入剖析財(cái)務(wù)管控方面的問題;另外，財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的完善對(duì)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及預(yù)警處理的要求也越來越高，有利于提高現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營管理的效率和效果。

2.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的推動(dòng)

“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，這樣可以減少重復(fù)征稅，推動(dòng)財(cái)稅體制改革，可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，可以調(diào)動(dòng)各方面的積極性，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展。自2016年5月1日起，中國全面推開“營改增”試點(diǎn)。

“營改增”可以深化財(cái)稅體制改革，可以影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展和經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展?！盃I改增”是可以減少大多數(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是“營改增”具體到不同的企業(yè)而產(chǎn)生的相應(yīng)作用也是有所不同的，也對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理提出了更高的新的要求。特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈管理來說，若想進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)營管理效果，就要積極落實(shí)“營改增”政策，構(gòu)建合理的稅負(fù)抵扣計(jì)劃，并且適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)，以保障優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)與運(yùn)營體系之間的協(xié)同作用。企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)稅管理，進(jìn)一步梳理和優(yōu)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)，全面提高財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，以便更好適應(yīng)“營改增”之后的新環(huán)境。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理面臨的新問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展及廣泛應(yīng)用，可以方便現(xiàn)代企業(yè)快速地辦理各種財(cái)稅業(yè)務(wù)，但同時(shí)也給企業(yè)財(cái)稅管理帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。“營改增”使現(xiàn)代企業(yè)在稅收計(jì)算及納稅核算上更加有難度，所以給現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理面臨的新問題主要有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)

某些企業(yè)的稅收改革進(jìn)程相對(duì)比較緩慢，企業(yè)在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理意識(shí)方面的重視程度不足，相關(guān)工作人員只是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面比較重視，但是對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面還存在著重視缺乏，需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（1）企業(yè)面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)增大

有了大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國稅收信息的共享，全國稅收征管系統(tǒng)進(jìn)行了統(tǒng)一，也構(gòu)建了一致的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)，納稅服務(wù)平臺(tái)有了統(tǒng)一的搭建，也實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)的集中與稅收信息的共享。同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)在全國范圍內(nèi)的基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段的稅務(wù)的重點(diǎn)稽查，納稅人的涉稅信息也可以完全暴露于稅收征管系統(tǒng)之內(nèi)，這樣就需要現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅信息更加真實(shí)及準(zhǔn)確，現(xiàn)代企業(yè)面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（2）企業(yè)的信用記錄重要性

為規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，以信用信息的合規(guī)運(yùn)用為支撐，以樹立誠信文化理念為內(nèi)在的要求，以誠信獎(jiǎng)勵(lì)和失信懲罰為約束機(jī)制，以形成覆蓋全部社會(huì)成員信用記錄的社會(huì)信用體系、金融信用體系及稅務(wù)信用體系的融合，這樣就會(huì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。尤其是各種信用體系的完善與使用，建立的現(xiàn)代企業(yè)信用記錄，將對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)中高層管理者需要深刻意識(shí)到，隨著社會(huì)各種信用體系的建立，企業(yè)失信將會(huì)極大地增加現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn);而很好的企業(yè)信用，在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭之中，將會(huì)很大程度地提高現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭能力，將有機(jī)會(huì)進(jìn)行更多的企業(yè)運(yùn)營發(fā)展，有利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展壯大與可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)稅管理體系需要完善

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作是非常重要的，它涉及到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理和稅收管理工作，所以需要引起我們的高度重視。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作的實(shí)際情況，企業(yè)財(cái)稅管理政策法規(guī)體系的不完善可以阻礙企業(yè)的整體發(fā)展壯大，同時(shí)，企業(yè)財(cái)稅管理政策法規(guī)中的相關(guān)職責(zé)不是很明確，這樣就可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)稅管理工作者的理解偏差和操作失誤，從而影響企業(yè)財(cái)稅管理及相關(guān)工作的正常進(jìn)行，進(jìn)而加大企業(yè)整體運(yùn)營管理中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.企業(yè)財(cái)稅管理信息化需要加強(qiáng)

在大數(shù)據(jù)科技技術(shù)的支持下，企業(yè)財(cái)稅信息管理發(fā)展越來越快，就可以更好地提升企業(yè)財(cái)稅管理工作的效率與效果。但是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的企業(yè)財(cái)稅管理理念及管理模式的影響，一部分企業(yè)的財(cái)稅管理信息化相對(duì)比較弱，這樣很難滿足大數(shù)據(jù)信息體系及“營改增”改革對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作的新要求，不利于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅信息的共享，不利于企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理，影響了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理各項(xiàng)工作的順暢進(jìn)行，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的協(xié)調(diào)快速發(fā)展。

4.企業(yè)財(cái)稅管理人員素質(zhì)有待提高

新時(shí)期大數(shù)據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)和“營改增”財(cái)稅改革，對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理人員的素質(zhì)要求也提高了很多，要求企業(yè)財(cái)稅管理人員既要懂政策內(nèi)容又要會(huì)技術(shù)操作，既要有專業(yè)技能，又要有誠信素養(yǎng)，現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)財(cái)稅管理工作人員的素質(zhì)不能滿足新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作的新需求，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理人員的綜合素養(yǎng)有待大幅度地提升。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

（1）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用給企業(yè)財(cái)稅管理帶來的沖擊和風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)的管理層給予高度的認(rèn)識(shí)，充分重視并指導(dǎo)企業(yè)財(cái)稅管理工作，提高大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，以便從大數(shù)據(jù)中迅速識(shí)別財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使現(xiàn)代企業(yè)在以后的運(yùn)營管理中能夠緊抓發(fā)展的機(jī)會(huì)，加快現(xiàn)代企業(yè)的逐漸發(fā)展與不斷壯大。

（2）利用環(huán)境強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)不僅要做好內(nèi)部管理，還有充分利用外部環(huán)境，有效結(jié)合大數(shù)據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，優(yōu)化大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展環(huán)境，更好掌握現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警控制及應(yīng)急策略，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)財(cái)稅預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，有效利用企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行企業(yè)員工財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)強(qiáng)化，不斷提高企業(yè)員工的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也迎接挑戰(zhàn)，緊跟時(shí)代發(fā)展大環(huán)境，提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭力，在市場(chǎng)激勵(lì)競(jìng)爭中占據(jù)有利地位，促進(jìn)企業(yè)的不斷強(qiáng)大。

（3）轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)稅管理觀念

需要轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)稅管理觀念，以提高企業(yè)稅收服務(wù)效能。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該在基于以票管稅的強(qiáng)調(diào)之上，再次加強(qiáng)對(duì)納稅者的監(jiān)督管理以及對(duì)增值稅專用發(fā)票的審核管理，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證管理，以實(shí)現(xiàn)以賬管稅，以提高納稅效能和納稅質(zhì)量。

2.完善企業(yè)財(cái)稅管理體系與財(cái)稅制度

（1）規(guī)范企業(yè)財(cái)稅管理流程

現(xiàn)代企業(yè)要在國家財(cái)稅政策下，完善與規(guī)范企業(yè)的財(cái)稅管理政策體系，做好財(cái)政稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，做好“營改增”政策的銜接轉(zhuǎn)變工作，增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的納稅意識(shí)，健全企業(yè)財(cái)稅管理方案，完善科學(xué)規(guī)范的納稅體制。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略而進(jìn)行系統(tǒng)全面地檢查與分析，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理工作流程的規(guī)范要求，從而促使現(xiàn)代企業(yè)的健康順利發(fā)展。

（2）加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)控管理工作

我國財(cái)稅管理主要思想之一是以票控稅。需要制定發(fā)票的審批權(quán)限及審批制度，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作，將實(shí)際管理工作具體到每個(gè)人，同時(shí)也可以增加財(cái)稅信息查詢的功能，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收發(fā)票的全方面的監(jiān)督和管理。尤其是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督和管理?，F(xiàn)代企業(yè)需要建立比較完善的增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督和管理制度，同時(shí)可以采用方法進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈運(yùn)營中產(chǎn)生的各種成本費(fèi)用都要有專用發(fā)票，從而可以降低現(xiàn)代企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理信息化

大數(shù)據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅信息管理已然成為了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理信息化是做好大數(shù)據(jù)時(shí)代現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理人員要從企業(yè)財(cái)稅信息管理開始，進(jìn)行企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)稅管理信息化制度建設(shè)，完善企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境，規(guī)范各種信息數(shù)據(jù)，以提升企業(yè)財(cái)稅管理工作效率與效果。同時(shí)，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，加快企業(yè)財(cái)稅管理信息化建設(shè)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，建立統(tǒng)一運(yùn)作流程，加快建立信息化財(cái)稅管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅信息流通共享，可以有效帶動(dòng)企業(yè)財(cái)稅核算與審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化操作，更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅改革及職能轉(zhuǎn)型，以滿足“營改增”改革發(fā)展的需要，有效帶動(dòng)企業(yè)運(yùn)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

4.提高企業(yè)財(cái)稅管理人員素質(zhì)

為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)和“營改增”稅制改革，要完善企業(yè)財(cái)稅人才培養(yǎng)體系，企業(yè)財(cái)稅管理人員應(yīng)該建立新的思維模式，從稅收政策制度和業(yè)務(wù)技術(shù)能力等方面全面提升綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)新的稅收改革政策制度內(nèi)容，學(xué)習(xí)新的大數(shù)據(jù)財(cái)稅系統(tǒng)技術(shù)分析操作能力，提高其誠信素養(yǎng)和專業(yè)技能，提升其企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理水平，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)財(cái)稅管理工作，整合優(yōu)化各種有效資源，提高企業(yè)財(cái)稅人才的素質(zhì)，提升企業(yè)財(cái)稅管理水平。

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作者簡介：白語菲（2000- ），首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)本科學(xué)生