納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的實(shí)踐與探索

□丁祥龍

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，合理合法的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展活力具有重要作用，為此，企業(yè)需要重視稅收籌劃工作，從而為企業(yè)資源的合理配置以及企業(yè)綜合成本的有效降低奠定良好基礎(chǔ)。

一、納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃之間的關(guān)系

(一)納稅會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的職能。納稅會(huì)計(jì)是納稅企業(yè)通過(guò)挑選專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員組成的機(jī)構(gòu)，依照國(guó)家稅收相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收進(jìn)行籌劃、分析、記錄以及核算工作。通過(guò)納稅會(huì)計(jì)的定義可以看出，納稅會(huì)計(jì)主要有兩個(gè)方面的職能，第一，納稅會(huì)計(jì)需要對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅收活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃；第二，根據(jù)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)納稅內(nèi)容進(jìn)行記錄、核算等。因此，可以說(shuō)納稅會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的職能，但是目前很多企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃方面的內(nèi)容不夠熟悉，應(yīng)用稅收籌劃的功能依然停留在初步階段，稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容并沒(méi)有真正體現(xiàn)出來(lái)，從而對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)產(chǎn)生了消極的影響。

(二)納稅會(huì)計(jì)是稅收籌劃的業(yè)務(wù)執(zhí)行主體。根據(jù)上一小節(jié)的論述可知，納稅會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的職能，因此在執(zhí)行稅收籌劃相關(guān)工作時(shí)，必須要依靠納稅會(huì)計(jì)這一主體進(jìn)行開(kāi)展，如果脫離開(kāi)納稅會(huì)計(jì)，則無(wú)法落實(shí)稅收籌劃的相關(guān)工作。因此，必須要明確納稅會(huì)計(jì)在稅收籌劃中的主體功能，企業(yè)需要重視納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行更加深入的研究和應(yīng)用。然而，目前很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的主體不夠明確，認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要職責(zé)，沒(méi)有發(fā)揮納稅會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行主體功能，不利于企業(yè)對(duì)稅收工作進(jìn)行更好地管理和實(shí)踐。

(三)稅收籌劃可以提升納稅會(huì)計(jì)的質(zhì)量。很多企業(yè)認(rèn)為記錄、核算職能是納稅會(huì)計(jì)的全部職能，但是稅收籌劃能夠更好地提高納稅會(huì)計(jì)的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的納稅有整體的預(yù)測(cè)和規(guī)劃，更好地幫助企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。稅收籌劃可以提升納稅會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，可以體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，能夠幫助相關(guān)人員更好地掌握納稅會(huì)計(jì)的知識(shí)，熟練應(yīng)用納稅會(huì)計(jì)的相關(guān)流程，擴(kuò)展納稅會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用，能夠更好地幫助企業(yè)節(jié)約稅收相關(guān)的成本；第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以幫助納稅會(huì)計(jì)開(kāi)展稅收籌劃相關(guān)的工作，所以對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)講，往往會(huì)將納稅會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分，幫助企業(yè)節(jié)約人力成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、納稅會(huì)計(jì)開(kāi)展稅收籌劃工作的實(shí)踐策略

(一)企業(yè)納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃的主要實(shí)踐方法。第一，相關(guān)企業(yè)可以通過(guò)縮小稅收的基數(shù)來(lái)降低納稅數(shù)額，在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，可以通過(guò)以下方式降低稅收的基數(shù)，例如：企業(yè)投資國(guó)債的利息可以不進(jìn)行納稅，企業(yè)壞賬等虧損的合理部分不進(jìn)行納稅等。第二，企業(yè)可以選擇降低納稅比例來(lái)減少納稅的數(shù)額，例如：企業(yè)可以選擇在一些納稅地區(qū)比較低的地方進(jìn)行納稅或者是經(jīng)營(yíng)國(guó)家減免稅收的行業(yè)，可以少繳或者不繳納相關(guān)的稅收等。第三，合理歸屬納稅年度，例如：企業(yè)中的一些項(xiàng)目可能需要進(jìn)行跨年結(jié)算，這種項(xiàng)目可以將稅收分?jǐn)偟絻赡攴謩e進(jìn)行結(jié)算，可以幫助企業(yè)減少稅收額度。

(二)嚴(yán)格遵循稅收籌劃的程序和步驟。為了更好地在納稅會(huì)計(jì)中開(kāi)展稅收籌劃的相關(guān)工作，需要制定和完善相關(guān)的程序和步驟，在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，能夠確保稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。嚴(yán)格遵循稅收籌劃的程序和步驟，需要做到：第一，深入分析企業(yè)涉及稅收的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠更好地掌握企業(yè)的納稅行為，同時(shí)對(duì)稅收籌劃有整體的了解。第二，企業(yè)中涉及納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有多種，所以需要通過(guò)稅收籌劃，找到影響企業(yè)納稅數(shù)額的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)其進(jìn)行更加詳細(xì)的分析，更好地幫助企業(yè)減少納稅額度。第三，制定合理的納稅計(jì)劃，確認(rèn)稅收籌劃的主要內(nèi)容和目標(biāo)，為后續(xù)落實(shí)稅收籌劃的行為指明方向。第四，企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，制定納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃的程序和步驟，使得企業(yè)員工嚴(yán)格按照稅收籌劃程序開(kāi)展相關(guān)工作。同時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)自身的條件，在合理合法的基礎(chǔ)上，修改稅收籌劃的流程和相關(guān)制度，能夠更加適用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)狀況。

(三)建立納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃的保障措施。納稅會(huì)計(jì)涉及企業(yè)的核心利益，為了更好地在企業(yè)中應(yīng)用稅收籌劃，還需要建立完善的保障措施：第一，將納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃的工作落實(shí)到具體的責(zé)任人，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，降低人為錯(cuò)誤出現(xiàn)的概率；第二，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管部門(mén)，可以對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督部門(mén)可以通過(guò)抽查的形式，對(duì)稅收籌劃的工作內(nèi)容、工作流程和工作結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，指出其中的問(wèn)題和不足，并監(jiān)督相關(guān)人員的工作內(nèi)容，改正和完善不合理的行為。

(四)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。納稅會(huì)計(jì)開(kāi)展稅收籌劃相關(guān)工作，離不開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的支持，所以需要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，使得稅收籌劃工作快速、高效、正確、穩(wěn)定地落實(shí)，真正幫助企業(yè)減少稅收。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，可以參考以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)工作中的重要性，在開(kāi)展實(shí)際工作時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)的知識(shí)，熟悉稅收籌劃有關(guān)的操作，促進(jìn)稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)中的應(yīng)用；第二，建立科學(xué)合理的考核制度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合能力進(jìn)行考核，對(duì)于綜合能力較強(qiáng)的員工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，為其他會(huì)計(jì)人員樹(shù)立學(xué)習(xí)的榜樣，同時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，指出不規(guī)范或者不合理的地方，幫助會(huì)計(jì)人員更好地建立行為規(guī)范，推動(dòng)稅收籌劃的落實(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅會(huì)計(jì)是我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利情況進(jìn)行正確的反映，而且能夠更好地確保企業(yè)自身的利益。但是，目前很多企業(yè)對(duì)于納稅會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用不夠完善，忽視了稅收籌劃在納稅會(huì)計(jì)中的作用。所以，本文以闡述納稅會(huì)計(jì)和稅收籌劃的關(guān)系為切入點(diǎn)，進(jìn)而分析了納稅會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的實(shí)踐策略，可以幫助企業(yè)重視稅收籌劃的作用，推動(dòng)納稅會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好地管理和統(tǒng)籌規(guī)劃。