淺析電網(wǎng)非供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面發(fā)揮作用

●陸輝榮 古藝鳴

一、背景

在全面深化改革背景下，隨著國有企業(yè)改革的不斷深化和“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，電網(wǎng)企業(yè)得到了不斷擴(kuò)大規(guī)模的好時(shí)機(jī)，各單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域的改革和建設(shè)已進(jìn)入了一個(gè)蓬勃發(fā)展的新階段。為了降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益，電網(wǎng)供電企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。但相比下，電網(wǎng)非供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差，在企業(yè)運(yùn)營方面發(fā)揮的作用有限。為此需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，尤其是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。

二、內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)

（一）當(dāng)前我國正處在深化改革、加快轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期

黨的十八屆三中全會(huì)把審計(jì)納入了全面深化改革的總體布局，對(duì)審計(jì)工作在推動(dòng)和完善國家治理方面提出了更多、更新、更高的要求，也為審計(jì)監(jiān)督在更大層面上、更廣空間領(lǐng)域發(fā)揮作用指明了方向。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)順勢(shì)而為，以改革的精神推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，推進(jìn)審計(jì)從“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型’轉(zhuǎn)變，優(yōu)化權(quán)力制約和監(jiān)督的制度環(huán)境，關(guān)注經(jīng)濟(jì)體制改革，化解障礙性問題；關(guān)注權(quán)力運(yùn)行軌跡，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)；關(guān)注重大違法違規(guī)問題，預(yù)防和懲治腐敗，在促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和推進(jìn)完善國家治理中發(fā)揮重要作用，當(dāng)好全面深化改革的助推器。

（二）電網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)逐年加深，各項(xiàng)審計(jì)工作日益規(guī)范

各項(xiàng)投入保障力度逐漸加大，審計(jì)工作方法不斷探索改進(jìn)，人員培訓(xùn)教育力度不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)體制繼續(xù)深化完善。但是，由于慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動(dòng)性，與先進(jìn)的審計(jì)理念和做法之間仍存在較大差距。

三、電網(wǎng)非供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

內(nèi)部審計(jì)的作用歸根結(jié)底在于發(fā)現(xiàn)管理和控制環(huán)節(jié)的漏洞，進(jìn)行及時(shí)有效的補(bǔ)救，以貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一般都能得到領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，但很難得到單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員的積極配合，尤其是當(dāng)失控的管理行為涉及有關(guān)部門和人員時(shí)出現(xiàn)抵觸心理，就事論事，責(zé)任層層遞減。責(zé)任追究制度不健全，違規(guī)成本偏低，最后導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)不到位、屢審屢犯。內(nèi)部審計(jì)工作變得無能為力，無法保證審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用也就無從談起了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失，人員履職不到位

由于人力資源的局限性以及出于對(duì)成本效益原則的考慮，部分電網(wǎng)非供電企業(yè)沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，沒有專業(yè)的審計(jì)人員，只設(shè)置兼職審計(jì)人員，掛靠在黨建人事部門，配合上級(jí)審計(jì)部門開展審計(jì)工作。兼職審計(jì)人員身兼紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、工會(huì)及教培等職責(zé)，日常多從事與內(nèi)審無關(guān)的工作，并沒有真正地履行審計(jì)的職能。

（三） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，限制了審計(jì)工作的有效開展

由于審計(jì)職能掛靠黨建人事部門，審計(jì)人員在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計(jì)過程中不可避免地受到本企業(yè)單位利益的限制，難以客觀公正、公允獨(dú)立地開展評(píng)價(jià)工作。

（四）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，大多是差錯(cuò)防弊型審計(jì)

由于沒有獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)工作面較窄，內(nèi)部審計(jì)工作的開展多以配合上級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)為主，自行開展的審計(jì)也多限于財(cái)務(wù)方面內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)檔案資料，工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的表面層次。審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法，基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，局限于“就賬查賬”，審計(jì)手段還主要停留在手工收集資料，審計(jì)效率低。

（五） 內(nèi)部審計(jì)方法簡單，思路狹窄，注重憑證審計(jì)，忽視效益審計(jì)

企業(yè)自身較少主動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)，即使開展但由于企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部沒有設(shè)置財(cái)務(wù)部門，也多為抽調(diào)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員臨時(shí)組團(tuán)，自己審自己。審計(jì)方法主要是針對(duì)財(cái)務(wù)收支、福利薪酬發(fā)放及工會(huì)費(fèi)使用的合理性審查，僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，憑證的合法性、有效性等，沒有深入分析資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)和使用效益，以及產(chǎn)生問題的深層次原因。內(nèi)部審計(jì)大多是以傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)為主，較少開展事前審計(jì)和事中審計(jì)。所有這些，使得內(nèi)部審計(jì)參與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的職能大打折扣。

（六）內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄

企業(yè)雖然有自審意識(shí)，但也是審出問題自行解決，不做審計(jì)備案，簡單地“審而改之”。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作不熟練，缺乏經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)出現(xiàn)的問題看不透，摸不準(zhǔn)，識(shí)不破，審而不“查”，找不出問題原因，簡單一改了之；審而不“察”，風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上用新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，不能分析發(fā)現(xiàn)問題的深層原因。審計(jì)不深入，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。

（七）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求

內(nèi)部審計(jì)人員由于多為兼職人員，缺乏學(xué)習(xí)審計(jì)新知識(shí)的積極性，思想觀念和能力水平不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展的需要。尤其是目前主營業(yè)務(wù)都逐步采取信息化管理替代手工管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)固化，而每項(xiàng)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程和管理方法都不盡相同。在這樣的管理環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)新需求下，配備不足、業(yè)務(wù)能力薄弱的內(nèi)部審計(jì)人員顯然不能勝任新形勢(shì)下復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的機(jī)制與途徑分析

（一） 內(nèi)部審計(jì)外部化

內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)或部門聘請(qǐng)外部審計(jì)人員來執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向企業(yè)外部。這里所指的內(nèi)部審計(jì)外部化主要是把內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方式從單一依靠內(nèi)部審計(jì)人員的力量向與外部審計(jì)結(jié)合的方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的工作包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的評(píng)價(jià)與提供建議兩部。對(duì)于第一部分，企業(yè)完全可以委托外部審計(jì)人員按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，這樣不僅可以做到資源的有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。對(duì)于第二部分，由于內(nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)也能有的放矢，提高工作的效率，因此應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員承擔(dān)。

（二）保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員必須自主地、不受約束地履行審計(jì)職責(zé)，客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，保證公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。但是應(yīng)該如何加強(qiáng)和保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性呢？具體措施包括合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，使其納入法制化軌道；建立內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換制；建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作和業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng)；配備業(yè)務(wù)水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員等等。通過以上措施的實(shí)施，能夠合理保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，從而從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三） 擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域

服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部職業(yè)機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)職能也必然在客觀上從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表擴(kuò)展到企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。1.為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)績、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。2.為了適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等進(jìn)行監(jiān)控，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制而發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用。3.應(yīng)大力開展經(jīng)營管理效益審計(jì)，為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置的科學(xué)決策發(fā)揮顧問咨詢的作用。

（四） 提高審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和專業(yè)技能人員轉(zhuǎn)變。

五、電網(wǎng)非供電企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用方面的一些做法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

1.結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題專項(xiàng)治理、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等整改，加大內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，使各部門能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，全力構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系的重要環(huán)節(jié)，是做好內(nèi)控預(yù)防工作的重要組成部分，是積極構(gòu)建“不能腐”機(jī)制體制不可或缺的重要工作。2.結(jié)合歷年配合上級(jí)審計(jì)工作，督促領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)問題整改起到了“警醒”促進(jìn)作用。

（二） 內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念

內(nèi)審不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)內(nèi)部管控效力的提升，將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值充分體現(xiàn)出來，使得內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控預(yù)防中發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)各層級(jí)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。如某電網(wǎng)非供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真梳理歷次審計(jì)問題及“屢審屢犯”問題，分析問題產(chǎn)生背景、原因，制訂審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題長效防控措施，向企業(yè)提交了《歷次審計(jì)問題與整改治理情況的報(bào)告》《項(xiàng)目檔案歸檔材料核查發(fā)現(xiàn)的共性問題及整改措施建議》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題長效防控清單》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題治理措施管控表》等報(bào)告，措施建議也得到嚴(yán)格執(zhí)行。

（三） 整合資源，彌補(bǔ)內(nèi)審人員不足

整合資源，組建以審計(jì)紀(jì)檢為主體、專業(yè)人員參加的，獨(dú)立于單位各部門的內(nèi)審小組，解決內(nèi)審人員配備不足問題。

（四）完善和落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題專項(xiàng)治理措施

1.從制度、執(zhí)行和監(jiān)督等層面去深入調(diào)查、研究和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題產(chǎn)生的根源，針對(duì)產(chǎn)生問題的多個(gè)環(huán)節(jié)、多種原因逐一完善并形成有針對(duì)性且可根治問題的治理措施，進(jìn)一步細(xì)化和明確治理措施的具體內(nèi)容、完成時(shí)間及完成標(biāo)志。2.落實(shí)和匯報(bào)治理工作。及時(shí)落實(shí)完善后的審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題治理措施，適時(shí)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)專項(xiàng)治理工作相關(guān)情況，在企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)工作會(huì)議上就本專業(yè)領(lǐng)域的專項(xiàng)治理工作情況及需要協(xié)調(diào)解決的問題進(jìn)行專題匯報(bào)。3.主動(dòng)調(diào)整跟蹤督辦頻次，提高審計(jì)監(jiān)督效率。結(jié)合審計(jì)整改進(jìn)度情況，對(duì)專項(xiàng)治理行動(dòng)推進(jìn)情況的跟蹤督辦頻次由審計(jì)問題整改開始時(shí)的按周跟蹤督辦逐步調(diào)整為按月跟蹤督辦、按季度跟蹤督辦。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門按周、按月、按季將治理措施落實(shí)情況反饋至審計(jì)職能部門。

（五） 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的工作方式，關(guān)口前移，加強(qiáng)過程管控

1.對(duì)單位非招標(biāo)采購項(xiàng)目、零星采購項(xiàng)目、終端配件及耗材詢價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，不僅審核憑證是否完整，附件是否齊全，是否符合預(yù)算等等，還對(duì)物品采購價(jià)格是否正常、支出結(jié)構(gòu)是否合理，整體經(jīng)費(fèi)支出所占比重是否合理，單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出變動(dòng)趨勢(shì)，固定資產(chǎn)配置使用效率進(jìn)行深入分析。2.在招標(biāo)采購前對(duì)招標(biāo)方案等材料進(jìn)行評(píng)審、會(huì)簽及審批，杜絕歧視性和指向性的行為發(fā)生。3.在招投標(biāo)過程中現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或抽查，嚴(yán)明招投標(biāo)紀(jì)律，把招標(biāo)采購廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)辨識(shí)審核關(guān)口前移。4.組織審計(jì)問題整改“回頭看”活動(dòng)，專題分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改現(xiàn)狀，舉一反三，防范長遠(yuǎn)，提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題長效防控措施建議，督促各部門重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)到位，強(qiáng)化審計(jì)決定、審計(jì)意見剛性執(zhí)行。5.逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式“三轉(zhuǎn)變”。即從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變；從單一財(cái)務(wù)收支的合理性審查向項(xiàng)目建設(shè)、物資采購、運(yùn)營管控的成效分析轉(zhuǎn)變；從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督審計(jì)為主向事前、事中的過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)基層單位內(nèi)部審計(jì)精益化管理。

（六） 健全內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制管理的制度措施

培養(yǎng)運(yùn)用法治思維是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作深入開展的重要保障。1.嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)審計(jì)法規(guī)和企業(yè)各類制度及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。2.根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，完善工作機(jī)制，健全管理制度。例如，內(nèi)控制度方面出臺(tái)《財(cái)務(wù)開支實(shí)施細(xì)則》《信息項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查作業(yè)指導(dǎo)書》；項(xiàng)目建設(shè)管控方面出臺(tái)《項(xiàng)目精益化管理方案》《采購管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書》《項(xiàng)目資料歸檔作業(yè)指導(dǎo)書》；運(yùn)作管控方面出臺(tái)《需求、采購雙簽制度》《合同會(huì)簽審批制度》等。3.加強(qiáng)差旅相關(guān)票據(jù)審核機(jī)制，堅(jiān)決杜絕以會(huì)議、調(diào)研、培訓(xùn)等各種名義進(jìn)行變相公款旅游的行為。4.內(nèi)部審計(jì)人員做到重大事情上守法，日常小事不違法，自覺形成良好習(xí)慣，無論事情大小，都要體現(xiàn)法治精神，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

（七） 提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性

根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。1.在項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)備采購、竣工驗(yàn)收、移交運(yùn)維、后評(píng)估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，嚴(yán)格會(huì)簽流程制度，重要項(xiàng)目采用“需求、采購”雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過相關(guān)責(zé)任人復(fù)核簽字背書，建立起以“防”為主的監(jiān)控防線。2.在企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審人員對(duì)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和不定期的抽查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。3.通過內(nèi)部稽核、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解關(guān)鍵重要崗位風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)和行政辦公管理風(fēng)險(xiǎn)。

（八） 確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性

1.賦予內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。2.內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)職能監(jiān)督部門的地位，取得各職能科室的積極配合。3.由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的考核和使用，增加內(nèi)部審計(jì)職能部門的獨(dú)立性。

（九）強(qiáng)化指導(dǎo)，規(guī)范操作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，密切與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立緊密的條塊結(jié)合管理體系，定期對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使電網(wǎng)非供電企業(yè)的內(nèi)審人員也能盡快掌握新知識(shí)、新方法，不斷提高業(yè)務(wù)技能。電網(wǎng)非供電企業(yè)內(nèi)部也要建立崗位培訓(xùn)制度，努力提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策理論水平，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的法制教育，規(guī)范操作，依法審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、法制化、制度化的軌道。

六、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的效果評(píng)估

近年來，電網(wǎng)非供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面發(fā)揮的作用日益凸顯，為強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化做了大量有效的工作，對(duì)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部員工履行職責(zé)、規(guī)范管理起到了導(dǎo)向作用。1.以歷次審計(jì)整改為契機(jī)，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，重新審視企業(yè)制度、流程環(huán)節(jié)存在的問題和管理缺失，補(bǔ)充制定或修訂了相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，完善了管理流程，有效地規(guī)范了項(xiàng)目建設(shè)、物資采購、合同履約和財(cái)經(jīng)管理行為，進(jìn)一步完善了黨風(fēng)廉政建設(shè)和執(zhí)紀(jì)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營協(xié)調(diào)健康發(fā)展。2.舉一反三，擴(kuò)大內(nèi)審面。以歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題為導(dǎo)向，以點(diǎn)帶面，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，將信息化項(xiàng)目、專項(xiàng)資金項(xiàng)目和自控資金項(xiàng)目納入內(nèi)審自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，能整改的，立行立改；不能立即整改的，制訂方案措施，明確責(zé)任，限期整改。3.運(yùn)用審計(jì)成果考核工作實(shí)績。對(duì)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和重點(diǎn)崗位及關(guān)鍵崗位人員的實(shí)績考核，運(yùn)用審計(jì)成果來認(rèn)定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任人員的實(shí)績，如將審計(jì)、專項(xiàng)治理等發(fā)現(xiàn)的問題按期整改完成率納入績效考核。4.將審計(jì)成果實(shí)際運(yùn)用，作為整治基層及群眾身邊不正之風(fēng)和腐敗問題“掃雷”行動(dòng)的一項(xiàng)措施，管控廉潔風(fēng)險(xiǎn)。5.將審計(jì)結(jié)果納入各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部年度崗位責(zé)任制考核，簽訂崗位責(zé)任書和廉潔從業(yè)承諾書，作為領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)先評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)之一。6.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性、苗頭性問題，及時(shí)運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”進(jìn)行提醒談話。7.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題，注意及時(shí)從制度上進(jìn)行完善。

七、結(jié)語

對(duì)于不同的企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)管理及發(fā)揮作用的實(shí)踐是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)、實(shí)踐、探索、提高和完善的過程，沒有現(xiàn)成的模式和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇合乎自身的管理模式，進(jìn)行量身定制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施整改，以期收到預(yù)期的效果。