新時代電網(wǎng)企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的幾點思考

●張學(xué)佳

新修訂《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的出臺為加強內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，為新時代電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作提供了制度保障。拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍、增強了內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，明確了內(nèi)部審計結(jié)果運用范圍。明確由單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，為保障內(nèi)部審計的獨立性，提供了強大的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。詮釋了內(nèi)部審計新定位，著眼于推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，要求內(nèi)部審計人員增強全局意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識、效益意識，創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域。

一、新時代加強內(nèi)部審計工作的重要性和緊迫性

（一）加強內(nèi)部審計，是新時代強化過程監(jiān)管的需要

黨中央、國務(wù)院歷來高度重視審計工作，尤其是黨的十八大以來，國家層面多次對加強審計工作作出重要部署。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》，意見要求進(jìn)一步加強基層內(nèi)部審計工作，加快推進(jìn)基層治理體系和治理能力現(xiàn)代化，為全面深化各領(lǐng)域綜合改革、全面推進(jìn)依法治國、加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展提供強有力的保障。

2018年1月12日，審計署簽署公布了新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》?！兑?guī)定》的出臺實施，是貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用指示精神的重大舉措，對促進(jìn)被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效具有十分重要的意義。

（二）加強內(nèi)部審計，是新時代依法治企的內(nèi)在要求

電網(wǎng)企業(yè)作為中央企業(yè)，按照國資委要求，正在日益完善法人治理結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)依法治企。通過內(nèi)部審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，揭示被審單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，提出整改意見和建議，是促進(jìn)被審單位依法經(jīng)營的重要途徑。通過內(nèi)部審計，揭示被審單位存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，剖析問題產(chǎn)生的原因，推動內(nèi)控體系完善，促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。

（三）加強內(nèi)部審計，是規(guī)范權(quán)力運行的需要

權(quán)力的運行需要監(jiān)督，不受監(jiān)督的權(quán)利必將走向腐敗。內(nèi)部審計作為規(guī)范權(quán)力運行的有效監(jiān)督途徑，通過建立電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核機(jī)制，開展領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方式，充分發(fā)揮審計作為權(quán)力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的功能，監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律情況，為電網(wǎng)企業(yè)依法經(jīng)營保駕護(hù)航，實現(xiàn)對權(quán)力運行的有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平不斷提升。

二、新時代電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計面臨的困境和現(xiàn)狀

（一）審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制不健全,尚未全面建立審計委員會機(jī)制

電網(wǎng)企業(yè)按照國有企業(yè)典型模式，設(shè)有獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受分管的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。部分省級電網(wǎng)公司總部層面設(shè)立了審計委員會，受單位黨委領(lǐng)導(dǎo)，審委會辦公室設(shè)在審計部，日常工作由審計部負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部審計工作，負(fù)責(zé)審定年度審計工作計劃、審議重大項目審計報告、負(fù)責(zé)對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的定性定量分析、負(fù)責(zé)研究、協(xié)調(diào)重大審計事項等。省級電網(wǎng)企業(yè)審計委員會自成立以來，尤其是對重大審計事項，形成了內(nèi)部審計部門、審計委員會審議，黨委會審定的良好工作機(jī)制，運轉(zhuǎn)順暢，成效顯著，加強了電網(wǎng)企業(yè)黨委對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建了權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，保證了內(nèi)部審計工作的獨立性和高效性。但在地市級、縣級層面仍然存在不足，部分地市級、縣級電網(wǎng)企業(yè)未成立審計委員會，部分成立了審計委員會或?qū)徲嬄?lián)席會的地市級電網(wǎng)企業(yè)，未能完全有效運作，發(fā)揮成效不明顯，不利于審計工作的推動。

（二）審計重點不突出，重大政策跟蹤落實審計成效不顯著

長期以來，電網(wǎng)企業(yè)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，圍繞電力營銷管理、工程管理、財務(wù)收支等內(nèi)容開展工作，開展的審計項目主要有：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程結(jié)算（決算）審計、投資效益審計、財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查等，制定有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法和內(nèi)部審計作業(yè)指導(dǎo)書，審計工作流程和程序已相對完善、規(guī)范，在提升企業(yè)依法經(jīng)營方面充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。但針對省級電網(wǎng)企業(yè)決策層部署的重大決策，跟蹤落實審計在深度、廣度上存在不足，圍繞中心、服務(wù)大局方面，審計發(fā)揮作用還不夠。

（三）審計成果運用不夠理想，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系未健全

在審計成果運用方面，由于省級電網(wǎng)對所屬單位的考核機(jī)制不完善、考核指揮棒作用不明顯，加之部分被審單位對審計工作的不重視等原因，導(dǎo)致仍然存在屢審屢犯、整改不徹底等情況。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為電網(wǎng)企業(yè)的重點審計工作，對加強領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)管理、促進(jìn)依法經(jīng)營等方面發(fā)揮了重要作用，同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、提拔、任用。因此，建立健全科學(xué)合理、可量化、規(guī)范高效的評價體系至關(guān)重要。但目前，大部分電網(wǎng)企業(yè)尚未建立系統(tǒng)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價工作存在一定缺陷。

（四）審計工作方式方法創(chuàng)新不足，審計信息化相對滯后

在審計方式方法方面，目前電網(wǎng)企業(yè)已形成相對規(guī)范、完整的審計流程體系，制定審計作業(yè)指導(dǎo)書，建立了電力營銷審計、工程審計規(guī)范手冊，形成了典型審計項目案例庫，實現(xiàn)了“清單式”審計。但在信息化、大數(shù)據(jù)審計方面，部分審計人員習(xí)慣于固有方式，未能適應(yīng)快速發(fā)展的信息化環(huán)境。大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)處理技術(shù)的升級，是對傳統(tǒng)抽樣審計的終結(jié)。當(dāng)前，審計人員對新時代高速的數(shù)據(jù)處理技術(shù)等全新審計技術(shù)還不熟悉，還存在固守傳統(tǒng)審計模式的思想，利用云計算的數(shù)據(jù)處理能力亟需提高，對海量信息的比較、分析、處理等能力明顯不足，通過大數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬕牲c、揭示問題的能力亟需提升。

三、新時代電網(wǎng)企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的思路和對策

（一）健全審計委員會機(jī)制，加強審計工作領(lǐng)導(dǎo)

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》[審計署令第11號]的修訂出臺，表明國家對內(nèi)部審計工作越來越重視。電網(wǎng)企業(yè)作為國有骨干企業(yè)，要加強黨對審計領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身特點，建立起內(nèi)部審計部門由單位黨委、董事會直接領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，提升審計工作獨立性，滿足國家監(jiān)管的需要。探索建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨委、董事會管理內(nèi)部審計工作，強化對審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理。

結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革部署，推動建立地市級電網(wǎng)企業(yè)層面審計委員會，領(lǐng)導(dǎo)本單位審計工作，研究、協(xié)調(diào)解決本單位重大審計事項。以“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”為原則，完善符合電網(wǎng)企業(yè)行業(yè)特點的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計作用。

（二）當(dāng)好重大政策落實“督查員”，確保政令暢通

黨中央、國務(wù)院在治國理政過程中十分重視各項政策措施的落實情況。新時代，黨和國家對審計工作賦予了新使命，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計不僅要關(guān)常規(guī)審計項目，還要融入中心、關(guān)注企業(yè)重大決策部署是否落實到位。在精耕經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程審計的同時，要把推動公司重大決策貫徹落實作為政治責(zé)任、頭等大事來抓，以公司年度工作報告和各類重要會議紀(jì)要為重點，重點輸配電價改革、關(guān)注電網(wǎng)建設(shè)、安全生產(chǎn)、客戶服務(wù)等重大決策部署貫徹落實情況，嚴(yán)肅查處弄虛作假、隱瞞實情、上有政策、下有對策、有令不行、有禁不止，以及不作為、慢作為等履職不到位問題，推動政策落地、有效發(fā)揮作用，確保政令暢通、令行禁止。

在審計項目計劃方面，提前謀劃，突出重點，將公司決策層部署的重大決策納入年度審計工作計劃，合理安排審計力量，可以采取“多合一”的模式進(jìn)行項目審計，即在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，同歩開展重大決策落實情況專項審計，實現(xiàn)不同審計項目進(jìn)行同時進(jìn)行，實現(xiàn)審計力量、時間、項目的有效統(tǒng)一。

在審計項目實施方面，要把推動公司重大決策貫徹落實作為政治責(zé)任、頭等大事來抓，以公司年度工作報告和各類重要會議紀(jì)要為重點，審計主要關(guān)注電網(wǎng)建設(shè)、安全生產(chǎn)、客戶服務(wù)等重大決策部署貫徹落實情況，嚴(yán)肅查處弄虛作假、隱瞞實情、上有政策、下有對策、有令不行、有禁不止，以及不作為、慢作為等履職不到位問題，推動政策落地、有效發(fā)揮作用。

（三）健全審計成果運用機(jī)制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系

1.完善審計通報制度。對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，要通過會議、專題講座、內(nèi)部網(wǎng)站等多種渠道進(jìn)行通報，達(dá)到“審計一個，警示一片”的作用，促進(jìn)解決審計屢審屢犯、屢犯屢審的問題，不斷培增強依法經(jīng)營意思，提升企業(yè)規(guī)范管理水平。

2.完善審計結(jié)果考核機(jī)制，實現(xiàn)監(jiān)督信息共享。將審計結(jié)果運用到黨風(fēng)廉政建設(shè)考核內(nèi)容，凡發(fā)現(xiàn)被審單位有重大違背財經(jīng)紀(jì)律問題的，一律視為單位黨風(fēng)廉政建設(shè)不合格，追究黨政主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制、內(nèi)部審計與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合機(jī)制、重大違紀(jì)違法問題線索移送機(jī)制等機(jī)制，充分發(fā)揮審計這一反腐敗利劍的功能，對重大線索核查、重大事項整改落實、問責(zé)追責(zé)實行共享，構(gòu)建審計與監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量的聯(lián)動新格局。

3.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，指對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計結(jié)果開展的評價。只有科學(xué)、客觀的開展領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評價工作，才能促進(jìn)審計結(jié)果運用，促進(jìn)其依法治企，提高企業(yè)管理水平。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點，研究建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。根據(jù)審計內(nèi)容，審計結(jié)果評價指標(biāo)體系至少應(yīng)涵蓋：財務(wù)收支真實、合法、效益情況；電網(wǎng)工程項目管理情況；物資采購和管理情況；業(yè)擴(kuò)報裝、電價電費等營銷管理方面；執(zhí)行中央八項規(guī)定方面；落實決策層重大決策部署情況；內(nèi)控制度建設(shè)情況；審計決定執(zhí)行情況等內(nèi)容。按照科學(xué)合理的原則，充分考慮被審單位業(yè)務(wù)類型，賦予各分項評價指標(biāo)不同的分值和權(quán)數(shù)，按各指標(biāo)內(nèi)容實際情況評定得分，根據(jù)得分情況，經(jīng)審計委員會審議、黨委會審定，確定評價等級，量化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果評價指標(biāo)，提升評價科學(xué)性和可操作性。

（四）加強人才培養(yǎng)，提升審計信息化水平

首先，樹立正確的價值觀。隨著依法治企的全面開展，國家和社會各界對內(nèi)部審計的期望和要求不斷提高，審計人員只有加強學(xué)習(xí)，不斷強化黨性教育，才能真正做到以身作則，不負(fù)重托，對黨忠誠，清廉、依法、公正開展審計工作。

其次，加強業(yè)務(wù)知識更新。加強對審計技術(shù)、方法的研究，不斷提升審計職業(yè)判斷能力，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，構(gòu)建和諧團(tuán)結(jié)的團(tuán)隊關(guān)系，使審計人員具備“審的出來”、“說得清楚”、“寫的明白”的綜合能力。

再次，提升審計信息化技術(shù)水平。信息化環(huán)境的飛速發(fā)展，對內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)提出了更高要求。如何才能跟得上技術(shù)更新，必須加強對審計人員的培養(yǎng)，不斷豐富內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，提高履職能力，只有這樣才能適應(yīng)不斷變化的信息化環(huán)境。建立各專業(yè)專家為審計人員培訓(xùn)授課的培訓(xùn)平臺，系統(tǒng)性的完成覆蓋電網(wǎng)企業(yè)全生產(chǎn)鏈的各業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，以業(yè)務(wù)板塊的信息系統(tǒng)為抓手，開展技術(shù)培訓(xùn)，切實提升內(nèi)審人員對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析能力、對大量數(shù)據(jù)的處理能力，創(chuàng)新審計方式，提升信息化審計水平。

四、結(jié)語

電網(wǎng)企業(yè)作為技術(shù)密集型國家能源型企業(yè)，具有很強的行業(yè)特性，隨著國家電力體制改革的不斷推進(jìn)和審計署對內(nèi)部審計的指導(dǎo)不斷加強，電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)類型和內(nèi)審模式也在不斷變化。因此，電網(wǎng)企業(yè)一定要具有較強的時代意識，緊扣時代脈搏，以國家監(jiān)管需要和對內(nèi)部審計工作的要求為根本，不斷地優(yōu)化內(nèi)部審計工作機(jī)制，加強審計監(jiān)督，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)依法經(jīng)營水平，為早日建成國際一流電網(wǎng)企業(yè)貢獻(xiàn)審計力量。