實施減稅降費 激發(fā)市場活力
——對湖北省赤壁市減稅降費情況的調(diào)查與思考

●徐昌鋒 張少林 方 強

近年來，湖北省赤壁市貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費工作各項決策部署，確保將各項減稅降費政策措施不折不扣落實到位，讓企業(yè)享受實實在在的政策紅利，著力用政府的“減法”交換企業(yè)的“加法”和市場活力的“乘法”。為深入了解當(dāng)前赤壁市企業(yè)減稅降費落實情況及企業(yè)對新一輪減稅降費的反響情況，2019年 6月 11日至 6月 22日，赤壁市財政局成立專題調(diào)查組，深入市直重點企業(yè)開展減稅降費工作專題調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和享受優(yōu)惠政策情況，查找問題，推進(jìn)工作。

一、企業(yè)受益情況

本次調(diào)查的5家樣本企業(yè)主要以中小型企業(yè)為主，其中中型企業(yè)3家、小型企業(yè)2家。從行業(yè)分布情況看，以制造業(yè)企業(yè)為主，共計4家，礦山開采企業(yè)1家；從企業(yè)所有制性質(zhì)看，國企3家、民企2家。5家企業(yè)享受減稅降費政策的具體情況如下：

（一）A 公司

A公司成立于2007年，是某水泥行業(yè)上市股份有限公司旗下的全資子公司。公司注冊資金1.4億元人民幣，項目總投資約5億元人民幣，是咸寧地區(qū)第一條采用目前世界最先進(jìn)的新型干法預(yù)分解生產(chǎn)工藝的水泥熟料生產(chǎn)線。2018年，公司營業(yè)收入44492萬元，利潤總額1147萬元，毛利潤15677萬元，經(jīng)營現(xiàn)金流9116萬元，資產(chǎn)負(fù)債率44%。年末在職人員246人，全年累計支付職工工資總額1958萬元。

1、減稅情況。2018年繳納增值稅3074萬元，稅負(fù)率 6.9%，2019年 1－5月份繳納增值稅1238萬元，稅負(fù)率6.1%，減稅155萬元，稅負(fù)率下降0.8%。2018年企業(yè)所得稅實際繳納2617萬元，享受500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除與節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資額的10%稅額抵減優(yōu)惠政策，減稅257萬元。2019年1-5月份城鎮(zhèn)土地使用稅減按80%征收，減稅2.9萬元，預(yù)計2019年享受優(yōu)惠11.6萬元。

2、降費情況。養(yǎng)老保險費率從19%下調(diào)到16%，社保繳納基數(shù)在每年的7月1日進(jìn)行調(diào)整，預(yù)計全年社保費無明顯改變。2018年排污費改環(huán)保稅后企業(yè)稅負(fù)增加，總體而言企業(yè)的總稅收負(fù)擔(dān)沒有變化。

（二）B 公司

B公司屬于炭素制品行業(yè)，成立于2003年1月，現(xiàn)有職工350人，二期全部投產(chǎn)后，職工人數(shù)預(yù)計增加到450人。目前主要生產(chǎn)鋁用預(yù)焙炭陽極，產(chǎn)品主要供應(yīng)我國某超大型鋁業(yè)集團(tuán)所屬的電解鋁企業(yè)。2017年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入31778萬元，利潤總額3873萬元，繳納所得稅293萬元，繳納增值稅693萬元；2018年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入27678萬元，利潤總額889萬元，繳納所得稅310萬元，繳納增值稅320萬元。

1、減稅情況。在假定經(jīng)營盈虧平衡的情況下，由于增值稅稅率由16%降到13%，B公司預(yù)計每年可減少增值稅稅額140萬元左右。由于目前炭素市場處于供大于求的狀態(tài)，B公司生產(chǎn)經(jīng)營處于非盈利水平，加之二期項目投資概算2.85億，工程建設(shè)結(jié)算增值稅進(jìn)項稅額較大，截至2019年5月，B公司增值稅留抵金額1621萬元，2019年B公司尚無需繳納增值稅。同時，按國家相關(guān)稅收政策，B公司城鎮(zhèn)土地使用稅享受減半征收優(yōu)惠，較以往全年可減稅11萬元。

2、降費情況。在假定繳費基數(shù)不變的情況下，按照國家相關(guān)規(guī)定，B公司繳費比例下降3%，預(yù)計社會保險費全年可減費26萬元。B公司職工收入連年增長，社會保險費繳費基數(shù)每年都會調(diào)增，故社會保險費年度繳費總額無明顯下降趨勢。

（三）C 公司

C公司是一家茶葉生產(chǎn)加工的省級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，其磚茶生產(chǎn)源遠(yuǎn)流長，久負(fù)盛名，擁有“中華老字號”產(chǎn)品和“中國馳名商標(biāo)”，是歷史上聞名遐邇的“洞磚”的傳承者。2018年，C公司年銷售收入5100萬元，利潤120萬元，年產(chǎn)量1萬噸。旗下有“川”字牌青磚茶、“火車頭”、“牌坊”牌米磚茶等，產(chǎn)品暢銷我國內(nèi)蒙古、新疆、青海、寧夏等20多個省市和地區(qū)。

1、減稅情況。因為公司的茶產(chǎn)品主要以銷往我國邊疆省份為主，所以按照國家繼續(xù)對企業(yè)生產(chǎn)和銷售的邊銷茶執(zhí)行免征增值稅政策規(guī)定，公司得以享受多年增值稅免征政策，這也是新一輪的減稅效果在公司體現(xiàn)不明顯的根本原因。但公司還有一小部分是需要繳納增值稅的非邊銷茶，預(yù)估2019年C公司增值稅減稅14.12萬元、附加稅減稅1.35萬元、土地使用稅減稅4.58萬元。

2、降費情況。預(yù)估C公司社保費可減少8.5萬元。

（四）D 公司

D公司是一家以生產(chǎn)起重機、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品為主的小型民營企業(yè)，成立于2005年10月，注冊資金6000萬元。公司產(chǎn)品主要使用于架橋、修路、地鐵等國家大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，服務(wù)對象基本是大型國企和央企單位。產(chǎn)品特性噸位大，從生產(chǎn)交付到客戶安裝使用周期長，容易造成公司應(yīng)收賬款周期長，生產(chǎn)墊資過多，生產(chǎn)流動資金緊張，產(chǎn)品毛利率不足8%，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到55%，資金成本較高。

1、減稅情況。從今年起，D公司享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，土地使用稅從原來一季度1.6萬元降到只有0.65萬元，一季度降稅近9000元，一年為公司減稅3.6萬元。企業(yè)所得稅享受加計扣除。增值稅稅率下降，應(yīng)交增值稅減少，城建稅及教育附加也隨之減少。根據(jù)核算，起重機行業(yè)，可抵扣部分約為70%，即100萬元合同有70萬元可以抵扣（原材料、配套件、電控系統(tǒng)、電纜電線、安裝、運輸?shù)龋?，只?0%增值部分無抵扣，即100萬元合同按原稅率16%計算，應(yīng)繳稅：300000÷1.16×0.16＝41379 元，按降稅 13%后計算，應(yīng)繳稅：300000÷1.13×0.13＝34513 元，按 100 萬元產(chǎn)品計算可減稅（41379-34513）＝6866元，即 0.7%左右，按年銷售4000萬元計算，可減稅30萬元左右/年。

2、降費情況。從今年5月開始，國家社保費率下降到16%繳納，但社平工資基數(shù)年年提高，今年赤壁市社平工資基數(shù)為4500元，這對D公司來說并未起到很好的減負(fù)作用，基本上與未減稅費率持平。

（五）E 公司

E公司是一家礦山資源開采企業(yè)，成立于2012年5月，位于赤壁市車埠鎮(zhèn)斗門村，注冊資本3600萬元，核定生產(chǎn)規(guī)模45萬噸/年，實際生產(chǎn)規(guī)?？蛇_(dá)300萬噸/年。主要從事優(yōu)質(zhì)石灰石、白云石和普通建筑用石灰石的生產(chǎn)。目前，E公司各類石料日生產(chǎn)能力約1.2萬噸，生產(chǎn)的熔劑產(chǎn)品已陸續(xù)供應(yīng)沙鋼、馬鋼、湖北金盛蘭科技有限公司、寧鋼等鋼廠。建筑用石灰石近年來也是供不應(yīng)求，銷往洪湖、武漢、江蘇、安徽、上海等地。

從2018年5月開始，E公司增值稅稅率從17%降為16%，從2019年4月開始，公司增值稅稅率又從16%降為13%。2018年4-5月份銷售收入1879.47萬元，增值稅229.71萬元，稅負(fù)率12.22%；2019年4-5月份銷售收入4230.54萬元，增值稅416.99萬元，稅負(fù)率9.86%，比去年同期稅負(fù)率降低2.36%。預(yù)計2019年全年稅負(fù)率能降低1.1%。但由于E公司屬于資源開采性行業(yè)，政策性比較強，只能享受到普惠性優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)調(diào)查問卷情況

此次問卷調(diào)查共設(shè)13道調(diào)查題，分為企業(yè)基本情況和減稅降費情況兩個方面，主要涉及企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀、變化及期盼等一致性相同的調(diào)查匯總，目的在于準(zhǔn)確了解企業(yè)對當(dāng)前國家減稅降費政策的知曉率以及真實想法和意見建議。

（一）企業(yè)基本情況

1、對所在企業(yè)規(guī)模的調(diào)查情況。五家企業(yè)中，A、B、C三家公司選擇了中型企業(yè)，D、E二家公司則選擇了小型企業(yè)，這也與赤壁市企業(yè)的規(guī)模基本一致。

2、對所在企業(yè)年均納稅規(guī)模的調(diào)查。五家企業(yè)中，B、C、D 三家公司選擇了 50-500萬元，A、E 兩家公司則選擇了500萬元以上，這主要與企業(yè)的盈利水平相關(guān)，A、E兩家企業(yè)行業(yè)景氣度高，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績較好，上繳稅收自然較多。

3、對所在的企業(yè)目前主要享受企業(yè)所得稅減免政策的調(diào)查。A公司選擇了“500萬以下固定資產(chǎn)一次性扣除、允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10% ”的政策；C公司選擇了“邊銷茶免征增值稅”政策；D公司選擇了“高新加計扣除”政策；B、E二家選擇了“未享受任何減免”政策。

（二）減稅降費情況

1、企業(yè)對國家出臺的一系列減稅降費政策總體了解程度的調(diào)查。A、B兩家公司選擇了“大致了解”；C、D公司選擇了“基本了解”；E則公司選擇了“十分了解”，這說明減稅降費政策宣傳仍沒有達(dá)到應(yīng)知盡知的程度，影響力仍有提升的空間。

2、企業(yè)對近3年減稅降費政策減負(fù)感受的情況調(diào)查。五家企業(yè)均選擇了“略有減輕”，這也說明了赤壁市減稅降費政策在絕大多數(shù)企業(yè)取得了一定實效，但企業(yè)的獲得感還不強。

3、企業(yè)對減稅降費政策中認(rèn)為受益較大政策的情況調(diào)查。五家企業(yè)均選擇了 “簡并降低增值稅稅率”；另有兩家企業(yè)同時選擇了“留抵稅額退還”；一家企業(yè)同時選擇了 “擴大固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠范圍”。

4、企業(yè)對減稅降費政策在企業(yè)執(zhí)行效果最明顯的情況調(diào)查。在五家企業(yè)中，A、C、D三家公司選擇了“所得優(yōu)惠（免征、減半征收等）”；B、E兩家公司選擇了“稅費率優(yōu)惠（簡并、降低稅率等）”。

5、企業(yè)對提高減稅降費政策實施效果的建議調(diào)查。A、D、E三家公司均同時選擇了 “提高政策的針對性”“提高政策的普惠性”“政策應(yīng)更加簡明易行”3項；B、C兩家公司則選擇了“進(jìn)一步優(yōu)化辦稅（繳費）流程”。這說明在實施減稅降費宏觀政策大背景下，稅務(wù)機關(guān)在如何服務(wù)納稅人，做好納稅申報，提高辦稅效率等方面仍有大量工作要做。

6、對所在的企業(yè)是否存在被提前預(yù)征、以違規(guī)預(yù)繳方式征收“過頭稅”的情況調(diào)查。A、B、D三家公司選擇了“不存在”；C、E兩家公司選擇了“存在”。在經(jīng)濟(jì)下滑的形勢下，這種收“過頭稅”、加大企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況是絕對不允許的。

7、對所在企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)水平情況的調(diào)查。一家企業(yè)選擇了“非常重”；三家企業(yè)同時選擇了“比較重”；一家企業(yè)選擇了“基本合理”。這也說明了赤壁市減稅降費政策效果在不同企業(yè)之間還存在一定差異。

8、對目前企業(yè)最期盼減輕的稅費名目的情況調(diào)查。五家企業(yè)均在“增值稅”“企業(yè)所得稅”“社保費支出”三項中作了選擇，這也說明了中央減稅降費政策方向是完全正確的。

9、對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營面臨主要壓力情況的調(diào)查。五家企業(yè)均選擇了“稅收負(fù)擔(dān)重”，三家企業(yè)同時選擇了“物流成本、能源成本等成本增長快”。這也說明了赤壁市減稅降費政策效果還不是很明顯，減稅降費措施還需加力。

10、企業(yè)對增值稅稅負(fù)若沒減輕的認(rèn)知調(diào)查。三家企業(yè)選擇了 “進(jìn)項稅稅率下降較多導(dǎo)致可抵扣的進(jìn)項稅偏少”，有兩家均選擇了“進(jìn)項難以取得增值稅專用發(fā)票”。這也說明了增值稅在征收方式方法仍存在改善的空間。

三、減稅降費組織實施和保障情況

減稅降費是今年財政政策的主基調(diào)，為了使此項工作落地生根、開花結(jié)果，赤壁市采取了成立領(lǐng)導(dǎo)小組，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強數(shù)據(jù)監(jiān)控，做好減稅測算，給予預(yù)算保障等系列措施。今年一季度，全市累計新增減稅4125.19萬元，其中：2019年新實施政策減稅1456.18萬元，（其中：小微企業(yè)普惠性政策新增減稅1384.05萬元，個人所得稅專項扣除政策新增減稅72.13萬元）；2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾新增減稅2549.86萬元，主要是調(diào)整增值稅稅率（增值稅17%和11%兩檔稅率各降1個百分點）在今年一季度翹尾減稅1437.04萬元，調(diào)整個人所得稅減除費用和稅率翹尾減稅962.02萬元等；2018年到期后2019年延續(xù)實施政策新增減稅119.15萬元。

（一）強化組織領(lǐng)導(dǎo)

一是成立工作機構(gòu)。按照市委、市政府的工作部署，成立了以常務(wù)副市長為組長，財政、稅務(wù)、人社、醫(yī)保等相關(guān)部門為成員的減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組，實行“一把手”負(fù)責(zé)制，下設(shè)減稅降費辦公室，辦公室設(shè)在赤壁市財政局。辦公室設(shè)立了綜合協(xié)調(diào)組、社保非稅組、亂收費排查整治組3個工作組。

二是明確工作職責(zé)。減稅辦主要承擔(dān)：研究擬定工作管理制度,指導(dǎo)全市減稅降費工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各小組日常工作，承接上級工作任務(wù)清單，制定本單位任務(wù)清單。3月份以來，減稅辦先后組織召開9次工作推進(jìn)會（例會），發(fā)布各類減稅降費通知8個，研究制定周期性任務(wù)清單5個，形成工作簡報9期。研究制定了《減稅降費督察督辦工作實施方案》，明確了6項工作任務(wù)、6步工作計劃和5個工作要求。

（二）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一是組織財政、稅務(wù)等相關(guān)股室負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員參加全國 “減稅降費政策實施效果監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議”“全國減稅降費電視電話會議”。赤壁市稅務(wù)局舉辦了企業(yè)所得稅匯算清繳暨深化增值稅改革政策培訓(xùn)，重點講解了企業(yè)所得稅年度納稅申報表要點、降稅率、擴大抵扣、留抵退稅和開票操作等方面內(nèi)容，發(fā)放了《致納稅人的一封信》《深化增值稅改革政策一本通》《發(fā)票開具指南》等輔導(dǎo)資料。

二是制定印發(fā)表格，進(jìn)行了減稅降費的測試，走訪企業(yè)，上門聽取企業(yè)心聲，開展增值稅改革執(zhí)行情況、個人所得稅法執(zhí)行情況、小微企業(yè)普惠性稅收減免執(zhí)行情況的調(diào)查摸底,為企業(yè)發(fā)放《減稅降費宣傳手冊》10000余份、《輕松辦稅指南》5000余本、《深化增值稅改革宣傳手冊》1600余份，走訪面達(dá)到100%。

（三）強化數(shù)據(jù)監(jiān)控

一是對小規(guī)模納稅人代開普通發(fā)票、申報明細(xì)和預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控、自檢。通過篩選和分析，及時對疑點數(shù)據(jù)進(jìn)行核實。發(fā)現(xiàn)疑點數(shù)據(jù)及時督促更正到位。

二是對確認(rèn)應(yīng)享未享優(yōu)惠政策的納稅人，聯(lián)系相關(guān)部門退稅，確保納稅人應(yīng)享盡享。

（四）強化減稅測算

一是開展減稅降費摸底調(diào)查，準(zhǔn)確預(yù)測稅源情況。抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，開展全市減稅降費規(guī)模測算工作，做好減稅效應(yīng)分析。根據(jù)預(yù)測分析結(jié)果，全市符合享受減稅降費優(yōu)惠政策的納稅人共計18747戶，初步測算2019年全市預(yù)計減稅3.17億元。

二是準(zhǔn)確統(tǒng)計減稅降費金額。1季度，全市共計對12431戶符合條件的小微企業(yè)減征、免征增值稅1604.9萬元，對1332戶符合條件的小微企業(yè)減征、免征地方“六稅兩費”89.22萬元，對307戶次符合條件的小微企業(yè)減征、免征企業(yè)所得稅629.89萬元。

（五）強化預(yù)算保障

一是盤活存量強化保障。建立健全財政存量資金與預(yù)算安排統(tǒng)籌結(jié)合的機制，壓縮結(jié)余資金規(guī)模較大部門的年度預(yù)算安排。年初收回盤活2018年度財政存量資金3732萬元，用于農(nóng)村義務(wù)教育改薄、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田整治和農(nóng)村飲水安全等民生項目。同時，積極向上級爭取基本財力獎補資金，1-5月份，全市爭取上級資金188858萬元，有力地保障了兜住“三?！钡拙€，增強基本公共服務(wù)能力。

二是加大挖潛節(jié)支力度。樹立過緊日子的思想，除“三保”支出外，在年初一般性項目支出壓縮5%的基礎(chǔ)上，年初預(yù)算安排大力壓減一般性支出，壓減比例達(dá)到5.01%，為3033.39萬元；三公經(jīng)費凈壓縮達(dá)到5%，為134.6萬元，體現(xiàn)出政府過緊日子、百姓和企業(yè)過好日子的思想。

四、減稅降費面臨的難題

一方面，減稅降費對企業(yè)和個人絕對是利好；另一方面，減稅降費對財稅收入任務(wù)帶來影響，政府面臨著收入減少的“陣痛”，地方財政收支缺口加大，財政運行將更加困難。

（一）減稅降費的收入缺口難以填平

一是新增債券規(guī)模受到限制。國務(wù)院43號文件進(jìn)一步規(guī)范了地方政府舉債融資行為，財政部嚴(yán)格限制借助融資平臺或政府購買服務(wù)等方式舉債融資，政府融資主要靠公開發(fā)行債券。目前，我國歷史存量債務(wù)規(guī)模大，在需要通過一定赤字率對政府債務(wù)實施限額管理情況下，地方政府新增債券規(guī)模極為有限。截至6月30日，赤壁市政府債務(wù)余額373758萬元，上半年新增政府債券資金30006萬元，其中：土地儲備專項債券15651萬元；新增政府一般債券14355萬元。

二是“土地財政”也將難以“補缺”。土地資源終究有限，國家對房地產(chǎn)實行宏觀調(diào)控，地價難以繼續(xù)上漲。從全國來看，2015年以來，中國土地市場供求不平衡形成的市場分化仍在持續(xù)，一二線城市土地單價高但土地供應(yīng)面積稀少，三四線城市土地面積供應(yīng)充足但商品房去庫存壓力拉低土地單價，因此，土地交易持續(xù)升溫態(tài)勢難以維持，作為政府性基金主要來源的土地出讓金收入自然無法彌補“減稅降費”產(chǎn)生的資金缺口。

三是盤活沉淀存量資金難有騰挪“空間”。大部分財政存量資金盤活后得到了統(tǒng)籌使用，但資金數(shù)額逐年遞減，且資金用途難以變更，不能用于民生類保障支出。2015年以來，在國務(wù)院和財政部的大力要求下，財政存量資金統(tǒng)籌收回取得了一定成效，但盤活收回的財政存量資金以帶項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金性質(zhì)為主，項目后續(xù)運行仍需要繼續(xù)安排相關(guān)支出，或為預(yù)算周轉(zhuǎn)金等計提類資金，具有指定的用途，即使統(tǒng)籌也得按原用途繼續(xù)使用為主，可以重新分配資金用途的結(jié)合資金規(guī)模極小。

（二）“減收”與“增支”的矛盾愈發(fā)突出

地方政府的財政收入不能出現(xiàn)負(fù)增長，年終目標(biāo)“責(zé)考”收入任務(wù)也是硬指標(biāo)，由此產(chǎn)生“減稅降費”與“增收”兩大任務(wù)之間的“兩難”選擇，既要完成“減稅降費”的政治任務(wù)，又要完成年度收入硬指標(biāo)。一方面，營改增結(jié)構(gòu)性減稅、小微及高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠及一系列降費措施，企業(yè)明顯“受益”，得以輕裝上陣，地方財政收入則大幅減少，地方政府財權(quán)受到影響；另一方面，分稅制改革以后，地方政府事權(quán)不僅沒有減少，反而范圍進(jìn)一步擴大，增加了地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等職能，導(dǎo)致財權(quán)與事權(quán)不匹配，完成年度財政收入考核任務(wù)難度加大。當(dāng)前，地方政府對“減稅降費”工作動力不足，本來經(jīng)濟(jì)下行就導(dǎo)致財政收入任務(wù)難以完成，現(xiàn)在推進(jìn)“減稅降費”，自然會產(chǎn)生畏難或抵觸情緒。經(jīng)測算，2019年，赤壁市因“減稅降費”將減少財政收入20300萬元；社保費將減收5000萬元。如果增收和壓減的目標(biāo)不能同時實現(xiàn)，就可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、預(yù)期穩(wěn)定和社會穩(wěn)定方面的風(fēng)險問題。

（三）助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的積極信號難以“立竿見影”

一方面，因高新技術(shù)企業(yè)處于初創(chuàng)期時，往往具有產(chǎn)品研發(fā)周期長、經(jīng)營盈利難的特點，針對創(chuàng)新驅(qū)動企業(yè)的大量稅收優(yōu)惠政策因主打著所得稅而導(dǎo)致減負(fù)效果打了一定折扣。另一方面，以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅不利于鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級換代。當(dāng)前，我國推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，出清淘汰落后過剩產(chǎn)能，要求有效提升供給方質(zhì)量，從而推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。處于技術(shù)研發(fā)初期或轉(zhuǎn)型創(chuàng)新時期的企業(yè)，往往需要大量的資金投入以購置相關(guān)的研發(fā)設(shè)備，短期內(nèi)難見成果，因而其所承擔(dān)的稅費根本無力向下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁且只能獨自承擔(dān)。因此，“減稅降費”促進(jìn)企業(yè)提升效益和帶動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的效果在短期內(nèi)并不明顯。

五、對策建議

我國新一輪減稅降費，既符合國際上對小微企業(yè)稅收政策的大趨勢，又契合當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的時代要求。如何把減稅降費政策執(zhí)行好、貫徹好，增強企業(yè)的獲得感，是一項重要的政治任務(wù)。中央有要求，企業(yè)有期盼，群眾有呼聲，結(jié)合此次調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，特建議政府相關(guān)部門從以下幾方面發(fā)力。

（一）擴大覆蓋面，降低企業(yè)社保收費

湖北省人社廳確定赤壁市2019年的繳費基數(shù)為 4500元/月，比去年3730元/月增加 20.6%，導(dǎo)致企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)不降反增，因此，降費與減稅同等重要，不能滯后只能同步，而且要加力加碼。今后除了繼續(xù)實施大規(guī)模的普惠性和結(jié)構(gòu)性相結(jié)合的減稅政策之外，還應(yīng)將降低企業(yè)社會保險費率作為一項長期政策固定下來，要以“企業(yè)能發(fā)展、個人能承受”為原則降低社保費，解決名義費率與實際費率之間的差距，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)成本，在推動企業(yè)有效投資增長的同時，提升企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)穩(wěn)投資和穩(wěn)就業(yè)的目標(biāo)。

（二）推進(jìn)市場化改革，降低企業(yè)能源成本

以B公司這家用電大戶為例，B公司是我國某超大型鋁業(yè)集團(tuán)有限公司下屬控股子公司，其在赤壁市用電價格遠(yuǎn)高于該集團(tuán)在西北、西南地區(qū)所屬企業(yè)用電價格。公司天然氣用量較大，價格也較高。為此，要繼續(xù)擴大直供電范圍，加大電價調(diào)控力度，降低企業(yè)用電成本。同步加快推進(jìn)電力、石油、天然氣等領(lǐng)域市場化改革，形成充分競爭的機制，使能源價格能夠有效反映市場供求變化，提高價格的靈活性。同時，放開企業(yè)自備電站審批政策，并以園區(qū)為單位，支持園區(qū)自用電廠建設(shè)，切實降低園區(qū)內(nèi)企業(yè)用電成本。

（三）正視墊資問題,進(jìn)一步改進(jìn)增值稅征收辦法

調(diào)查中，處于困境中的D公司建議：在企業(yè)實際經(jīng)營中要考慮增值稅對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的影響，不能僅停留在應(yīng)交稅費的環(huán)節(jié)。增值稅是價外稅，銷項稅額相當(dāng)于代稅務(wù)局收的稅，進(jìn)項稅額相當(dāng)于企業(yè)先墊付的稅款，銷售客戶應(yīng)收的增值稅不是自己的收入，收回后要繳給稅務(wù)局的，相當(dāng)于代稅務(wù)局收的稅，但在報稅時如果還沒有收回此款的話，稅務(wù)局在申報期內(nèi)是不允許拖欠稅款的，需要企業(yè)籌集資金來繳稅，采購時支付的進(jìn)項稅相當(dāng)于企業(yè)先墊付資金給供應(yīng)商，但這個稅款不計入采購成本，只是先墊付資金待報稅時再從銷項稅額中抵扣。大型國企和央企一般是上月15號以前發(fā)票入賬報付款計劃，下月月底付款，即使能在下月底付款，因繳稅是在每月14號之前，企業(yè)也要籌資墊稅。如果當(dāng)期不能收回貨款，在自有資金緊張的情況下需要借入資金繳稅2-3個月或更長時間，從而令企業(yè)負(fù)擔(dān)更多的利息，增加企業(yè)的財務(wù)成本。

（四）厘清稅費，解決企業(yè)稅費重疊問題

赤壁市涉及礦產(chǎn)資源的企業(yè)收費項目依然存在，一些收費項目與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，構(gòu)成資源稅費重疊，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，E公司每年都要按銷售收入的5%，向當(dāng)?shù)刎斦块T繳納國有礦產(chǎn)資源費500萬元/年。目前，大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征，不能隨價格變化而自動調(diào)整。在資源價格上漲時不能相應(yīng)增加稅收，價格低迷時又難以為企業(yè)及時減負(fù)。目前，E公司資源稅稅率為6%，已達(dá)上限，負(fù)擔(dān)較重，能否適當(dāng)予以降低（國家規(guī)定是2%-6%，從其他兄弟省份來看，大多執(zhí)行3%或4%的水平），以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（五）立足長遠(yuǎn)，加大對小微企業(yè)的扶持力度

小微企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)、促進(jìn)增長、科技創(chuàng)新等方面具有難以替代的地位?？煽紤]對現(xiàn)有的有關(guān)小微企業(yè)的減稅政策作戰(zhàn)略性固定。如2017年出臺的擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提升至50萬元；科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例由50%提高至70%的政策。從中長期來看，以小微企業(yè)作為主要扶持對象的稅收政策，不應(yīng)是基于當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的臨時性、逆周期性的權(quán)宜之策，而應(yīng)是相對固化的長期性制度安排，以形成支持小微企業(yè)發(fā)展的長效機制。同時，現(xiàn)行企業(yè)所得稅對環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排以及資源回收利用等方面的稅收優(yōu)惠目錄應(yīng)該經(jīng)常性調(diào)整，這些政策的適時微調(diào)也能為環(huán)保類企業(yè)提供更多的減稅良機，覆蓋更多的環(huán)保類企業(yè)。

（六）降低預(yù)期，合理確定全年地方公共財政收入目標(biāo)

按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，今年全國計劃減稅2萬億元，從全省反饋情況來看，省政府已同意將全省稅務(wù)部門預(yù)期增幅下調(diào)2個點，咸寧市下分赤壁市財政收入預(yù)期增幅為13.25%。建議市政府充分考慮普惠性減稅對市經(jīng)濟(jì)稅源的影響，合理確定今年地方公共財政收入目標(biāo)，將財政收入增長保持在合理區(qū)間，以進(jìn)一步減輕財稅部門的增收壓力?！?/p>