基于財務(wù)風(fēng)險管控的我國公立高校內(nèi)部控制研究

●段卓鑫 石雅軍

一、引言

百年大計，教育為本，自2007年黨的十七大提出“優(yōu)先發(fā)展教育，建設(shè)人力資源強國”以來，我國高等教育事業(yè)飛速發(fā)展，我國公立高校招生規(guī)模不斷擴大，建筑物、科研儀器設(shè)備、信息化設(shè)備等硬件設(shè)施不斷完善，課程體系、學(xué)科布局、校園氛圍等軟件設(shè)施不斷改善。我國公立高校的不斷發(fā)展離不開資金的大量投入，資金的籌集、使用過程日益復(fù)雜，財務(wù)活動日漸多元化，加大了我國公立高校的財務(wù)風(fēng)險，對我國公立高校內(nèi)部控制的建設(shè)提出了更高的要求。目前，我國公立高校的內(nèi)部控制并不完善，不能對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別與控制。因此，基于財務(wù)風(fēng)險管控的視角，研究我國公立高校的內(nèi)部控制，可以幫助我國公立高校更好地進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，更好地識別、控制財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、我國公立高校面臨的主要財務(wù)風(fēng)險

我國公立高校面臨的財務(wù)風(fēng)險主要是在資金的籌集、使用等資金運作的過程中，由于不確定性因素的存在，對我國公立高校財務(wù)帶來損失的風(fēng)險。我國公立高校面臨的財務(wù)風(fēng)險一般包括財務(wù)管理風(fēng)險、資本運營風(fēng)險、經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（一）財務(wù)環(huán)境風(fēng)險

財務(wù)環(huán)境是我國公立高校進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控的基礎(chǔ)，財務(wù)環(huán)境體現(xiàn)在財務(wù)制度、財務(wù)管理工作的組織、財務(wù)人員管理等方面。財務(wù)環(huán)境風(fēng)險是我國公立高校財務(wù)環(huán)境建設(shè)方面存在的風(fēng)險。

在財務(wù)制度的建設(shè)方面，我國公立高校面臨的風(fēng)險主要包括內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理制度不健全、一些內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理制度沒有得到有效的執(zhí)行等。

在財務(wù)管理工作的組織方面，首先，我國公立高校缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，即便設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門的職責(zé)也沒有得到發(fā)揮，沒有對我國公立高校的經(jīng)濟活動進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。其次，參與財務(wù)管理工作的財務(wù)部、資產(chǎn)管理部、基建部、采購部、審計部等部門，缺乏信息溝通的平臺，部門之間沒有建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制，責(zé)任劃分不夠明確，使得我國公立高校經(jīng)濟活動的計劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)未能分離。

在財務(wù)人員管理方面，我國公立高校沒有為財務(wù)人員提供繼續(xù)教育，沒有建立財務(wù)人員的培訓(xùn)機制，關(guān)鍵的崗位沒有施行輪崗機制，沒有實施有效的財務(wù)人員考核機制，增大了我國公立高校的財務(wù)環(huán)境風(fēng)險。

（二）資本運營風(fēng)險

我國公立高校面臨的資本運營風(fēng)險可以分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險兩種類型。

我國公立高校面臨的籌資風(fēng)險主要包括銀行貸款的規(guī)模、利息率、期限結(jié)構(gòu)帶來的風(fēng)險。銀行貸款規(guī)模越大，到期償還的壓力就越大，財務(wù)風(fēng)險就越大。銀行貸款的利息率越高，我國公立高校所需要支付的利息費用就越多，資金壓力就越大，財務(wù)風(fēng)險就越大。銀行貸款的期限結(jié)構(gòu)是指我國公立高校所需資金的投入期限與銀行貸款期限的匹配程度，若是用短期銀行貸款資金投資于長期項目的建設(shè)，由于長期項目的資金回報所需時間較長，到期我國公立高?？赡軙]有償還能力，增加財務(wù)風(fēng)險。籌資風(fēng)險是我國公立高校財務(wù)風(fēng)險中最主要的風(fēng)險。

投資風(fēng)險分為對外投資風(fēng)險及對內(nèi)投資風(fēng)險。在對外投資風(fēng)險方面，我國公立高校一般會使用自主資金投資于校辦企業(yè)、科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化項目等投資項目，校辦企業(yè)的盈利性與經(jīng)營管理為我國公立高校帶來了風(fēng)險，同時，科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化項目的轉(zhuǎn)化率、轉(zhuǎn)化產(chǎn)品的質(zhì)量、投資的回收存在一定風(fēng)險。在對內(nèi)投資風(fēng)險方面，我國公立高校不斷擴大招生規(guī)模的同時，加大了對學(xué)生公寓、餐廳、實驗室、教學(xué)樓、圖書館、科研儀器設(shè)備、信息化設(shè)備、師資力量、教學(xué)資源等硬件設(shè)施和軟件設(shè)施的投資。在進(jìn)行項目投資決策時，若是缺乏預(yù)算與計劃，盲目進(jìn)行投資，會出現(xiàn)資金鏈斷裂、項目擱置、投入的資本難以收回的現(xiàn)象，進(jìn)而會浪費我國公立高校的資金，增大其投資風(fēng)險，造成我國公立高校的資金損失。投資風(fēng)險是我國公立高校不斷發(fā)展的過程中一直存在的風(fēng)險，是我國公立高校面臨的第二大風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險

經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險主要是我國公立高校在對經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程控制方面面臨的風(fēng)險。我國公立高校對業(yè)務(wù)流程的控制主要包括預(yù)算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)管理、合同管理。

在預(yù)算控制方面，我國公立高校面臨的風(fēng)險主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算及評價中。具體來說，預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性直接決定了預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)風(fēng)險大小。預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，體現(xiàn)了預(yù)算的約束力，預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性越低，預(yù)算的約束力就越小，我國公立高校面臨的風(fēng)險就越大。決算與評價對預(yù)算的編制與執(zhí)行起到了監(jiān)督作用，決算與評價機制越不完善，我國公立高校面臨的財務(wù)風(fēng)險就越大。

在收支控制方面，收入是否合規(guī)，收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法，有無擅自收費、有無隨意提高收費標(biāo)準(zhǔn)；支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，是否存在虛假開支，專項經(jīng)費是否?？顚Ｓ?，都會為我國公立高校帶來財務(wù)風(fēng)險。

在采購控制方面，采購計劃、采購預(yù)算的合理性，采購方式的恰當(dāng)性，影響了我國公立高校財務(wù)風(fēng)險的大小。

在資產(chǎn)管理方面，我國公立高校面臨的風(fēng)險包括貨幣資金的管理風(fēng)險、實物資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的管理風(fēng)險。

在合同管理方面，合同的訂立是否符合規(guī)定，合同是否得到了全面履行，影響了我國公立高校的財務(wù)風(fēng)險大小。

三、我國公立高校財務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）我國公立高校內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1、我國公立高校管理者缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識。我國公立高校管理者的聘任由國家政府部門指定，且實行的是任期制，在任職期間，我國公立高校管理者關(guān)注的重點主要是學(xué)校的規(guī)模、科研成果、招生、辦學(xué)質(zhì)量等與高效管理者績效評價密切相關(guān)的問題，對財務(wù)風(fēng)險缺乏關(guān)注度，缺乏財務(wù)風(fēng)險的防范意識。同時，由于我國公立高校屬于政府部門管理下的事業(yè)單位，所有權(quán)屬于國家，屬于非盈利組織，不用承擔(dān)經(jīng)濟損失，在任職期間到償還期限的銀行貸款，可以再通過銀行貸款進(jìn)行償還，以銀行貸款償還銀行貸款，不斷延長償還貸款的時間，直至任期結(jié)束，我國公立高校管理者任期制度進(jìn)一步降低了我國公立高校管理者的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

2、我國公立高校內(nèi)部控制制度不健全。為加快我國高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，財政部2015年發(fā)布了 《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，教育部2016年發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》，一定程度上推進(jìn)了我國公立高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，但我國公立高校內(nèi)部控制制度還在建設(shè)中，沒有將實際發(fā)展情況與內(nèi)部控制很好地結(jié)合起來，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度主要是會計制度，主要內(nèi)部控制的部門是財務(wù)部，對我國公立高校其他部門的約束力很小。此外，我國公立高校缺乏針對預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理、合同管理等業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制制度，沒有對我國公立高校業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點進(jìn)行把控，使得我國公立高校內(nèi)部控制制度流于形式。

3、我國公立高校組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性。目前我國公立高校組織結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，有些公立高校未設(shè)立獨立的審計部門，一些公立高校設(shè)立了獨立的審計部門，但內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍然是由財務(wù)部主要負(fù)責(zé)，財務(wù)人員人數(shù)有限，不僅要完成本職工作，還要兼顧內(nèi)部控制工作，使得內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督、評價等工作流于形式，降低了內(nèi)部控制的效果，減弱了內(nèi)部控制的約束力。此外，我國公立高校的其他部門內(nèi)部控制意識薄弱，加大了內(nèi)部控制難度。

4、我國公立高校財務(wù)人員素質(zhì)能力有待提升。目前，我國公立高校的財務(wù)人員日常工作的主要內(nèi)容是學(xué)費收繳、費用報銷、薪資發(fā)放等，工作內(nèi)容較為簡單，我國公立高校又缺乏繼續(xù)教育，使得我國公立高校財務(wù)人員的專業(yè)能力不足，素質(zhì)不高，不具備實施內(nèi)部控制的專業(yè)水平。系統(tǒng)內(nèi)控制度的建立與實施，需要財務(wù)人員、審計人員等相關(guān)人員學(xué)習(xí)一定的專業(yè)理論知識，而我國公立高校財務(wù)人員的專業(yè)能力沒有達(dá)到這一要求。

（二）我國公立高校財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善

目前，我國公立高校的資金來源主要有四種：財政撥款、高校收費、產(chǎn)業(yè)收益、銀行貸款。財政撥款是我國公立高?；I資的主要方式之一，我國公立高校的發(fā)展主要是依賴國家的財政撥款。財政撥款主要包括教育事業(yè)撥款、科學(xué)事業(yè)撥款、基礎(chǔ)建設(shè)撥款、專項資金撥款以及其他撥款在內(nèi)的經(jīng)費撥款，財政撥款要求?？顚Ｓ?，具有較多限制，且我國屬于發(fā)展中國家，國家的財政能力有限，教育經(jīng)費有限，使得財政撥款金額有限，滿足不了我國公立高校日益發(fā)展所需的資金數(shù)量。高校收費是我國公立高校財務(wù)收入的穩(wěn)定來源，一定程度上緩解了我國公立高校發(fā)展的資金壓力，但高校收費標(biāo)準(zhǔn)受國家統(tǒng)籌計劃的限制，不能隨便調(diào)整，為我國公立高校彌補資金需求的能力有限。至于產(chǎn)業(yè)收益，目前大多數(shù)普通公立高校的校辦企業(yè)管理、經(jīng)營方式等方面存在問題，導(dǎo)致很多校辦企業(yè)盈利能力有限，能夠為我國公立高校提供的資金數(shù)額有限。因此，銀行貸款成為了我國公立高校主要的籌資方式，隨著我國公立高校的擴招，高校硬件、軟件設(shè)施的投入需要不斷加大，導(dǎo)致資金缺口不斷增大，我國公立高校的非營利性導(dǎo)致其籌資渠道比較窄，籌資方式比較單一，不得不向銀行進(jìn)行貸款，將貸入的資金投入到項目建設(shè)中去，導(dǎo)致在銀行貸款到期時，并沒有多余的資金償還貸款，只能通過向別的銀行再貸款來償還已經(jīng)到期的貸款，導(dǎo)致我國公立高校貸款的金額不斷增多、規(guī)模不斷擴大，日益膨脹的貸款規(guī)模無疑增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。我國公立高校財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善，導(dǎo)致我國公立高校對財務(wù)風(fēng)險不敏感，對債務(wù)帶來的財務(wù)風(fēng)險難以識別，給我國公立高校帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）我國公立高校業(yè)務(wù)活動缺乏控制

我國公立高校對業(yè)務(wù)活動缺乏控制，主要體現(xiàn)在預(yù)算控制不嚴(yán)格及資產(chǎn)管理效率低兩個方面。

在預(yù)算控制方面，首先，我國公立高校在2013年才將權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬制度引入會計核算中，但在日常的會計核算中，收付實現(xiàn)制仍然是其主要的核算方式，會計核算不夠成熟。沒有對收入、支出進(jìn)行精細(xì)的預(yù)算編制，沒有將具體的財務(wù)狀況與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃有機地進(jìn)行結(jié)合，導(dǎo)致我國公立高校預(yù)算的編制缺乏合理性和科學(xué)性。其次，我國公立高校預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束力。我國公立高校在日常經(jīng)營過程中，預(yù)算的執(zhí)行約束力不強，導(dǎo)致預(yù)算外的項目頻生，超出了預(yù)算的控制范圍。此外，在日常經(jīng)費報銷時，只要是與項目、科研相關(guān)的經(jīng)費都可以報銷，沒有將經(jīng)費報銷金額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，沒有做到對報銷金額的有效控制。

在資產(chǎn)管理方面，我國公立高校存在重采購輕管理的現(xiàn)象，對于資產(chǎn)的使用效率缺乏相應(yīng)的考核制度。資產(chǎn)采購時，按照事先編制的預(yù)算執(zhí)行。資產(chǎn)登記時，我國公立高校采取的是學(xué)校及學(xué)院雙重登記的模式，登記人為學(xué)校，使用人為學(xué)院，登記人與使用人不同，加大了資產(chǎn)管理的難度。此外，在資產(chǎn)的日常使用中，我國公立高校缺乏動態(tài)的管理，資產(chǎn)存在閑置、損壞、丟失的問題，使得資產(chǎn)的賬面數(shù)與庫存數(shù)不相符。

（四）我國公立高校信息溝通不暢

目前，我國公立高校的信息系統(tǒng)處于建設(shè)狀態(tài)，雖然人事、財務(wù)、教務(wù)等部門都擁有信息系統(tǒng)，但不同部門所使用的信息系統(tǒng)與各自部門的業(yè)務(wù)活動密切相關(guān)的，只為本部門提供服務(wù)，系統(tǒng)之間各自獨立，缺乏有效的聯(lián)動，與內(nèi)部控制機制無法融合，導(dǎo)致各個部門信息無法有效溝通。同時，我國公立高校的內(nèi)部控制信息公開程度較差，在我國公立高校的網(wǎng)站中公開的信息大多是學(xué)校動態(tài)、新聞時事，缺乏對財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)等與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，不利于內(nèi)部控制制度的實施。

（五）我國公立高校監(jiān)督機制不健全

我國公立高校的監(jiān)督機制不健全，主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督不力、外部監(jiān)督不到位兩個方面。

我國公立高校缺乏獨立的審計部門，設(shè)立審計部門的高校，其審計部門的定位為財務(wù)部的輔助部門，缺乏獨立性，沒有履行審計部門的審計職能，沒有對我國公立高校的日常活動進(jìn)行風(fēng)險把控，對我國公立高校的監(jiān)督不力。

我國公立高校缺乏政府部門的外部監(jiān)督。政府部門會定期對我國公立高校進(jìn)行評估，但評估的主要內(nèi)容是學(xué)校的組織管理、發(fā)展規(guī)劃、課程管理、教師教學(xué)等幾部分。評估的內(nèi)容并不包括我國公立高校的財務(wù)活動及財務(wù)風(fēng)險，對于我國公立高校向銀行大量貸款的籌資活動以及大量貸款為我國公立高校帶來的財務(wù)風(fēng)險，政府部門并沒有給予較多的關(guān)注，沒有制定我國公立高校貸款的審核和批復(fù)制度，沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。

四、基于財務(wù)風(fēng)險管控的我國公立高校內(nèi)部控制建設(shè)

（一）完善我國公立高校內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高我國公立高校管理者的財務(wù)風(fēng)險防范意識。我國公立高校應(yīng)該提升管理者的財務(wù)風(fēng)險防范意識，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。由于我國公立高校管理者只擁有管理權(quán)，所有權(quán)屬于國家，一些公立高校的管理者盲目擴大招生規(guī)模，導(dǎo)致資金的大量緊缺，又向銀行進(jìn)行了大量貸款，為我國公立高校增加了巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此，在我國公立高校的管理過程中，應(yīng)該將政府部門與管理者的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，表明管理者應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。管理者作為高校的法人，應(yīng)該對償還銀行貸款負(fù)有責(zé)任，應(yīng)該將財務(wù)風(fēng)險作為管理者的又一考核標(biāo)準(zhǔn)，定期對管理者進(jìn)行績效考核，加強對管理者的管理，進(jìn)而提高管理者的財務(wù)風(fēng)險防范意識。同時，在管理者任期將要結(jié)束時，應(yīng)該將任職期間向銀行舉借的已到期貸款進(jìn)行清償，未到期的貸款要留有足夠償還貸款的資金，不能將償還銀行貸款的壓力留給下一任管理者，進(jìn)而增加管理者對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，進(jìn)一步增加管理者的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

2、健全我國公立高校內(nèi)部控制制度。我國公立高校應(yīng)加強內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)部控制制度，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。我國公立高校可以參考《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》及《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，在單位層面和業(yè)務(wù)層面制定內(nèi)部控制制度，對我國公立高校的籌資、采購、項目建設(shè)、經(jīng)費支出等重要的經(jīng)營活動實施內(nèi)部控制，建立起對大額的資金籌集與支付活動的審批制度。并將審批部門與執(zhí)行部門進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，保證不相容職位的權(quán)責(zé)分離，保證內(nèi)控制度的正常實施。

3、優(yōu)化我國公立高校的組織結(jié)構(gòu)。未成立獨立審計部門的公立高校，應(yīng)該成立獨立的審計部門。擁有獨立審計部門的公立高校，應(yīng)該提高審計部門的地位，對審計部門與財務(wù)部門實施不相容崗位分離，發(fā)揮審計部門的職責(zé)。此外，我國公立高校的管理層具備財務(wù)風(fēng)險防范意識之后，應(yīng)該發(fā)揮管理層的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，積極參與到內(nèi)部控制的建設(shè)中，營造全員參與內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍，加強全校教職工對內(nèi)部控制的了解，提高全校教職工在內(nèi)部控制建設(shè)中的參與度。使我國公立高校的各個部門、全部人員加入到內(nèi)控制度的建設(shè)中去，推動我國公立高校內(nèi)部控制建設(shè)，保證內(nèi)部控制的有效實施及運行。

4、提升我國公立高校財務(wù)人員素質(zhì)能力。在內(nèi)部控制建設(shè)與實施中，財務(wù)部門是重要的參與部門，財務(wù)人員在日常的財務(wù)活動中，需要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把控，因此，提高財務(wù)人員素質(zhì)能力至關(guān)重要。我國公立高校應(yīng)該對財務(wù)部門、審計部門的人員進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)培訓(xùn)，加強相關(guān)人員對內(nèi)部控制的了解，加強對我國公立高校日常業(yè)務(wù)活動風(fēng)險點的控制，推動我國公立高校內(nèi)部控制的實施。

（二）建立我國公立高校財務(wù)風(fēng)險管理體系

我國公立高校應(yīng)該建立財務(wù)風(fēng)險管理體系，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，進(jìn)而降低我國公立高校的財務(wù)風(fēng)險。

一方面，我國公立高校應(yīng)該拓寬融資渠道，控制向銀行貸款的規(guī)模，降低我國公立高校的籌資風(fēng)險。我國屬于發(fā)展中國家，各行各業(yè)還處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，都需要資金的支持，教育事業(yè)主要還是依靠國家財政的支持，社會大眾的支持力度有限，社會捐贈還未形成規(guī)模，向?qū)W生收取的學(xué)費受到限制，不能為高校解決越來越大的資金缺口。因此，我國公立高?？梢詮呢斦芸?、產(chǎn)業(yè)收益、科研項目、杰出校友等幾方面籌集資金。在財政撥款方面，我國公立高?？梢酝ㄟ^提高教師的科研水平、教學(xué)水平，提高學(xué)生的科研能力、學(xué)習(xí)能力，進(jìn)而不斷提升辦學(xué)質(zhì)量，提高自身的辦學(xué)層次與辦學(xué)水平，爭取獲得政府部門更多的財政支持，獲得更多的財政撥款。在產(chǎn)業(yè)收益方面，我國公立高?？梢愿淖冃＾k企業(yè)的管理模式，施行責(zé)任到人制度，向社會企業(yè)學(xué)習(xí)，讓管理者為校辦企業(yè)的盈虧負(fù)責(zé)，加大校辦企業(yè)的盈利能力。同時，我國公立高校應(yīng)該緊跟時代的發(fā)展，向社會稀缺的、利潤率較高的行業(yè)進(jìn)行投資，從中獲得利潤。此外，我國公立高校還應(yīng)該加快科研成果的轉(zhuǎn)化率，將科研項目與校辦企業(yè)的經(jīng)營方向緊密結(jié)合，進(jìn)一步推動校辦企業(yè)的發(fā)展，為我國公立高校提供更多的資金支持。在科研項目方面，我國公立高校可以提高教師的科研水平，加大高校的知名度，一方面申請高質(zhì)量的基金項目，如國家自然科學(xué)基金、國家社會科學(xué)基金、國家重點研發(fā)項目等，解決科研所需的經(jīng)費。另一方面，我國公立高?？梢苑e極與企業(yè)進(jìn)行合作，承接一些橫向項目，為企業(yè)解決發(fā)展中實際存在的問題，從中獲得一部分收益，為學(xué)校帶來資金流入。在杰出校友方面，我國公立高校應(yīng)該加大對學(xué)生的培養(yǎng)力度，增加學(xué)生的科研能力、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力等，向社會輸送優(yōu)秀的人才，并保持與學(xué)生的聯(lián)系，進(jìn)而獲得杰出校友的資金支持，杰出校友可以通過一些資助項目為我國公立高校提供一定的資金支持，增加我國公立高校的資金來源。在拓寬融資渠道的同時，我國公立高校應(yīng)該注意控制銀行貸款的規(guī)模，控制籌資風(fēng)險，進(jìn)而防范財務(wù)風(fēng)險。

另一方面，我國公立高校應(yīng)該遵循整體性、科學(xué)性、可比性等原則，分別從能夠反映高校財務(wù)環(huán)境風(fēng)險、資本運營風(fēng)險、經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險的方面，選擇相應(yīng)的指標(biāo)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評價體系，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，根據(jù)評價結(jié)果及時控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）加強我國公立高校對業(yè)務(wù)活動的控制

在預(yù)算控制方面，我國公立高校應(yīng)該按照以收定支、收支平衡的原則，編制我國公立高校的經(jīng)費預(yù)算。同時，加大經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行力度，加強經(jīng)費預(yù)算的約束力，達(dá)到控制我國公立高校財務(wù)風(fēng)險的目的。在經(jīng)費預(yù)算的編制方面，高校的經(jīng)費預(yù)算一般包括收入預(yù)算與支出預(yù)算，收入預(yù)算一般以上年度預(yù)算的執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的預(yù)算增減變動情況，將財政撥款收入、學(xué)費收入、產(chǎn)業(yè)收益收入等納入收入預(yù)算的編制中，保證各項收入的預(yù)算編制無重復(fù)、無遺漏。支出預(yù)算的編制應(yīng)該在收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，先保證我國公立高校的基本支出，再安排項目支出。我國公立高校的基本支出包括人員方面的支出、對個人和家庭的補助支出、日常辦公支出等。項目支出主要包括我國公立高校硬件設(shè)施、軟件設(shè)施的改善支出。支出預(yù)算的編制應(yīng)該盡可能精細(xì)化，幫助我國公立高?？刂瀑Y金的支出，將財務(wù)狀況與我國公立高校的發(fā)展?fàn)顩r有機地進(jìn)行結(jié)合，在財務(wù)能夠承擔(dān)的基礎(chǔ)上，對我國公立高校進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃。在經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行方面，在我國公立高校的日常經(jīng)營活動中，應(yīng)該以經(jīng)費預(yù)算為基礎(chǔ)，加強各個部門的協(xié)調(diào)、配合，對資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證經(jīng)費預(yù)算的順利執(zhí)行，進(jìn)而保證資金的合理使用，降低我國公立高校的財務(wù)風(fēng)險。

在資產(chǎn)管理方面，我國公立高校應(yīng)該加強對實物資產(chǎn)的控制，將資產(chǎn)的預(yù)算、登記與動態(tài)管理相結(jié)合，提高資產(chǎn)的動態(tài)管理意識。首先，在資產(chǎn)的登記方面，要改變資產(chǎn)的雙重登記制度，完善資產(chǎn)使用人信息，同時，建立資產(chǎn)檔案，加強對資產(chǎn)使用信息的管理。此外，還要建立資產(chǎn)的定期盤點及定期維護(hù)保養(yǎng)制度，保證資產(chǎn)的實物數(shù)與賬面數(shù)相符，提高資產(chǎn)的使用效率。

（四）加強我國公立高校信息溝通

信息溝通是我國公立高校實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，良好的信息溝通可以提高我國公立高校內(nèi)部控制運行的有效性。加強我國公立高校的信息溝通，首先，應(yīng)該完善我國公立高校的信息系統(tǒng)，運用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)部控制信息溝通平臺，構(gòu)建內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，方便不同部門了解內(nèi)部控制制度。其次，我國公立高?？梢栽趯W(xué)校的網(wǎng)站中，加大對財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)等與內(nèi)部控制相關(guān)信息的披露，加大內(nèi)部控制信息的披露程度。

（五）健全我國公立高校內(nèi)部控制監(jiān)督體制

一方面，我國公立高校應(yīng)該設(shè)立獨立的審計部門，發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責(zé)，將內(nèi)部控制與日常的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，擴大內(nèi)部控制的審計范圍，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

另一方面，政府部門應(yīng)該加強對我國公立高校的外部監(jiān)督，對我國公立高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把控。首先，政府部門應(yīng)該對我國公立高校的銀行貸款活動進(jìn)行監(jiān)督，對銀行貸款設(shè)置審批制度，控制我國公立高校的銀行貸款規(guī)模，幫助我國公立高校降低籌資風(fēng)險。其次，政府部門要對我國公立高校的經(jīng)費支出加強監(jiān)督，防止我國公立高校經(jīng)費的濫用，降低預(yù)算外經(jīng)費的支出，降低我國公立高校的資金使用風(fēng)險，降低我國公立高校的財務(wù)風(fēng)險。■