優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境的思考

【摘要】2018年是改革開放的第四十年，我國的民營企業(yè)經歷了從無到有，從弱到強，從國內到國際，實現了快速發(fā)展。民營企業(yè)在創(chuàng)造崗位、貢獻稅收、促進國家經濟發(fā)展等方面發(fā)揮了其重要作用。 為了大力扶持民營企業(yè)，一系列優(yōu)化民營企業(yè)生存環(huán)境的政策頻頻出臺，其中包括了大量的稅收優(yōu)惠政策。 本文將以蚌埠市為例，針對民營企業(yè)的稅收環(huán)境和優(yōu)化政策進行展開和思考，并提出美好設想

【關鍵詞】民營企業(yè)? 稅收環(huán)境 優(yōu)惠政策

2018年是改革開放的第四十個年頭，這四十年來，我國的民營企業(yè)經歷了從無到有，從弱到強，從國內到國際，實現了快速發(fā)展。

“民營”即指所有制形式，改革開放以來，我國非公有制經濟發(fā)展迅速，民營經濟逐漸克服了基礎薄弱和先天不足等劣勢，已經成為國民經濟中的重要組成部分和最為活躍的經濟增長點，成為支撐社會經濟的重要力量。在我國，廣義上的民營企業(yè)與國有獨資企業(yè)相對，即非國有的獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。狹義上則包括中國境內除國有企業(yè)、國有資產控股企業(yè)和外商投資企業(yè)以外的所有企業(yè)，包括個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責任公司和股份有限公司。

在建設創(chuàng)新型國家的過程中，民營企業(yè)是關鍵一環(huán)，政府應當為其創(chuàng)造一個良好的發(fā)展條件。在2018年的《政府工作報告》中明確表示要“進一步減輕企業(yè)稅負，大幅降低企業(yè)非稅負擔”。企業(yè)稅收是影響企業(yè)生存和發(fā)展的問題之一，因此，政府和社會各界對企業(yè)稅負問題也一直保持著密切關注。而在諸多優(yōu)化企業(yè)生存環(huán)境的政策中最為直接和有效的手段就是稅收優(yōu)惠，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能維持民營企業(yè)的生存，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的預期收益，也能激勵其不斷自主創(chuàng)新和優(yōu)化升級，適應市場的發(fā)展和變化。

一、民營企業(yè)稅收環(huán)境現狀

截至2017年底，我國已有民營企業(yè)超過2700萬家，占國家總體稅收超過50%。截至2017年，蚌埠市民營經濟市場主體已突破18萬戶，其中民營企業(yè)總數達37100家。民營經濟的增加值達983.4億元，同比增長12.8%，增速位居安徽省第一，增加值總量占全市GDP比重達63.4%，較上年提高了1.5個百分點，占比提高點數位居安徽省第一。由此可見，目前蚌埠市民營經濟發(fā)展形勢良好，這為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利的大環(huán)境。

2016年，李克強總理在《政府工作報告》中強調：要減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。2017年政府便出臺了一系列政策措施，給予市場主體越來越明確的減稅、降費預期。據統計，截止2017年底，國家已經推出了多項減稅降費政策，如2017年4月19日出臺的“國六條”和2017年6月7日出臺的“國四條”等，因此2017年也被稱為中國的“減稅年”。2018年的兩會期間，李克強總理再次強調，要進一步減輕企業(yè)稅負，大幅降低企業(yè)的非稅負擔。

2018年7月，為貫徹落實安徽省減輕企業(yè)負擔聯系辦公室《關于印發(fā)2018年安徽省減輕企業(yè)負擔工作要點的通知》，蚌埠市對減輕企業(yè)負擔工作提出十個工作要點和兩個工作要求，圍繞“三個一切”，進一步推動普遍性降費，清理規(guī)范涉企經營服務性收費，加大對涉企亂收費、亂攤派、亂檢查、亂罰款行為的查處力度，完善涉企收費等清單制度，鞏固各項治理成果。由此可見，減稅已經成為當今企業(yè)稅收的主題，一系列的配套稅收優(yōu)惠政策給予了企業(yè)以精準扶持，民營企業(yè)也由此享受到政策帶來的甜果，推動其發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策對民營企業(yè)產生的影響

（一）減稅政策降低企業(yè)成本

企業(yè)成本包括人力成本、資金、設備等眾多要素。稅收可以通過優(yōu)惠或者補助的形式影響其中的每一部分，例如對個人所得稅的優(yōu)惠政策可以影響到人力資本成本，那么相應的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策可以影響到企業(yè)整體的經濟利益。豬八戒網創(chuàng)始人、CEO朱明躍表示2016年公司享受西部大開發(fā)、研發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠近2000萬元，2017年預計將減稅超3000萬元。順豐控股（集團）股份有限公司首席財務官伍瑋婷表示，2017年僅總部實現的稅收優(yōu)惠已達14億，其中享受國家重點軟件企業(yè)優(yōu)惠和研發(fā)加計扣除優(yōu)惠2343.85萬。因此對民營企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策，能夠一定程度上降低企業(yè)投入成本，提高企業(yè)的盈利水平。

（二）稅收優(yōu)惠政策有益于提高企業(yè)預期收益

由于民營企業(yè)規(guī)模小，轉型快，可以及時調整企業(yè)經營戰(zhàn)略方向，因此其發(fā)展面臨的市場具有很大的風險性和不確定性，在既定的風險條件下，人們往往要求的期望報酬率也越高。若稅收損失能夠在稅前扣除或者按比例予以減免，企業(yè)預期收入將會得到提高。

三、對優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境的思考

在2018年3月28日召開的國務院常務會議中，明確提出了三項為企業(yè)減稅降負的措施。一是將17%和11%的增值稅稅率均下調1個百分點;二是將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元;三是在國家重點鼓勵的部分行業(yè)中推行增值稅留抵退稅試點改革。

（一）重視實體經濟力量，尤其是民營企業(yè)中的先進制造業(yè)和現代服務業(yè)

實體經濟是一國經濟的立國之本，是財富創(chuàng)造的根本源泉，是國家強盛的重要支柱，是現代化經濟體系的堅實基礎。政府要推動資源要素向實體經濟聚集，出臺相關政策措施向實體經濟傾斜，由此形成腳踏實地、勤勞創(chuàng)業(yè)、實業(yè)致富的社會環(huán)境和社會氛圍，優(yōu)化了企業(yè)的生存環(huán)境。在2018中國民營企業(yè)500強的榜單中可以看出，制造業(yè)仍占據著主導地位，服務業(yè)比重在不斷提高，減稅降費政策增強了民營企業(yè)的活力，無疑為中國經濟發(fā)展注入了一股強勁動力。

（二）借鑒國外實踐經驗制定相關稅收優(yōu)惠政策

中國目前在扶持民營企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面正一步一步向前邁進，與此同時，我們也可以參考和借鑒國外扶持民營企業(yè)的稅收政策，例如德國在扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。這些措施給優(yōu)化中國民營企業(yè)的稅收環(huán)境提供了參考價值。

（三）運用科技手段助力優(yōu)化民營企業(yè)稅收環(huán)境

近年來，隨著科學技術的進步，大數據，人工智能等技術被廣泛運用于各個行業(yè)之中，“互聯網+”的觀念也逐漸深入人心。在互聯網時代，促進企業(yè)稅收與互聯網的結合，可以不斷優(yōu)化企業(yè)的辦稅體驗，同時不斷提高政府的辦稅效率和納稅服務水平，為納稅人更好地提供服務。例如在稅務局大力推行電子發(fā)票后，客戶可以直接通過微信、支付寶平臺、企業(yè)客服熱線等渠道申請下載電子發(fā)票。對于消費者而言電子發(fā)票更方便使用和保存，實現隨用隨打印，無需再擔心發(fā)票丟失影響報銷或維權。對于淘寶，京東等電商行業(yè)而言，能有效解決貨票分離的經營模式帶來的郵寄額外負擔和發(fā)票開具問題。此外大數據與深度學習技術，也為優(yōu)化民營企業(yè)的稅收環(huán)境提供了發(fā)展的方向。

（四）落實稅收優(yōu)惠政策

若要將國家制定的一系列關于優(yōu)化企業(yè)稅收環(huán)境的政策兌現到位，還需要政府建立稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、反饋、監(jiān)管、督查機制，堅持將稅收優(yōu)惠兌現到企業(yè)。如稅務局可鼓勵稅務人員定期走進民營企業(yè)，面對面為他們講解稅收優(yōu)惠政策并及時、足額地兌現給企業(yè)，助力企業(yè)的減輕負擔，增加經濟效益，有利于民營企業(yè)自身發(fā)展，也有利于提高民營企業(yè)對稅務機關的信任和遵從。政府還應建立健全納稅人權益訴求化解保障制度，暢通納稅人涉稅需求意見反饋渠道等。除了民營企業(yè)自身努力之外，依法推進民營企業(yè)稅收環(huán)境建設，不斷改革，不斷優(yōu)化，發(fā)揮好民營企業(yè)在市場經濟中的積極作用，推動中國經濟發(fā)展。

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基金項目：本文系安徽財經大學大學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓練計劃項目研究成果，項目編號：201710378244。

作者簡介：沈欣晨（1997-），女，安徽合肥人，安徽財經大學2015級財政與公共管理學院本科生，研究方向：財政學。