商業(yè)銀行內(nèi)審管理的有效措施探究實(shí)踐

張宇曦

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革，內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障，對(duì)增強(qiáng)銀行實(shí)力、有效防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，必須結(jié)合自身的內(nèi)部管理特點(diǎn)，全面落實(shí)內(nèi)審管理舉措，科學(xué)提升內(nèi)審管理水平，綜合優(yōu)化內(nèi)審管理成效。在商業(yè)銀行快速發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)審管理是適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化大趨勢(shì)，完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要課題。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)踐中，應(yīng)該多措并舉全面優(yōu)化內(nèi)審管理體系，充分依托于信息技術(shù)手段來(lái)整體提升內(nèi)審工作質(zhì)量，落實(shí)科學(xué)全面的管理措施，能夠推動(dòng)商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)審管理的現(xiàn)實(shí)意義

作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要參與力量，商業(yè)銀行的存在滿足了人們的信貸需求以及各類金融服務(wù)。在商業(yè)銀行的運(yùn)行過(guò)程中，必須基于科學(xué)的內(nèi)審管理體系，整體優(yōu)化內(nèi)審管理成效。實(shí)踐證明，科學(xué)的內(nèi)審管理具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)作用。一方面，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)審管理工作來(lái)說(shuō)，科學(xué)的內(nèi)審管理機(jī)制是核心與關(guān)鍵。商業(yè)銀行在內(nèi)審管理中，依托于內(nèi)審管理機(jī)制，能夠協(xié)調(diào)各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，以此來(lái)整體提升商業(yè)銀行的發(fā)展成效。同時(shí)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審管理部門，也能夠確保審計(jì)工作的權(quán)威性與高效性。特別是伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，商業(yè)銀行普遍注重提高內(nèi)審人員的入職門檻，引導(dǎo)他們積極在工作崗位上發(fā)光發(fā)熱，發(fā)揮聰明才智，以便整體優(yōu)化內(nèi)審工作的成效。另一方面，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)審管理實(shí)踐中，依托于信息技術(shù)的支撐，進(jìn)行內(nèi)審范圍的有效拓展，也能夠在很大程度上提升內(nèi)審工作的效率。商業(yè)銀行內(nèi)審工作是相對(duì)繁瑣且復(fù)雜的，依托于科學(xué)的內(nèi)審工作，依托于信息技術(shù)平臺(tái)，商業(yè)銀行得以全面快速處理各類信息數(shù)據(jù)，有效規(guī)避人為審計(jì)的偏差和失誤。

二、商業(yè)銀行內(nèi)審管理的有效措施探究

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境的特點(diǎn)，全面夯實(shí)內(nèi)控管理工作，構(gòu)建系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)規(guī)范內(nèi)審工作科學(xué)有序開(kāi)展。第一，優(yōu)化發(fā)展決策，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該成立獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部控制部門，嚴(yán)格細(xì)分內(nèi)部控制人員的工作職責(zé)以及內(nèi)審權(quán)限，引導(dǎo)他們認(rèn)真對(duì)待內(nèi)審工作，積極為商業(yè)銀行發(fā)展決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，積極為商業(yè)銀行發(fā)展決策提供關(guān)鍵的信息和參考，著力規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行在內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該成立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，設(shè)立專門的人員對(duì)銀行的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。在資產(chǎn)管理實(shí)踐中，要做好對(duì)固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)也要對(duì)流動(dòng)資金的管控，特別是在發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格審批借款人的信用，綜合評(píng)價(jià)后再予以放款。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該建立不良貸款清收工作小組，減少故意拖欠欠款或者死賬、壞賬的出現(xiàn)。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管控，提升會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)審管理成效，還應(yīng)該構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理制度，著重提升會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)，引導(dǎo)他們積極從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)或者信息中挖掘有價(jià)值的信息，全面提升會(huì)計(jì)管理成效。第四，科學(xué)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，保障系統(tǒng)穩(wěn)定。商業(yè)銀行在運(yùn)行過(guò)程中，離不開(kāi)大功率的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)的使用過(guò)程中，很可能會(huì)面臨系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)與管理，全面監(jiān)測(cè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或者漏洞，整體提升計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的安全性能。

（二）構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)審管理制度

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)踐中，科學(xué)的內(nèi)審管理扮演著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)審管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它具有獨(dú)立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。整體優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)審管理成效，應(yīng)該構(gòu)建獨(dú)立系統(tǒng)的內(nèi)審管理制度，應(yīng)該構(gòu)建獨(dú)立權(quán)威不可侵犯的內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審管理人員的工作職責(zé)和權(quán)限，賦予他們至高無(wú)上的內(nèi)審權(quán)利，全面系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)審工作。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合內(nèi)審管理工作的實(shí)踐，制定科學(xué)全面的內(nèi)審管理制度，以制度明確、條款清晰、內(nèi)容完整的制度文化來(lái)約束和引導(dǎo)內(nèi)審管理工作。另一方面，商業(yè)銀行還應(yīng)該成立獨(dú)立性的內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)專門向商業(yè)銀行的決策領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作，并享有參與決策會(huì)議以及其他專項(xiàng)工作的權(quán)利。此外，商業(yè)銀行在內(nèi)審管理工作中，還應(yīng)該著重提升內(nèi)審管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，賦予他們一定的內(nèi)審權(quán)限。為規(guī)避內(nèi)審人員與商業(yè)銀行其他部門人員存在利益媾和等問(wèn)題，商業(yè)銀行內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育，全面提升他們的職業(yè)素養(yǎng)。

（三）全面拓展內(nèi)審工作范疇

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)踐中，科學(xué)的內(nèi)審管理發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。整體優(yōu)化商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理成效，全面規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)該著力拓寬內(nèi)審管理工作的范疇，以全局視角來(lái)開(kāi)展內(nèi)審管理工作。一直以來(lái)，商業(yè)銀行的內(nèi)審管理工作常常停留在事后控制以及事后補(bǔ)救等方面，這就使得內(nèi)審管理常表現(xiàn)出滯后性來(lái)。因此，整體提升商業(yè)銀行內(nèi)審管理工作的效益，應(yīng)該結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展實(shí)踐等，全面拓展內(nèi)審工作范疇。一方面，商業(yè)銀行在內(nèi)審管理中，應(yīng)該加強(qiáng)事前審計(jì)工作。在事前審計(jì)過(guò)程中，要構(gòu)建內(nèi)審管理工作預(yù)案，以此來(lái)指導(dǎo)內(nèi)審工作。比如針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)審，應(yīng)該制定技術(shù)指導(dǎo)方案，以此來(lái)全面系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)審管理工作。再比如針對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)審工作，應(yīng)該全面審視制度存在的不足和缺陷，及時(shí)完善制度體系。另一方面，商業(yè)銀行在內(nèi)審管理工作中，還應(yīng)該積極進(jìn)行事中審計(jì)。這一審計(jì)工作主要研判人員在從事崗位或者履行職能時(shí)，是否存在不規(guī)范的行為。

（四）完善績(jī)效考核獎(jiǎng)懲制度

內(nèi)審管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要手段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨著激烈的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行只有夯實(shí)內(nèi)審管理，提升內(nèi)審質(zhì)量，才能切實(shí)推動(dòng)商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)的內(nèi)審管理離不開(kāi)高素質(zhì)、負(fù)責(zé)任的審計(jì)人員。在商業(yè)銀行內(nèi)審管理實(shí)踐中，人是內(nèi)審管理工作的主要力量，若內(nèi)審人員自身缺乏專業(yè)的素養(yǎng)或者缺乏職業(yè)態(tài)度，勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)審管理的整體成效。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該建構(gòu)完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，全面落實(shí)績(jī)效考核體系，將內(nèi)審管理工作的成效、審計(jì)整改的推進(jìn)力度以及其他部門人員的履職能力等都納入績(jī)效考核的范疇，以此來(lái)整體營(yíng)造良好的內(nèi)審氛圍，全面提升內(nèi)審管理人員的工作素養(yǎng)以及工作意識(shí)，綜合性優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)審管理的整體成效。

結(jié)論

在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，科學(xué)開(kāi)展內(nèi)審管理工作具有關(guān)鍵性的作用。商業(yè)銀行應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)審管理制度，提升內(nèi)審管理人員素養(yǎng)，綜合優(yōu)化內(nèi)審管理成效。