企業(yè)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題及解決對(duì)策探討

趙秀飛

影響內(nèi)審工作質(zhì)量及審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的困難及原因，既有主觀上的重視程度因素，也有觀客上的審計(jì)方法、審計(jì)措施等因素；既有內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)上的因素，也有外部被審主體人員配合程度的因素。此處，僅從提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、保障審計(jì)事項(xiàng)信息質(zhì)量、促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化落地三方面進(jìn)行探討。為了便于表述，本文將企業(yè)內(nèi)審工作劃分為兩類(lèi)，第一類(lèi)為工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)；第二類(lèi)為審計(jì)項(xiàng)目，即企業(yè)內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的管理審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等等，此處統(tǒng)稱(chēng)審計(jì)項(xiàng)目。

一、存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審人員方面

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)工作要求不相匹配。一是對(duì)所審業(yè)務(wù)領(lǐng)域的知識(shí)欠缺，面對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，老虎吃天，無(wú)從下手；二是審計(jì)人員的工作思維有待改進(jìn)，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)不同的工作任務(wù)時(shí)，找不出合理有效的工作方式；三是審計(jì)人員對(duì)信息化工具利用程度不高，比如多數(shù)人員在使用電子表格處理數(shù)據(jù)信息時(shí)，也僅限于簡(jiǎn)單的數(shù)字加減乘除，更別說(shuō)利用電子表格的函數(shù)、VBA、數(shù)據(jù)透視等功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)加工清洗高效化、準(zhǔn)確化，數(shù)據(jù)分析智能化；四是學(xué)習(xí)的能動(dòng)性不足，按理說(shuō)，學(xué)習(xí)新知識(shí)、撐握新技能，是提升自身業(yè)務(wù)技能，但實(shí)際企業(yè)內(nèi)部，尤其是國(guó)企，很多員工都不愿主動(dòng)去學(xué)習(xí)，原因是學(xué)的東西越多，會(huì)的就越多，從而干的就多，出錯(cuò)的機(jī)率也就多，但實(shí)際收益卻不多，從而調(diào)動(dòng)不起大家學(xué)習(xí)的積極性；五是溝通能力欠缺，內(nèi)審工作中，溝通環(huán)節(jié)是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，即要與內(nèi)部溝通，又要與外部溝通，但部分人員就是不愿溝通、不會(huì)溝通，造成審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行；六是不善歸納總結(jié)及分析，對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)工作或已完結(jié)的審計(jì)工作，不善于從辯證的角度去考慮問(wèn)題，分析問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；七是寫(xiě)作能力不高，一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，不僅要靠事實(shí)來(lái)說(shuō)話(huà)，而且還要靠數(shù)據(jù)來(lái)證實(shí)，更重要的是要能用通俗易懂的話(huà)語(yǔ)將問(wèn)題表述清楚，讓報(bào)告閱讀者在閱讀報(bào)告時(shí)，像在欣賞一件完美無(wú)瑕的作品，但能寫(xiě)出一份好報(bào)告的人則是寥寥無(wú)幾。

（二）工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)方面

工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)是內(nèi)審工作中，很重要的一部分，通過(guò)及時(shí)、高效的審計(jì)監(jiān)督，可以有效降低企業(yè)費(fèi)用支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范管理行為，但是，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，也存在諸多困難，這里主要從結(jié)算資料質(zhì)量及結(jié)算送審時(shí)效性方面，探討存在的困難，主要有，結(jié)算資料送審及時(shí)性、送審資料完整性、資料內(nèi)容規(guī)范性、工程數(shù)量真實(shí)性等四方面的問(wèn)題。結(jié)算資料送審及時(shí)性，就是指工程項(xiàng)目在結(jié)算送審時(shí)效性上較差，年初完工項(xiàng)目年底送審，年內(nèi)完工項(xiàng)目次年送審，甚至周期更久，造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)、按期入賬，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有可能失真。送審資料完整性，是指工程項(xiàng)目在送審時(shí)，不能一次性完整的提交工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)所需的全部資料，造成審計(jì)工作不能高效推進(jìn)。資料內(nèi)容規(guī)范性，指送審的工程項(xiàng)目資料不能規(guī)范有效的進(jìn)行填寫(xiě)，造成很多理解上的誤區(qū)，有時(shí)審計(jì)人員在與被審項(xiàng)目相關(guān)責(zé)任人員溝通時(shí)，相關(guān)經(jīng)辦人員有時(shí)都解釋不清，給審計(jì)分析造成相當(dāng)大的困難，這主要就是相關(guān)資料填寫(xiě)不規(guī)范，表述不清楚所致。工程數(shù)量真實(shí)性，此處的真實(shí)包括兩方面的意思，一是工程的工作內(nèi)容是否真實(shí)存在，二是工程的工作量是否客觀實(shí)際，是否虛高實(shí)際工作量。這些問(wèn)題及困難的存在，導(dǎo)致工程項(xiàng)目結(jié)算審減率增高，過(guò)高的審減率也可反映出工程項(xiàng)目管理的不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)、管理漏洞大等問(wèn)題。

（三）審計(jì)項(xiàng)目方面

審計(jì)項(xiàng)目指除工程結(jié)算審計(jì)外的所有審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)稱(chēng)審計(jì)項(xiàng)目，包含的內(nèi)容非常豐富，涉及的知識(shí)面更加寬廣。實(shí)際審計(jì)實(shí)務(wù)中，要將此類(lèi)審計(jì)工作做好，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改落實(shí)到位，存在一定的困難及問(wèn)題，這此問(wèn)題概括起來(lái)，除審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)之外，還包括審計(jì)實(shí)施過(guò)程中相關(guān)資料質(zhì)量方面存在的問(wèn)題及審計(jì)成果中有關(guān)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況的問(wèn)題。

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中相關(guān)資料質(zhì)量方面存在的問(wèn)題，一是審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，被審主體在依據(jù)相關(guān)審計(jì)通知或?qū)徲?jì)要求，在相關(guān)審計(jì)資料信息提交審計(jì)組時(shí)，能否按審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)要求中明確規(guī)定的時(shí)限，完成所需資料提交或報(bào)送；二是被審主體提交或報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)資料是否存在失真現(xiàn)象；三是被審主體提交或報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)資料是否按審計(jì)工作要求提交完整。四是被審主體是否按審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)要求中明確規(guī)定需提交或報(bào)送的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)資料是否按工作要求規(guī)范提交，內(nèi)容有無(wú)缺陷，內(nèi)容填報(bào)是否存在漏項(xiàng)。審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)方面存在的問(wèn)題包括，審計(jì)整改責(zé)任主體在審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)要求規(guī)定的整改時(shí)限內(nèi)，審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況。

二、解決對(duì)策

要想取得高質(zhì)量的審計(jì)成果，就要從審計(jì)相關(guān)原始資料抓起，夯實(shí)工作責(zé)任，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制，保障審計(jì)資料的全、準(zhǔn)、真，推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題整改有效落實(shí)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能。

一是開(kāi)展多業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造審計(jì)復(fù)合型人才，將培訓(xùn)與實(shí)務(wù)結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)實(shí)務(wù)案例作為課件，針對(duì)不同群體進(jìn)行不同目的的培訓(xùn)，一方面為提高審計(jì)人員審計(jì)實(shí)務(wù)水平提供借鑒，另一方面讓每起審計(jì)案件對(duì)審計(jì)事件相關(guān)責(zé)任人都能起到一定的震懾，發(fā)揮警示教育的作用。二是建立獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)主動(dòng)學(xué)習(xí)、能力提升較為突出的，或積極建言獻(xiàn)策，并被采納且效果較好的，應(yīng)加大宣傳并提高獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)大家的學(xué)習(xí)熱潮，打造學(xué)習(xí)、思考型團(tuán)隊(duì)。三是建立起完整的審計(jì)事項(xiàng)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，理清工作職能，明確誰(shuí)考核、考核誰(shuí)，怎樣考核及考核結(jié)果如何利用等。四是將考核結(jié)果如何在被審單位主體中落實(shí)，如何與被審單位的績(jī)效考核、主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核等考核相關(guān)聯(lián)，落實(shí)工作責(zé)任。五是針對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能涉及法律責(zé)任的事件，應(yīng)將此事件移交司法機(jī)辦理。六是針對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的未涉及法律責(zé)任的，但情況較嚴(yán)重的，應(yīng)由本單位紀(jì)檢部門(mén)進(jìn)行約談或其它處罰。七是針對(duì)前面內(nèi)審業(yè)務(wù)的兩種分類(lèi)方式，工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)考核應(yīng)該從工程量真實(shí)性（指單份結(jié)算書(shū)工程數(shù)量是否真實(shí)可靠，工程量驗(yàn)收測(cè)量誤差是否控制在4%以?xún)?nèi)，驗(yàn)收工程量超出測(cè)量誤差4%的，則為失真）、結(jié)算審計(jì)及時(shí)性、結(jié)算資料完整性、結(jié)算資料規(guī)范性、工程結(jié)算累計(jì)審減率等五個(gè)方面進(jìn)行考核；審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)該從審計(jì)項(xiàng)目報(bào)送資料真實(shí)性、資料報(bào)送及時(shí)性、資料報(bào)送完整性、資料報(bào)送規(guī)范性、審計(jì)問(wèn)題未按期整改數(shù)、審計(jì)問(wèn)題年度整改未完成率等六個(gè)方面進(jìn)行考核。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文的探討及分析，希望此文觀點(diǎn)對(duì)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)工作效率，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康、合法、合規(guī)運(yùn)行，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，企業(yè)發(fā)展壯大有所啟示。