集團(tuán)化企業(yè)全面預(yù)算管理模式及其策略探究

廖夏君

一、全面預(yù)算管理模式相關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的一種重要方式，是指企業(yè)利用系統(tǒng)方法對企業(yè)的各種資源進(jìn)行高效配置的過程，可以幫助企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)階段性的發(fā)展目標(biāo)。用全面預(yù)算監(jiān)測各階段戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于企業(yè)合理控制收支。它還可以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，預(yù)測下一步的發(fā)展，推動企業(yè)制定前瞻性戰(zhàn)略。目前，全面預(yù)算管理已成為集團(tuán)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要途徑，發(fā)揮著極其重要的作用，已成為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要管理模式之一。

（二）全面預(yù)算管理模式

1.以利潤為核心的預(yù)算管理模式。這個模式是依照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為核心，該管理模式的特點(diǎn)是工作目標(biāo)較為明確，可以高效提升企業(yè)短期的盈利能力，但是容易忽略企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

2.以銷售為核心的預(yù)算管理模式。該模式的核心，是由以銷定產(chǎn)的體系編制而成，企業(yè)通過當(dāng)前的銷售成績對今后的銷售進(jìn)行預(yù)測，并以此為基礎(chǔ)考慮在不同的階段，企業(yè)的期貨變動，以便更好的安排企業(yè)今后的生產(chǎn)與經(jīng)營，在考核環(huán)節(jié)則重點(diǎn)將階段時間內(nèi)的銷售收入作為考核的重要指標(biāo)。

3.以成本為核心的預(yù)算管理模式。該管理模式主要是以企業(yè)的成本控制作為中心點(diǎn)而展開的，該管理模式的運(yùn)用，不僅能有效的降低企業(yè)經(jīng)營的成本還可以提升企業(yè)在市場的競爭能力，但是也存在一些缺點(diǎn)，比如過分控制成本，導(dǎo)致極其容易忽略開發(fā)新的成本。

4.以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式。該管理模式是將現(xiàn)金流作為企業(yè)開展預(yù)算管理的核心，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，主要是注重維持現(xiàn)金流量的平衡循環(huán)，該模式可以更好的幫助企業(yè)控制不同戰(zhàn)略階段企業(yè)現(xiàn)金的收入與支出，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)收支平衡，防范資金鏈出現(xiàn)問題等財務(wù)危機(jī)。缺點(diǎn)是，當(dāng)現(xiàn)金流時間或空間不匹配時，兩者都以加速現(xiàn)金流入和壓縮現(xiàn)金流出為手段，不利于企業(yè)的快速發(fā)展，可能會錯過企業(yè)發(fā)展的有利時機(jī)。

二、集團(tuán)化企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足

（一）應(yīng)用基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前應(yīng)用基礎(chǔ)較為薄弱是集團(tuán)化企業(yè)開展全面預(yù)算管理模式的關(guān)鍵問題，首先由于部分集團(tuán)化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并沒充分認(rèn)識到全面預(yù)算的重要性，對該工作的開展缺乏重視，所取得效果并不是很好。其次是由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致員工也沒有形成科學(xué)的全面預(yù)算觀念，開展全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)的積極性較低；此外就是集團(tuán)化企業(yè)并沒有預(yù)算管理的專業(yè)人才，部分企業(yè)甚至只是用財會人員來代替預(yù)算管理人員來開展工作，可想而知開展的業(yè)務(wù)必然會缺乏相應(yīng)的科學(xué)性。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性

集團(tuán)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程，并沒有結(jié)合企業(yè)狀況進(jìn)行科學(xué)的編制，而是以領(lǐng)導(dǎo)的意愿及想法為基礎(chǔ)，而開展預(yù)算編制工作，因此，必然不符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而，影響預(yù)算管理工作的順利實(shí)現(xiàn)。還有的集團(tuán)化企業(yè)全面預(yù)算管理模式的選擇、直接聽從企業(yè)高層人員的建議，由于一開始就沒有經(jīng)過科學(xué)的分析，因此制定的預(yù)算目標(biāo)通常會很難實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行約束機(jī)制不完善

集團(tuán)化企業(yè)開展任何計劃，都需要完善的管理制度對其進(jìn)行相應(yīng)的約束，全面預(yù)算管理計劃也不例外。在開展全面預(yù)算管理工作之前，企業(yè)就必須根據(jù)實(shí)際情況制定相配套的約束機(jī)制。然而到目前為止，很多企業(yè)并沒有制定完善的約束機(jī)制，導(dǎo)致很多預(yù)算工作都流于形式，而沒有落實(shí)到實(shí)處，最終致使企業(yè)制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)都半途而廢。綜上所述企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行約束機(jī)制是關(guān)乎到企業(yè)是否成功的重要因素，預(yù)算執(zhí)行約束機(jī)制不完善，會直接降低全面預(yù)算管理的效率，直接影響企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行人員的開展工作具有隨意性大，影響預(yù)算的執(zhí)行效果。

三、集團(tuán)化企業(yè)全面預(yù)算管理的策略探討

（一）加強(qiáng)應(yīng)用基礎(chǔ)建設(shè)

鑒于以上提出的全面預(yù)算管理的薄弱基礎(chǔ)，企業(yè)可以從以下幾個方面進(jìn)行改進(jìn)和完善。一是及時將企業(yè)集團(tuán)企業(yè)最高管理者和領(lǐng)導(dǎo)的意識轉(zhuǎn)變?yōu)槿骖A(yù)算管理，更加注重全面預(yù)算應(yīng)用的基礎(chǔ)，如積極宣傳企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的相關(guān)知識，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的關(guān)注。同時，領(lǐng)導(dǎo)層積極推動員工了解全面預(yù)算的重要性、內(nèi)容和基本流程。只有不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，認(rèn)識到企業(yè)管理的重要性，才能更容易地獲得員工的支持和理解，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。其次，企業(yè)應(yīng)注重全面預(yù)算管理人員的引進(jìn)和培訓(xùn)，進(jìn)而推動整個企業(yè)開展先進(jìn)的科學(xué)預(yù)算管理業(yè)務(wù)。最后，要不斷完善企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)工作制度，通過約束員工，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算管理。

（二）科學(xué)合理編制預(yù)算

在很多企業(yè)積極開展全面預(yù)算管理工作的同時，企業(yè)還要結(jié)合自身的發(fā)展以及市場環(huán)境、市場需求等眾多因素作出相應(yīng)的調(diào)整，在符合以上諸多因素的基礎(chǔ)上科學(xué)合理的編制預(yù)算，而不是沒有經(jīng)過調(diào)研與分析，就直接以領(lǐng)導(dǎo)的主觀意見進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作之前，應(yīng)該通過不同的渠道搜集相應(yīng)的信息，并對信息進(jìn)行處理和分析，以信息為基礎(chǔ)，結(jié)合市場環(huán)境、市場需求，預(yù)測企業(yè)整體的發(fā)展環(huán)境，分析如何消除阻礙因素，做好全面預(yù)算編制。同時，企業(yè)要加強(qiáng)各部門員工，特別是部分基層員工的意見收集，及時把握市場變化，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行約束機(jī)制

完善預(yù)算執(zhí)行約束機(jī)制是集團(tuán)化企業(yè)開展全面預(yù)算工作的基礎(chǔ)，沒有規(guī)矩不成方圓，沒有約束機(jī)制，很難規(guī)范企業(yè)預(yù)算工作人員行為，也就很難督促每一位員工都認(rèn)真負(fù)責(zé)的開展工作。執(zhí)行約束機(jī)制可以首先就全面預(yù)算管理工作人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，避免組內(nèi)出現(xiàn)人員職責(zé)不清或推諉責(zé)任的現(xiàn)象，切實(shí)督促工作人員把每一項工作都落實(shí)好。其次是開展相應(yīng)的獎罰機(jī)制，對工作認(rèn)真、符合考核標(biāo)準(zhǔn)的員工進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，對敷衍了事的員工進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，督促他們認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作。

四、結(jié)束語

在今后市場競爭越來越激烈的今天，集團(tuán)化企業(yè)要想在夾縫中茁壯成長，就必須跟上時代發(fā)展的潮流，在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理，利用新型的管理方式幫助企業(yè)控制成本、降低財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理模式還存在許多不足。因此，在充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性的基礎(chǔ)上，企業(yè)必須提高全體員工參與全面預(yù)算管理的意識，科學(xué)合理地進(jìn)行全面預(yù)算管理，完善管理約束機(jī)制。切實(shí)提升全面預(yù)算管理，而不是流于形式。