施工項(xiàng)目集中結(jié)算管理工作分析

劉娜，馬榮 （中交一公局集團(tuán)有限公司，北京 100024）

隨著國(guó)內(nèi)建設(shè)環(huán)境的發(fā)展變化，施工成本隨之大幅提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)信息化程度不斷提高，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能獲取更大的利潤(rùn)。為了提升成本管理水平、提高對(duì)資金的調(diào)控能力和使用效率、最大限度發(fā)揮項(xiàng)目協(xié)同效率，采取集中結(jié)算是一項(xiàng)有效的舉措。

1 集中結(jié)算概念

集中結(jié)算是指項(xiàng)目所有經(jīng)濟(jì)合同的結(jié)算必須經(jīng)過上級(jí)單位、領(lǐng)導(dǎo)的審核和批復(fù)以后才能進(jìn)行對(duì)外實(shí)施。包括工程分包合同（即勞務(wù)分包和專業(yè)分包）、物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、加工承攬、技術(shù)咨詢或服務(wù)（咨詢、試驗(yàn)、檢測(cè)、測(cè)量）、征地拆遷等經(jīng)濟(jì)合同。

2 集中結(jié)算的意義

集中結(jié)算作為一種新型的管理模式，不是簡(jiǎn)單地將資金納入集中結(jié)算，而是對(duì)資金計(jì)劃、使用、控制及獎(jiǎng)罰等進(jìn)行全過程集中管理，建立起以結(jié)算、審核為核心的結(jié)算體系。

建立集中結(jié)算的意義在于嚴(yán)格審批各類經(jīng)營(yíng)合同結(jié)算和費(fèi)用支出，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高項(xiàng)目盈利水平，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①合同經(jīng)項(xiàng)目審核、公司審核、批準(zhǔn)后才可簽訂，有效規(guī)范合同、完善合同管理，監(jiān)督和控制項(xiàng)目在合同實(shí)施過程中的管理水平，避免不受控制的隨意發(fā)生合同外的結(jié)算；②對(duì)合同的簽訂到結(jié)算整個(gè)流程進(jìn)行一步步把關(guān)，鑒定合同簽訂、執(zhí)行的合法性，鑒定結(jié)算支付的合法性，從根本上對(duì)合同管理進(jìn)行控制，降低結(jié)算人為的失誤和支付風(fēng)險(xiǎn)，確保防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；③克服合同結(jié)算工程量超出合同工程量的弊端，提高項(xiàng)目的盈利水平。

公司通過實(shí)施集中結(jié)算管理，把公司內(nèi)各項(xiàng)目分散的資金集中起來(lái)，實(shí)行資金集約化管理，達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)，有利于公司集中財(cái)力，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。同時(shí)把握項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門的動(dòng)態(tài)，隨時(shí)掌握各項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)狀況，通過集中結(jié)算的變化尋求管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和要害，有利于公司決策層對(duì)各項(xiàng)目有進(jìn)行有效調(diào)控。

3 集中結(jié)算的基本原則

集中結(jié)算是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部門的重要工作，涉及到項(xiàng)目的費(fèi)用支出及盈利，這就要求結(jié)算人員遵循以下原則：

①廉潔奉公原則。結(jié)算工作人員在工作中，應(yīng)遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，避免收受賄賂、多結(jié)算或少結(jié)算的現(xiàn)象發(fā)生。

②多級(jí)審核原則。為了克服和避免集中結(jié)算流于形式，結(jié)算須經(jīng)多級(jí)審核，由項(xiàng)目各部門負(fù)責(zé)人審核會(huì)簽，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審核，公司領(lǐng)導(dǎo)最終確認(rèn)，確認(rèn)有關(guān)手續(xù)資料的齊全有效、合法性。集中結(jié)算運(yùn)用統(tǒng)一的核算方法對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化處理，使集中結(jié)算工作更加規(guī)范化，保證結(jié)算信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性，從而提高結(jié)算信息的質(zhì)量。同時(shí)集中結(jié)算使結(jié)算管理的控制點(diǎn)前移，突出費(fèi)用支出的事前預(yù)算控制，完善事后考核監(jiān)督，使公司管理層全過程跟蹤項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、合同結(jié)算信息、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，可以合理評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理層與公司利益的統(tǒng)一。

③準(zhǔn)確高效原則。結(jié)算中的各項(xiàng)計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、合規(guī)，結(jié)算工作應(yīng)保持較高的工作效率，做到及時(shí)帳清。結(jié)算大多是與數(shù)字打交道，需要結(jié)算人員細(xì)心、認(rèn)真和有耐心。

④嚴(yán)格程序原則。為了確保結(jié)算的真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，各級(jí)審核按照合同管理權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算程序，結(jié)算的全過程應(yīng)有詳細(xì)、真實(shí)的記錄及完善的資料。結(jié)算完畢，出具一份結(jié)算會(huì)簽單，其中明確表明經(jīng)由哪些人審核確認(rèn)。

⑤信息通達(dá)原則。項(xiàng)目部、結(jié)算中心和資金中心的各種數(shù)據(jù)一致，信息相互通達(dá)，高效對(duì)接。通過集中結(jié)算，提高信息傳遞速度，有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

4 集中結(jié)算的主要依據(jù)

結(jié)算的依據(jù)是雙方的合同，支付的依據(jù)是結(jié)算，要確?！盁o(wú)合同不結(jié)算，無(wú)結(jié)算不支付”，強(qiáng)化合同結(jié)算是項(xiàng)目主要成本構(gòu)成的理念，降低非合同成本的發(fā)生。

5 集中結(jié)算的主要類別及相關(guān)流程

項(xiàng)目集中結(jié)算主要分為以下幾類。

5.1 工程合同結(jié)算

工程結(jié)算執(zhí)行月度結(jié)算，要嚴(yán)格按結(jié)算程序辦理。按施工單位當(dāng)月完成的工程數(shù)量，由經(jīng)營(yíng)部每月辦理一次中期計(jì)量結(jié)算。當(dāng)月實(shí)際完成工程量，由項(xiàng)目技術(shù)管理人員根據(jù)施工單位完成的工作量，核算、填寫“工程數(shù)量簽認(rèn)單”并簽字。

項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)部收到工程數(shù)量簽認(rèn)單后復(fù)核，并根據(jù)工程數(shù)量簽認(rèn)單按照雙方合同約定單價(jià)計(jì)算“工程結(jié)算表”，簽發(fā)“工程量結(jié)算單”。經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核并會(huì)簽批注意見、項(xiàng)目班子成員復(fù)核、簽字、簽署意見，公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽、確認(rèn)后，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)部確認(rèn)、付款。對(duì)于工程合同的結(jié)算，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。

5.2 機(jī)械合同結(jié)算

機(jī)械租賃合同簽訂后，設(shè)備進(jìn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)管理人員根據(jù)機(jī)械設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)使用情況，填寫《機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄》，并由機(jī)械操作人員和生產(chǎn)經(jīng)理雙方簽字確認(rèn)。

根據(jù)合同簽訂日期，滿一月，經(jīng)營(yíng)部根據(jù)《機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄》確定當(dāng)月完成工作量，經(jīng)營(yíng)部按照合同約定的結(jié)算方式計(jì)算當(dāng)月的租賃費(fèi)用，填寫《機(jī)械租賃結(jié)算單》，交予各部門負(fù)責(zé)人審核、簽字。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及公司領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核、會(huì)簽，租賃商簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門確認(rèn)、付款。

5.3 材料合同結(jié)算

項(xiàng)目材設(shè)部材料會(huì)計(jì)應(yīng)按照材料原始進(jìn)貨單據(jù)，計(jì)算各類材料的結(jié)算數(shù)量，并開具“材料數(shù)量簽認(rèn)單”，由材設(shè)部主管對(duì)其進(jìn)行審核。審核過程中需對(duì)供應(yīng)商所供材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行對(duì)比、復(fù)核，如查看所結(jié)算批次的材料是否經(jīng)監(jiān)理、業(yè)主、項(xiàng)目試驗(yàn)室或第三方有資質(zhì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)證、檢測(cè)方是否出具檢測(cè)合格的報(bào)告等，不合格材料不予結(jié)算。

材設(shè)部根據(jù)收料單據(jù)底聯(lián)，同供應(yīng)商單據(jù)聯(lián)進(jìn)行對(duì)賬（供應(yīng)商單據(jù)遺失不補(bǔ)）；對(duì)完票據(jù)后收回供應(yīng)商單據(jù)聯(lián)。價(jià)格發(fā)生變化的材料，根據(jù)補(bǔ)充合同或價(jià)格確認(rèn)函，相對(duì)應(yīng)、分間段對(duì)進(jìn)貨數(shù)量進(jìn)行劃分。

材設(shè)部負(fù)責(zé)人根據(jù)“材料數(shù)量簽認(rèn)單”及“收料單”復(fù)核數(shù)量及單價(jià)，審核無(wú)誤后，辦理“材料結(jié)算單”（最終結(jié)算時(shí)要根據(jù)進(jìn)貨臺(tái)賬復(fù)核累計(jì)結(jié)算量）。項(xiàng)目工程部、實(shí)驗(yàn)室、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“材料結(jié)算單”進(jìn)行審核簽認(rèn)，批注涉及材料數(shù)量、材料質(zhì)量、材料單價(jià)、結(jié)算款項(xiàng)核算等意見。由材設(shè)部將“材料結(jié)算單”與該材料供應(yīng)商的“材料結(jié)算臺(tái)賬（分項(xiàng)）”一起上報(bào)公司結(jié)算中心。

公司結(jié)算中心對(duì)“材料結(jié)算單”進(jìn)行審核確認(rèn)，傳遞給資金中心，同時(shí)下傳到項(xiàng)目材設(shè)部。材料合同終止時(shí)需簽訂終止協(xié)議，并且在最后一期結(jié)算單上標(biāo)注“最終結(jié)算”字樣。

材料供應(yīng)商對(duì)“材料結(jié)算單”簽字或蓋章確認(rèn)。材設(shè)部將公司批復(fù)并經(jīng)乙方簽認(rèn)的“結(jié)算單”、“最終結(jié)算單”和終止協(xié)議轉(zhuǎn)到項(xiàng)目財(cái)務(wù)部。

5.4 其他合同結(jié)算

臨建、房屋租賃、臨時(shí)用地合同屬于其他合同。項(xiàng)目駐地、炸藥庫(kù)等臨時(shí)用房，便道、預(yù)制場(chǎng)、存梁區(qū)、棄土場(chǎng)等臨時(shí)用地，水電暖安裝、室內(nèi)裝飾、大批量廣告制作等臨時(shí)工程的建設(shè)，必須簽訂合同或協(xié)議，臨時(shí)工程完工驗(yàn)收合格后及時(shí)結(jié)算。

項(xiàng)目綜合辦公室負(fù)責(zé)人按照臨建合同、房屋租賃合同、臨時(shí)用地協(xié)議，開具“結(jié)算簽認(rèn)單”，由經(jīng)營(yíng)部進(jìn)行復(fù)核，工程部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、材設(shè)部負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審核并會(huì)簽，批注意見，經(jīng)營(yíng)部上報(bào)公司結(jié)算中心審核。結(jié)算中心審核后經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽認(rèn)后傳遞給公司資金管理中心，同時(shí)下傳到項(xiàng)目綜合部。

6 如何做好集中結(jié)算管理工作

6.1 重視業(yè)主制定的工程量計(jì)量規(guī)則

仔細(xì)研讀本項(xiàng)目的招標(biāo)文件專用本及范本、合同文本，必須熟悉和了解計(jì)量規(guī)則及相關(guān)政策和規(guī)定，特別是技術(shù)規(guī)范的內(nèi)容和本工程項(xiàng)目的基本情況，這是結(jié)算人員應(yīng)該具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)各個(gè)分包隊(duì)伍進(jìn)行結(jié)算時(shí)按照同業(yè)主計(jì)量的規(guī)則來(lái)處理，以減少核算成本時(shí)的雙方分歧。

6.2 工作要有主動(dòng)性及預(yù)見性

由于在實(shí)際給分包隊(duì)伍結(jié)算過程中，可能面對(duì)不同文化層次的施工隊(duì)，對(duì)于他們完成的工程量計(jì)算的公式也各不相同，特別針對(duì)那些形狀詭異和隱蔽工程來(lái)說，必須要經(jīng)常去工地現(xiàn)場(chǎng)了解情況，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，例如基礎(chǔ)隱蔽工程的具體尺寸、施工人數(shù)、機(jī)械材料、耗材等，這樣可以對(duì)施工隊(duì)做好動(dòng)態(tài)的成本監(jiān)控，預(yù)防隊(duì)伍今后同項(xiàng)目部出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象發(fā)生。

6.3 細(xì)讀分包勞務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)

研讀合同規(guī)定的各項(xiàng)扣款必須及時(shí)扣回，避免遺漏工程細(xì)目所包含的工作內(nèi)容并與招標(biāo)文件范本的專用、通用計(jì)量條款相對(duì)應(yīng)比較，如存在不一致的地方，應(yīng)在結(jié)算前與主管領(lǐng)導(dǎo)及合同管理人員溝通，及時(shí)處理，明確最終的結(jié)算。

6.4 熟悉施工圖紙及工藝流程，勤去工地現(xiàn)場(chǎng)了解情況

對(duì)于不按合同要求施工，現(xiàn)場(chǎng)與施工圖紙或合同存在不一致的地方，及時(shí)記錄，告知現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)員、施工隊(duì)及主管領(lǐng)導(dǎo)，避免結(jié)算出現(xiàn)分歧。

6.5 做好分包合同管理工作

分包合同是結(jié)算的基礎(chǔ)，做好分包合同交底，尤其是對(duì)分包合同雙方的權(quán)利、義務(wù)、工程內(nèi)容作出詳細(xì)交底，留存交底記錄，使現(xiàn)場(chǎng)管理人員充分明確施工隊(duì)伍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，避免現(xiàn)場(chǎng)安排作業(yè)時(shí)，本應(yīng)施工隊(duì)伍承擔(dān)最后變成由項(xiàng)目部承擔(dān)。

6.6 做好結(jié)算臺(tái)賬登記工作，避免重復(fù)結(jié)算

堅(jiān)持結(jié)算審批和結(jié)算編號(hào)制度相結(jié)合，使結(jié)算工作規(guī)范化、制度化、透明化；堅(jiān)持每月同財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，及時(shí)掌握施工隊(duì)的支付情況，將對(duì)于施工隊(duì)的支付管理情況處于可控狀態(tài)。

6.7 及時(shí)核算材料

每月要按時(shí)會(huì)同材料部門、財(cái)務(wù)部分一起進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)材料的盤點(diǎn)，對(duì)于每個(gè)施工隊(duì)所有施工的材料要及時(shí)同結(jié)算材料數(shù)量和領(lǐng)用或者調(diào)撥數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，以便更好地對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行管理，防止材料損耗嚴(yán)重和倒賣材料的現(xiàn)象發(fā)生。

6.8 重視農(nóng)民工工資的發(fā)放

如今由于資金緊張，導(dǎo)致很多施工隊(duì)老板不能及時(shí)支付民工工資到位，為了保證廣大民工的工資能夠按時(shí)發(fā)放到位，在施工隊(duì)按月結(jié)算過程中必須要施工隊(duì)提前準(zhǔn)備好發(fā)放民工工資表和本月資金支出情況說明，待管理人員審核后方可全額支付結(jié)算款。同時(shí)，保證與其他各個(gè)部門之間的溝通，及時(shí)處理存在問題。

7 結(jié)束語(yǔ)

集中結(jié)算是一項(xiàng)有力的舉措，結(jié)算過程中必須要嚴(yán)格按照合同約定來(lái)執(zhí)行，同時(shí)，要嚴(yán)格審核每一個(gè)結(jié)算數(shù)據(jù)后才可辦理結(jié)算。只有通過集中結(jié)算，才可有效控制項(xiàng)目合同、項(xiàng)目成本，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作，提高項(xiàng)目的管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的盈利水平。

集中結(jié)算管理是集團(tuán)型企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要的舉措。集團(tuán)企業(yè)推行集中結(jié)算管理，能有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。