產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設項目資金管理問題研究

劉 寒 （湛江經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)建設工程招標辦公室，廣東 湛江 524000）

1 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設資金使用存在的問題及分析

1.1 權責不清晰，資金審批和使用難

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會與產(chǎn)業(yè)園集團公司（以下簡稱集團公司）的職權和責任不清晰，導致資金使用難度大。中央財政資金將每年產(chǎn)業(yè)園區(qū)2000萬元的建設資金劃撥到集團公司帳戶，再由集團公司轉(zhuǎn)到產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設的財政專戶上。資金到產(chǎn)業(yè)園區(qū)專戶的過程中經(jīng)歷兩個中間環(huán)節(jié)，管委會向集團公司申請資金的行政審批流程長、手續(xù)多，資金到賬戶的流程繁瑣。

②產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設的參與方未弄清楚產(chǎn)權主體責任人是集團公司還是產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會,歸屬權不清晰導致管理混亂。管委會支付工程款過程中集團公司過多干預，管委會的自由支配權受到限制。

③支付工程款沒有明確的責任主體，導致項目建設資金不能按期支付，專項資金賬戶上閑置，資金的時間價值沒有體現(xiàn)出來。

1.2 項目資金分配不均衡

①管委會、投資公司缺乏經(jīng)驗，對項目的建設資金分配不均衡，示范產(chǎn)業(yè)園區(qū)的路網(wǎng)建設資金充裕，路網(wǎng)配套的路燈安裝分配金額過少。

②項目資金使用機制不靈活。有些項目的資金緊缺，但是管委會對項目資金的使用機制僵化，有剩余的資金也不能給資金短缺的項目。當前紀委檢查部門和審計部門對中央財政資金的監(jiān)管很嚴格，原計劃的資金使用不能應對設計變更的需求。

2 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設資金管理中存在的問題及分析

2.1 預算編制不精確、使用不按計劃進行

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目資金管理體系不健全，資金預算編制精確度不高，未按照示項目需求最優(yōu)配置。財政?？顚羯系馁Y金滯留。對比分析每個月的進度統(tǒng)計數(shù)據(jù)，工程項目進度款撥付速度慢，影響項目總體進度。資金不能按期使用，造成大量資金滯留在產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設的專項賬戶中，資金管理的風險大。

②閑置在賬戶的資金產(chǎn)生的利息沒有統(tǒng)一的管理辦法，參照2016年的存款利率1.775%計算。2016年6至12月底共6個月對閑置資金的利息匯總：資金剩余700萬元×1.775%=12.42萬元，利息如何支配與項目缺錢沒有籌資渠道相矛盾，如何均衡分配資金成為產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目資金管理的重點和焦點。

2.2.項目資金來源單一

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎項目的資金主要來源是中央財政撥款、政策性銀行提供的貸款。產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設周期10年，產(chǎn)業(yè)園區(qū)的重大項目和產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設直接采用財政資金支付工程款，項目資金流動性差，受政策影響和市場經(jīng)濟的影響較大。該產(chǎn)業(yè)園區(qū)作為財政部直接管轄的項目，政策性銀行優(yōu)惠的貸款政策和國家財政撥款對其發(fā)展資金扶持力度很大，園區(qū)這些年的發(fā)展均是利用財政扶持資金，然而過度依賴外部資金會削弱產(chǎn)業(yè)園區(qū)自身發(fā)展的潛力。銀行中長期貸款按照每年6.5%的利率來支付利息，每年按期支付利息會增加管委會的財務費用，對資金正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定的影響。產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設中并沒有充分利用土地資源的優(yōu)勢與融資模式相結合，豐富的土地資源僅用來收租金，土地開發(fā)利用的效率偏低。

②產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設進度滯后對財政資金預算額度的影響。中央財政每年核準的預算金額2000萬元，2015因產(chǎn)業(yè)園區(qū)規(guī)劃局部變化引起的工期延誤，造成工程款在年底不能按期完成財政預算指標。2015年底審計組對產(chǎn)業(yè)園區(qū)財政資金使用進行全面審計發(fā)現(xiàn)賬戶中有600多萬的資金未及時劃撥，主要原因是項目未按期完工。當年資金使用完成比率約：（2000-600）/2000)×100%=70%。中央財政對2016年產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設資金預算以2000萬元的70%作為參考，2016年項目預算金額1400萬元，影響財政資金的批復額度。2016年度的項目完成進度80%，已完工程造價2800萬元，2016年底申請2017年度的財政資金，財政部以2017年核準預算的80%劃撥。

3 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設資金監(jiān)管存在的問題及分析

由集團公司和管委會的成員組成專項資金使用監(jiān)管小組沒有按照財政資金使用和管理辦法定期把資金使用進度和資金余額對外進行公示，對工程項目的預算、結算、竣工決算的金額控制標準不明確，出現(xiàn)結算超預算，預算超概算。

資金監(jiān)管小組對項目建設資金運行過程、運行結果的監(jiān)管重點把握不準確，缺少對產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設資金使用的合理性和使用效率監(jiān)管。財政資金審計制度不完善，財務數(shù)據(jù)公開、透明度偏低，監(jiān)管小組的人員受管委會和集團公司的行政干預對資金使用不合理的現(xiàn)象、進度滯后、資金使用效率低的現(xiàn)象不敢大膽管理。因行政過度干預滋生工程項目建設中的貪污腐敗，資金轉(zhuǎn)移到某些人的手中，監(jiān)管小組只是流于形式設立，沒有發(fā)揮實質(zhì)的作用。

我國目前沒有一套完整的關于項目資金監(jiān)管的法律法規(guī)，對定期的審計僅局限于例行公事，沒有發(fā)揮實際作用，對資金使用不合理性、使用效率偏低沒有任何改進措施。

面對產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設資金管理存在的問題，經(jīng)征求多方意見并結合實際情況，產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會和集團公司提出解決示范區(qū)建設項目資金問題的對策。

4 加強項目資金的監(jiān)管

①建設資金監(jiān)管是解決項目建設資金管理的有限手段之一，管委會要將項目資金監(jiān)管權分配給項目各參與方。項目各利益相關方對建設過程資金使用等過程進行監(jiān)督和管理，保障建設資金合法、有效使用。

由建設方、施工方、監(jiān)理方、設計方、管委會、集團公司等產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目建設各利益相關方組成的項目資金監(jiān)管小組，制定詳細的資金監(jiān)管制度和項目資金風險管理方案。對項目建設資金的融資、申請、審批、支付、結算等制定詳細的過程管理細則。確保項目資金合法、合理使用，提高資金的使用效率。監(jiān)管小組定期跟蹤資金的審批，嚴禁出現(xiàn)資金截留、閑置的現(xiàn)象。資金監(jiān)管小組的成員要客觀、公正、公平的披露資金使用情況，財政資金使用率每月匯總，形成統(tǒng)計數(shù)據(jù)報表。監(jiān)管小組要充分發(fā)揮其在資金管理中的監(jiān)督、管理職能，定期跟蹤示范區(qū)項目資金的使用進度，加快示范區(qū)施工進度。

②財政部不定期聘請會計師事務所對產(chǎn)業(yè)園區(qū)的資金使用狀況進行審計，審計項目預算、工程進度款支付、竣工結算金額與工程實體是否一致；資金支付是否按照規(guī)范要求進行。在原有資金預算的基礎上刪除多余預算，對某些項目資金不足、計劃金額偏少適當增加。同時紀檢監(jiān)察機關要加強對資金使用效率的監(jiān)管，防止因資金閑置滋生腐敗。定期跟蹤園區(qū)項目資金的使用進度，加快施工進度。

③建立資金使用績效考核機制。對產(chǎn)業(yè)園區(qū)項目資金的使用進行分項考核，對每個項目的資金使用情況進行公示。成立由分管項目建設資金的管委會副主任擔任組長，財務部門負責人、審計部門負責人、工程項目管理部門負責人任組員的專業(yè)的項目建設資金使用考評小組。有領導小組制定科學、合理的考評辦法對資金的使用情況進行評審，在項目實施過程中的每個環(huán)節(jié)對資金使用情況進行打分。將每一項分數(shù)匯總后，進行綜合排名。制定詳細的考核指標：

通過以上指標的考核，并將考核結果引入到下一年的預算編制中，提高項目資金預算的執(zhí)行效力。

5 加強預算管理

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會要建立一套以現(xiàn)金流為主的預算管理標準，精確、合理的預算標準可以降低項目資金管理的風險，提高項目建設的運作效率。

②集團公司和管委會要高度重視項目資金預算的編制，均衡分配項目資金，發(fā)揮預算在項目資金管理過程中的控制性作用，防止出現(xiàn)資金滯留、工程款延期支付的狀況。

③財務科和預算科在編制預算過程中，要綜合項目各參與方的意見，編制綜合、全面的項目資金預算表。管委會根據(jù)項目資金管理需求、項目實情，邀請工程技術人員、財務人員、施工單位項目負責人、審計部門等參加項目預算編制專題會議，合理分配建設資金額度，確保預算精準。

④為確保項目資金的合理使用、提高資金的使用效率，管委會要建立一套資金預算監(jiān)控系統(tǒng)對預算的執(zhí)行情況進行考核，建立懲罰制度，把資金預算落到實處。對每個建設項目資金使用情況進行嚴格審核，確保項目財務信息的真實性和準確性。對不能執(zhí)行預算、預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大偏差的責任人進行問責。

⑤管委會要定期對項目建設資金運行情況進行檢查，對示范區(qū)項目的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表、月報表等進行綜合分析，通過檢查來查找預算執(zhí)行過程中存在的問題。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差要查找原因，制定切實可行的解決方案，防止因預算偏差引起資金管理漏洞。

⑥對閑置資金產(chǎn)生的利息，加強對多余資金的管理。對當年未完成的資金按照預算管理的要求，此項資金需要留給急需資金的項目，上報上級財務部門同意后。可用來支付工期緊、收益見效快的在建工程，緩解資金緊缺的困難。制定資金使用計劃要靈活，適當配置一些不可預見性費用。