試論企業(yè)營銷活動中的稅收籌劃

柳小斌

摘 ? 要：對于稅收籌劃來說，其實就是在制度范圍內(nèi)，結(jié)合籌資、投資以及經(jīng)營活動等來做好安排工作，最大限度實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，保證利潤的最大化。我國在稅收籌劃方面正處于逐漸發(fā)展的階段，所以在實際操作中要從研究業(yè)務(wù)入手，制定出完善的措施，最大限度降低成本，提升競爭力。本文針對企業(yè)營銷活動中的稅收籌劃進(jìn)行了簡要闡述，并提出幾點個人看法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)營銷活動;稅收;籌劃

作為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的重點，要從市場營銷角度出發(fā)，做好稅收處理工作，確保企業(yè)各個環(huán)節(jié)上的合理性。如果沒有認(rèn)識到納稅的重要性，必然難以實現(xiàn)營銷的目標(biāo)，最終也就降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以在發(fā)展中要從重視稅收籌劃上入手，結(jié)合有效措施來降低營銷成本，減少負(fù)擔(dān)，提升在行業(yè)市場中的地位。

一、在銷售中的稅收籌劃

（一）身份選擇

不同身份的納稅人在稅率對待上也是不同的，所享受的優(yōu)惠政策各不相同。所以，在業(yè)務(wù)活動中要從不同環(huán)節(jié)上出發(fā)，做好選擇。營銷趨勢就是買賣雙方建立在互利基礎(chǔ)上的一種交換，同時也是建立在市場發(fā)展活動之上，其最終目的就是要與顧客需求進(jìn)行有效交換，以此來提供銷售的機(jī)會。作為企業(yè)營銷中的重點環(huán)節(jié)之一，要清楚認(rèn)識到身份選擇在銷售中的重要性。第一，明確納稅人身份。隨著國家“營改增”稅制改革后，營業(yè)稅作為流轉(zhuǎn)稅中僅次于增值稅的稅種，已退出了歷史舞臺，市場流通環(huán)節(jié)只需要考慮增值稅。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有具備一定的條件與手續(xù)，才能實現(xiàn)身份的確定與轉(zhuǎn)換，要從增值稅稅率對銷售影響上來進(jìn)行。所以需要納稅人具備長遠(yuǎn)發(fā)展的目光，在業(yè)務(wù)開始前做好稅收籌劃工作，實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。第二，結(jié)合增值稅征收方式不同以此來提高籌劃效果。如，“營改增”初期，建筑業(yè)的法定稅率為11%，國家為了保證建筑行業(yè)平穩(wěn)過渡，又對部分業(yè)務(wù)給予固定征收方式，該方式優(yōu)惠稅率僅為5%。第三，結(jié)合購銷對象來進(jìn)行籌劃[1]。

（二）銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)立

第一，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立。對于分支機(jī)構(gòu)來說，作為稅收籌劃中的重點，要從籌劃稅負(fù)與設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等方面來入手。通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可以享受區(qū)域性的優(yōu)惠政策。在企業(yè)的所得稅中，存在著區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，要選擇低稅率的地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，確保其能夠享受優(yōu)惠，以此來減少稅收上的負(fù)擔(dān)。第二，做好機(jī)構(gòu)形式的選擇。從納稅義務(wù)的角度上來說，要保證分支結(jié)構(gòu)要具備以下幾種：首先，臨時性外出辦事機(jī)構(gòu)。對于這一機(jī)構(gòu)來說，由于其并不能夠滿足獨立核算的要求，所以要與總結(jié)構(gòu)進(jìn)行合并，以此來繳納所得稅。其次，要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，避免采取獨立核算。對于這一形式的分支機(jī)構(gòu)來說，要與總機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，以此來繳納所得稅。最后，要做好常設(shè)分支機(jī)構(gòu)的獨立核算。對于這一機(jī)構(gòu)來講，要從獨立繳納稅收上來進(jìn)行。所以從稅收的角度上來說，企業(yè)在選擇分支機(jī)構(gòu)時，要從增值稅與所得稅的角度上出發(fā)，做好研究工作，第三，做好子公司與分公司的籌劃。分公司往往與總公司之間是相對的，作為其分支機(jī)構(gòu)之一，管理、經(jīng)營活動以及財務(wù)等與總公司之間是一致的，所以說子公司受到了母公司的管理與控制[2]。

（三）結(jié)合銷售方式來做好稅收籌劃工作

第一，促銷方式。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時會涉及到許多的促銷方式，且在不同的促銷方式下銷售額上也是不同的。所以要從具體業(yè)務(wù)出發(fā)，做好規(guī)劃。如折扣銷售，由于數(shù)量較大等因素影響，在價格上也是比較優(yōu)惠的。而在稅法中對該方式有明確規(guī)定。第二，結(jié)算方式。在經(jīng)濟(jì)活動中要清楚認(rèn)識到銷售方式與結(jié)算方式之間的關(guān)系。一是要避免采取托收承付與委托銀行收款結(jié)算的方法。主要是這種結(jié)算方法在發(fā)出貨物后證明交易完成，緊接著納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生，但出現(xiàn)交易退貨等情況時，稅款已繳納，影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量。二是預(yù)收貨款與直接收款。這種銷售方法需要買方具備足夠的資金實力，同時還要具備良好的信譽(yù)度。三是賒賬與分期收款結(jié)算?？梢哉f這兩種方式時建立在限定期限內(nèi)的，同時也是納稅人使用最為普遍的方式。四是運(yùn)用委托代銷結(jié)算。通過將商品交予受托方，而受托方則要結(jié)合合同中的要求來進(jìn)行銷售，并列出銷售清單將其交于委托方，從而確保銷售的實現(xiàn)。第三，合同簽訂。對于市場經(jīng)濟(jì)來說，其實就是合同與協(xié)議的存在。且在簽訂合同中往往涉及到了收稅問題，所以要做好事前籌劃工作，并結(jié)合合同中的內(nèi)容來安排好收稅[3]。

二、在財務(wù)管理中的稅收籌劃

（一）做好銷售費(fèi)用的劃分工作

首先，對部分稅前扣除項目的規(guī)定要靈活運(yùn)用。如，產(chǎn)品的廣告、宣傳費(fèi)用不能超出稅法中規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能在企業(yè)所得稅前全額扣除。否則，最終會加大企業(yè)的壓力。所以在進(jìn)行廣告宣傳方案設(shè)計時，要從籌劃的角度上出發(fā)，最大限度的避免出現(xiàn)這一問題，既要用足又不能超額列支。其次，稅前扣除項目也要正確使用。如，在核算招待費(fèi)用時，要做好區(qū)分工作，避免將會務(wù)費(fèi)與差旅費(fèi)等納入到招待費(fèi)中。第二，避免將廣告費(fèi)納入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中。所以在實際中做好科目的核算[4]。

（二）做好運(yùn)費(fèi)的籌劃

首先，明確運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)之間的關(guān)系。在采購材料與產(chǎn)品運(yùn)輸中都涉及到了運(yùn)費(fèi)問題，且運(yùn)費(fèi)收支與稅收之間有著密切的關(guān)系。其次，降低稅負(fù)的渠道。第一，將運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼轉(zhuǎn)變成為代墊運(yùn)費(fèi)，以此來減少自身的稅負(fù)壓力。第二，做好區(qū)分價外費(fèi)用與代墊運(yùn)費(fèi)。價外費(fèi)用主要是針對手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼等來說的，而對于代墊運(yùn)費(fèi)來說，則要滿足一定的條件。第三，要看薪酬分配方式?，F(xiàn)階段的稅法中并沒有具體的征稅管理方法，所以要從保證總額不變的基礎(chǔ)上來將工資性費(fèi)用轉(zhuǎn)變成為經(jīng)營性費(fèi)用，降低納稅成本，提高經(jīng)營效益。

三、國際市場營銷稅收籌劃

（一）空間分析

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，受到政治體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的影響，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略上展現(xiàn)出了不同的趨勢，但是卻為國際市場營銷的稅收籌劃提供了支持。第一，稅收制度上的差異。對于不同國家來說，要從本國國情上來制定出適合的稅收制度，會有不同稅率，這為所得稅的籌劃提供理論基礎(chǔ)。 第二，避稅港。對于避稅港來說，其實就是為跨國員工所獲取到財產(chǎn)提供免稅或是較低稅的國家一級地區(qū)等。由于其稅負(fù)上相對較低，所以也就成為了跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重點環(huán)節(jié)之一。第三，經(jīng)濟(jì)全球化下的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，貿(mào)易與金融市場也開始向著自由化的方向不斷發(fā)展。且在這種發(fā)展模式下，也為跨國企業(yè)營銷中所進(jìn)行的稅收籌劃提供了支持，不僅提升了資本流動的速度，同時也加速了自由化的發(fā)展，降低了成本的投入，在提升對稅收負(fù)擔(dān)重視度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)了國際市場營銷中開展稅收籌劃意義[5]。

（二）國際市場營銷

對于跨國公司的市場營銷稅收籌劃來說，主要是通過國家、組織形式以及應(yīng)稅轉(zhuǎn)移等方面來進(jìn)行的。所以在這一過程中，要從不同環(huán)節(jié)上出發(fā)，做好選擇工作。第一，將公司設(shè)置在低稅國中。在這一過程中應(yīng)當(dāng)要注意的是不同國家在確定公司所在地標(biāo)準(zhǔn)上也是不同的。第二，做好營銷組織選擇工作，從而實現(xiàn)對稅負(fù)的降低。所以在實際中要從不同國家的具體情況上出發(fā)，做好比較與選擇工作。第三，借助轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入，以此來降低稅負(fù)問題[6]。

（三）企業(yè)營銷的未來發(fā)展

首先，綠色化發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地球環(huán)境發(fā)生了較大的變化。所以，為了實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，要從做好環(huán)境保護(hù)工作上入手，做好經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)統(tǒng)一工作，滿足可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。在這一背景下，要從綠色營銷上入手，將其轉(zhuǎn)變成為滿足企業(yè)發(fā)展需求的手段，以此來實現(xiàn)市場營銷發(fā)展目標(biāo)。綠色營銷趨勢就是環(huán)境營銷。在滿足消費(fèi)需求與經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上來做好自然生態(tài)平衡工作，減少污染問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)保護(hù)自然資源的目標(biāo)。在實際中要將環(huán)境保護(hù)納入到企業(yè)發(fā)展中去，創(chuàng)新發(fā)展理念，在滿足市場交換的基礎(chǔ)上來滿足綠色消費(fèi)需求，協(xié)調(diào)好市場發(fā)展，在做好市場調(diào)查與新產(chǎn)品開發(fā)上來完善經(jīng)營活動。其次，加大稅制對環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠力度。如對于三廢企業(yè)的稅收進(jìn)行減免等。通過較大稅收政策對環(huán)境保護(hù)的支持力度，以此來提升企業(yè)思想認(rèn)識，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語：

綜上所述可以看出，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，要從完善稅制上入手，做好轉(zhuǎn)變工作，同時還要從環(huán)境保護(hù)上入手，制定出完善的稅收優(yōu)惠政策，在做好環(huán)境保護(hù)規(guī)劃的基礎(chǔ)上來做好整改共走，從而實現(xiàn)綠色營銷的目標(biāo)，滿足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉萌. 企業(yè)銷售中的稅收籌劃問題[J]. 經(jīng)濟(jì)論壇， 2005，（23）：100-101.

[2]王小蘭. 企業(yè)營銷的稅收籌劃及評價[D]. 湖南大學(xué)， 2007.

[3]聶兆榮. 企業(yè)營銷活動中的稅收籌劃[D]. 西南財經(jīng)大學(xué)， 2003.

[4]閆洪煜. 企業(yè)銷售活動中的稅收籌劃[J]. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息， 2009，（26）：37-37.

[5]劉重陽. 論企業(yè)銷售方面的稅收籌劃[J]. 時代經(jīng)貿(mào)旬刊， 2008， （05）：158-158.

[6]王興界. 企業(yè)營銷中的稅收籌劃[J]. 長沙鐵道學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版）， 2008， （02）：287-288.