淺議證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型

劉大兵

摘要：在人工智能持續(xù)深入發(fā)展的形勢(shì)下，人們迎來(lái)人工智能時(shí)代，對(duì)各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，會(huì)計(jì)行業(yè)也不例外。人工智能讓證券公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)越來(lái)越便捷和精準(zhǔn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法滿足證券公司在人工智能時(shí)代的會(huì)計(jì)工作需要已成事實(shí)，急需向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。鑒于此，文章就從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵入手，思考它和管理會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，并探討人工智能時(shí)代證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)意義，提出轉(zhuǎn)型策略，促使證券公司在人工智能時(shí)代更快更好地發(fā)展會(huì)計(jì)事業(yè)。

關(guān)鍵詞：證券公司;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);管理會(huì)計(jì);轉(zhuǎn)型

在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)一定程度的發(fā)展之后，證券公司應(yīng)運(yùn)而生，在資本市場(chǎng)上起到重要作用。但在人工智能時(shí)代，證券公司在提升自身利潤(rùn)的同時(shí)也面臨各種各樣的管理問(wèn)題，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，因?yàn)閭鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能再繼續(xù)滿足證券公司發(fā)展需要，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型是人工智能時(shí)代證券公司面臨的重要課題，下面就對(duì)此進(jìn)行探究。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是基于貨幣對(duì)公司實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施統(tǒng)計(jì)、計(jì)量，向相關(guān)投資人和債權(quán)人展示公司財(cái)務(wù)狀況、盈利水平所開(kāi)展的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用主要通過(guò)以下三個(gè)方面體現(xiàn)。

第一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以為公司提供有利的決策制定依據(jù)。因?yàn)樗涗浿镜母黜?xiàng)資金流動(dòng)情況，并且記錄過(guò)程十分詳細(xì)，公司決策者能據(jù)此了解資金流動(dòng)情況，簡(jiǎn)要評(píng)估公司當(dāng)下的財(cái)務(wù)狀況，分析存在的問(wèn)題，制定合理的發(fā)展計(jì)劃與決策，避免重蹈覆轍。

第二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以為公司提供有效的經(jīng)營(yíng)管理保證。公司經(jīng)營(yíng)管理者要基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)掌握財(cái)務(wù)狀況，做出科學(xué)決策，使公司的經(jīng)營(yíng)管理得到最好的改善，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，提升公司經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭(zhēng)能力，有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠嚴(yán)格監(jiān)督公司的管理層。從某種程度看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映出公司管理層的意愿，管理層不僅決定公司命運(yùn)，還影響與公司存在經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)的其他公司，所以管理層是否能更好地運(yùn)用職權(quán)優(yōu)化資源配置是至關(guān)重要的，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就能?chē)?yán)格監(jiān)督管理層，使其始終保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，提升公司的信譽(yù)與形象。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)信息提供給公司外部的利益關(guān)系人，必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度、相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定期間內(nèi)以整個(gè)公司為會(huì)計(jì)主體有效編制正式報(bào)告，將過(guò)去的情況如實(shí)反映出來(lái)，側(cè)重進(jìn)行核算、監(jiān)督，屬于報(bào)賬型的會(huì)計(jì);管理會(huì)計(jì)主要是為公司內(nèi)部的科學(xué)決策與高效經(jīng)營(yíng)提供支持，不被會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制約，不被固定期間限制，并且會(huì)計(jì)主體層次較多，核算方法多種多樣，編制的報(bào)告沒(méi)有法律效力，側(cè)重對(duì)公司實(shí)施控制、考核，通過(guò)評(píng)價(jià)當(dāng)下?tīng)顩r有效規(guī)劃、預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展，屬于經(jīng)營(yíng)型、管理型的會(huì)計(jì)。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的區(qū)別是工作側(cè)重點(diǎn)、工作主體層次、作用時(shí)效、原則與標(biāo)準(zhǔn)、信息特點(diǎn)與載體、方法體系、工作程序、觀念與取向、人員素質(zhì)要求等都不同。

（二）管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

管理會(huì)計(jì)指的是在公司內(nèi)部對(duì)管理層用于規(guī)劃和評(píng)價(jià)、控制的信息加以確認(rèn)、計(jì)量、積累、分析、處理、傳遞的過(guò)程，保證資源利用，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其特點(diǎn)主要是為提高公司經(jīng)濟(jì)效率與效益建立各種各樣的會(huì)計(jì)控制制度，編制提供公司內(nèi)部管理會(huì)計(jì)所需各種數(shù)據(jù)與資料等。換言之，管理會(huì)計(jì)就是應(yīng)用恰當(dāng)?shù)挠^念與技術(shù)對(duì)公司的歷史或者是預(yù)測(cè)性經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行處理，達(dá)到經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期、經(jīng)濟(jì)決策的參與、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)過(guò)程的控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考評(píng)等目的。在當(dāng)今的人工智能時(shí)代，管理會(huì)計(jì)在公司管理中的應(yīng)用處于關(guān)鍵轉(zhuǎn)折點(diǎn)之上，急需不斷總結(jié)和提升，形成獨(dú)特的管理會(huì)計(jì)理論與方法體系。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)意義

（一）促進(jìn)證券公司治理結(jié)構(gòu)的完善

證券公司屬于金融機(jī)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)主要有管理部門(mén)以及營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)這三大類(lèi)，不僅要分別管理，還要協(xié)調(diào)合作。但合作過(guò)度，如同一名經(jīng)理管理三個(gè)部門(mén)，會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失效，引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn);而分治過(guò)度會(huì)導(dǎo)致各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)相互脫離，造成效率低下，降低客戶滿意度。如果證券公司促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，就能通過(guò)管理會(huì)計(jì)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善公司內(nèi)部控制，幫助管理者明確與證券公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部組織架構(gòu)。

（二）促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善

金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)勢(shì)必伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，但證券公司在人工智能時(shí)代存在顯著的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，風(fēng)險(xiǎn)管理人員不能干涉管理者決策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，或者是過(guò)分重視控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙公司發(fā)展?jié)摿I(yè)務(wù)。應(yīng)用管理會(huì)計(jì)就能在合理區(qū)間讓收益和風(fēng)險(xiǎn)成正比，主張?jiān)诠緝?nèi)部有效建立風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，不僅接受風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)展業(yè)務(wù)，提升綜合收益，還掌握緩釋風(fēng)險(xiǎn)的措施，在可接受的范圍里牢牢控制風(fēng)險(xiǎn)，提升資產(chǎn)的安全性。

（三）促進(jìn)證券公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升

在金融市場(chǎng)越來(lái)越開(kāi)放的大背景下，證券公司意識(shí)到資本市場(chǎng)的巨大壓力和競(jìng)爭(zhēng)格局的改變，自然而然改變競(jìng)爭(zhēng)觀念與經(jīng)營(yíng)理念，差異化服務(wù)成為證券公司在人工智能時(shí)代提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，這不僅體現(xiàn)為傭金低，更強(qiáng)調(diào)用業(yè)務(wù)與服務(wù)塑造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是塑造證券公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，所以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會(huì)計(jì)對(duì)證券公司提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有重要促進(jìn)作用。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的策略

（一）在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)分析是證券公司基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表象，發(fā)現(xiàn)并尋找潛在的規(guī)律性、趨勢(shì)性的內(nèi)容，為發(fā)展證券公司獻(xiàn)計(jì)諫言，提出整改策略，促使證券公司健康穩(wěn)定發(fā)展。在人工智能時(shí)代，證券公司應(yīng)將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。如證券公司要通過(guò)月度、季度以及半年度、年度財(cái)務(wù)分析，客觀、全面、深入、細(xì)致地反映自身的資產(chǎn)負(fù)債情況、資金狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況等，并基于管理會(huì)計(jì)理論分析、評(píng)價(jià)公司的現(xiàn)金流以及資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢(shì)、不足，針對(duì)公司目標(biāo)與現(xiàn)狀提出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)建議。

（二）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的順利轉(zhuǎn)型離不開(kāi)先進(jìn)技術(shù)的支撐，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)，因?yàn)樽C券公司在人工智能時(shí)代單靠人力無(wú)法準(zhǔn)確完成轉(zhuǎn)型工作，并且公司客戶信息的分類(lèi)以及規(guī)劃、歸集計(jì)算成本收入等都離不開(kāi)高新人工智能技術(shù)的支撐。證券公司應(yīng)用管理會(huì)計(jì)建立綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系更離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)平臺(tái)的支持，否則無(wú)法在各部門(mén)和各網(wǎng)點(diǎn)快速傳達(dá)信息、反饋信息。所以證券公司的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型必須堅(jiān)持理念先行，建立信息技術(shù)平臺(tái)。如證券公司應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為前提，基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)與發(fā)展需要，科學(xué)制定建設(shè)信息技術(shù)平臺(tái)的方案、規(guī)劃資源的配置，并制定人力資源需求計(jì)劃，預(yù)防不必要的資源浪費(fèi)，減少重復(fù)性勞動(dòng)。證券公司還應(yīng)優(yōu)先建設(shè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，確認(rèn)全行數(shù)據(jù)與信息中心，對(duì)信息進(jìn)行深加工，方便業(yè)務(wù)部門(mén)在及時(shí)提供信息的同時(shí)及時(shí)獲取信息，做到數(shù)出一門(mén)、共享資源，為公司進(jìn)行金融創(chuàng)新與決策提供可靠信息支持。

（三）培養(yǎng)公司的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員

證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型要求會(huì)計(jì)人員必須打破財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的限制，改變思維方式，站在管理會(huì)計(jì)的角度不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)水平，成為復(fù)合型人才。管理會(huì)計(jì)要求證券公司會(huì)計(jì)人員熟悉管理控制、信息分析，了解公司業(yè)務(wù)流程，理解各項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)換與流動(dòng)，找到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的銜接點(diǎn)，所以要注意拓展會(huì)計(jì)人員的專業(yè)廣度，強(qiáng)化和其他部門(mén)的相互融合。如會(huì)計(jì)人員要不斷提升溝通交流、商務(wù)談判以及文字寫(xiě)作等軟實(shí)力，深度分析并利用信息數(shù)據(jù)，定期總結(jié)，持續(xù)積累經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)分析預(yù)測(cè)能力，盡可能提供準(zhǔn)確合理的管理信息，為證券公司管理會(huì)計(jì)提供人才保障。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，人工智能的蓬勃發(fā)展固然是好事，證券公司不能避而遠(yuǎn)之，應(yīng)將其作為自我提升的動(dòng)力。就證券公司會(huì)計(jì)工作而言，應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，明確它與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型具備的促進(jìn)完善治理結(jié)構(gòu)、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等現(xiàn)實(shí)意義，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人員，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的快速轉(zhuǎn)型，在人工智能時(shí)代不斷提升管理會(huì)計(jì)發(fā)展水平。

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（作者單位：宏信證券有限責(zé)任公司）