企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理探究

賈淑依 內(nèi)蒙古電力(集團(tuán))有限責(zé)任公司

引言：為了促使企業(yè)不斷發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)科學(xué)的制定更加完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理途徑，能夠保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，作為相關(guān)研究人員，要不斷結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，有針對(duì)性的進(jìn)行實(shí)踐探索，以保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效開展，具體分析如下。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

就目前企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，因?yàn)槠髽I(yè)管理人員由于自身原因?qū)Χ愂照哒J(rèn)識(shí)不清，從而導(dǎo)致稅收籌劃問(wèn)題的發(fā)生，還有一部分企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃和稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系有著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，很少對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行重視，將稅收籌劃工作寄托給經(jīng)辦人員等，出現(xiàn)拉關(guān)系以及行賄等不良行為的發(fā)生。另外，有的企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，認(rèn)為稅收籌劃可以降低稅收或者逃稅，使稅收籌劃無(wú)法真正發(fā)揮出自身的作用。

（二）基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，為了使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)會(huì)在特定的時(shí)期頒布一些可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠政策，這樣的操作也是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀的調(diào)控。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅收政策會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式進(jìn)行調(diào)整，保證稅收政策的時(shí)效性，并滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。其實(shí)稅收籌劃工作是預(yù)先籌劃行為的一種，無(wú)論是哪一種稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，而這個(gè)周期會(huì)使稅收政策進(jìn)行新的調(diào)整，這樣的變化就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)不適應(yīng)的情況，從而出現(xiàn)稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)經(jīng)歷很多的階段，而不同的階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也有著很大的差異，就稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，其主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，針對(duì)于此，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中籌劃方式和目的不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求或者不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)就會(huì)將實(shí)施不合理的稅收籌劃方式對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和管理秩序進(jìn)行擾亂，這樣就使企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)營(yíng)機(jī)制出現(xiàn)紊亂的情況，而這種紊亂的發(fā)生極易使企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

想要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，可以從兩方面入手：首先，企業(yè)的管理人員一定要樹立正確的依法納稅觀念，為順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員在開展稅收籌劃工作時(shí)不能為了逃稅或者漏稅開展，應(yīng)該在稅法允許的情況下，進(jìn)行科學(xué)有效的節(jié)稅工作；其次，就目前我國(guó)稅收制度來(lái)說(shuō)還存在不完善的情況，而稅收政策的變化又相對(duì)較快，具有時(shí)效性和區(qū)域性的特點(diǎn)，在這種情況下，企業(yè)管理人員應(yīng)該第一時(shí)間對(duì)稅收政策進(jìn)行掌握和學(xué)習(xí)，在掌握現(xiàn)行稅收政策后，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理的制定。

（二）促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否合作對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的實(shí)施有著直接的關(guān)系，也就是說(shuō)，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案要和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的協(xié)作，通過(guò)目前稅收籌劃現(xiàn)狀來(lái)看，很多方案都在法律的邊界進(jìn)行運(yùn)作，而稅務(wù)籌劃人員很難對(duì)標(biāo)準(zhǔn)接線進(jìn)行掌握，從另一個(gè)方面來(lái)看，稅法的某些問(wèn)題在概念上就存在模糊性的情況，在不同的區(qū)域稅收征管也都存在一定的差異，作為稅法執(zhí)行部門，具有自由裁量的權(quán)利，在這種情況下，企業(yè)要對(duì)稅收政策的規(guī)定進(jìn)行明確并掌握，還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的溝通，通過(guò)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的寫作，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的要求進(jìn)行明確，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的認(rèn)可，從而保證稅收籌劃工作可以順利開展。

（三）企業(yè)內(nèi)樹立正確的稅收籌劃觀念

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃觀念，納稅人在對(duì)項(xiàng)目開展稅收籌劃工作時(shí)，如果不能對(duì)稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵進(jìn)行充分的掌握，一旦在某一個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)方向性的錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃工作不能順利完成，針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策開展籌劃工作，由于不同的稅收優(yōu)惠政策都有一定的使用范圍，其中包括注冊(cè)地點(diǎn)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)納稅人想要將這些優(yōu)惠政策充分利用，就一定要對(duì)其具體的要求進(jìn)行明確和掌握，從而有效避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，也要樹立正確的稅收籌劃觀念，其中包括稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等等。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)還存在不完善的情況，這樣就是稅收籌劃工作的預(yù)期效果不能達(dá)到目的，也就無(wú)法將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，這樣看來(lái)，稅收籌劃工作并不是萬(wàn)能的，必須要在完善的企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系中開展，想要使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展嗎，就一定要先將企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行完善，而財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃工作占據(jù)著重要的位置，更應(yīng)該將企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行完善，在這樣的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范以及科目設(shè)置的靈活性，保證賬目清晰不出現(xiàn)拖欠稅款的情況，將企業(yè)的發(fā)展作為重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該將稅收籌劃工作做好，通過(guò)全方位的考慮，將稅收籌劃目光短淺的現(xiàn)象進(jìn)行克服，從而提升企業(yè)的整體利益。

結(jié)束語(yǔ)：總之，通過(guò)實(shí)踐研究，本文總結(jié)了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，為了促使企業(yè)不斷發(fā)展，在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過(guò)程，要重視以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，不斷制定更加科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，從而保證企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展效率，進(jìn)一步為企業(yè)各項(xiàng)工作開展奠定良好基礎(chǔ)。希望通過(guò)本文的進(jìn)一步研究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供有效的借鑒與參考。