模糊綜合法在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

◆王海濱/ 審計(jì)署審計(jì)科研所 李 環(huán)/ 審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派員辦事處

黨的十九大報(bào)告指出，加快生態(tài)文明體制改革和推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，應(yīng)深化資源環(huán)境審計(jì)，依法對(duì)土地、礦藏、森林、草原等自然資源以及污染防治、綜合治理等情況進(jìn)行審計(jì)，其中一項(xiàng)重要工作就是積極開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，關(guān)注自然資源資產(chǎn)管理和開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中國(guó)家法律法規(guī)、重大政策措施落實(shí)等情況，推動(dòng)加快生態(tài)文明建設(shè)，推進(jìn)綠色發(fā)展。在這項(xiàng)審計(jì)工作中，對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的綜合評(píng)價(jià)問(wèn)題既是重點(diǎn)又是難點(diǎn)，筆者針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)問(wèn)題的難點(diǎn)提出采用模糊綜合評(píng)價(jià)方法并進(jìn)行分析。

一、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)的難點(diǎn)和困境

（一）自然資源資產(chǎn)種類繁多，評(píng)價(jià)方式難以統(tǒng)一

自然資源資產(chǎn)包括森林、礦產(chǎn)、土地、水、海洋和草原等多種類型，每種類型資源各有特點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)各不相同。比如，森林資源側(cè)重的是森林面積、森林覆蓋率等指標(biāo)的變化，而礦產(chǎn)側(cè)重的是審批過(guò)程中是否存在違規(guī)點(diǎn)、資源開(kāi)采規(guī)劃是否合理等內(nèi)容。因此，在審計(jì)過(guò)程中不同類型資源采取的評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)方法不同，需要根據(jù)不同的資源特點(diǎn)確定相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系。

（二）自然資源資產(chǎn)專業(yè)性、政策性強(qiáng)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以界定

自然資源資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，涵蓋內(nèi)容廣，涉及環(huán)節(jié)多，各個(gè)地區(qū)、各種資源具有明顯的地域性，審計(jì)人員現(xiàn)有知識(shí)不可能完全達(dá)到專業(yè)水平。在審計(jì)過(guò)程中與之相關(guān)的政策內(nèi)容多，政策實(shí)效性強(qiáng)，因此責(zé)任界定很難清晰、準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行評(píng)價(jià)，甚至可能影響審計(jì)效率和質(zhì)量。

（三）責(zé)任邊界確定難度大，評(píng)價(jià)結(jié)果難以定性

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不僅包括貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署、遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，而且包括自然資源有關(guān)決策和管理情況等，涉及的內(nèi)容廣泛、項(xiàng)目復(fù)雜，既有定性指標(biāo)又有定量指標(biāo)。很多事項(xiàng)的責(zé)任由不同的原因和因素相互交織、錯(cuò)綜復(fù)雜，難以唯一、確定的標(biāo)準(zhǔn)給出明確的評(píng)價(jià)。

二、模糊綜合評(píng)價(jià)法的應(yīng)用分析

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)評(píng)價(jià)目前沒(méi)有統(tǒng)一的方法，評(píng)價(jià)結(jié)果也很難做到準(zhǔn)確。模糊綜合評(píng)價(jià)法是一種基于模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)方法，根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)，具有結(jié)果清晰、系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，能較好地解決模糊的、難以量化的問(wèn)題。通過(guò)這種方法建立一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行分析，能盡可能使自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任得到客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

（一）模糊綜合評(píng)價(jià)法的應(yīng)用步驟

模糊綜合評(píng)價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)指標(biāo)與其權(quán)重系數(shù)，通過(guò)評(píng)價(jià)模型進(jìn)行模糊運(yùn)算，得到綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)具有合理性和系統(tǒng)性，根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象和評(píng)價(jià)目的，科學(xué)合理地反映出被評(píng)價(jià)對(duì)象的真實(shí)狀態(tài)。被評(píng)價(jià)對(duì)象的每一個(gè)特征可以作為指標(biāo)向量，按照評(píng)價(jià)因素的屬性，將評(píng)價(jià)指標(biāo)分為若干類別。每一類別因素又可以作為單一評(píng)價(jià)因素，依次設(shè)置第一級(jí)評(píng)價(jià)因素、第二級(jí)評(píng)價(jià)因素，依次類推，每一級(jí)次的評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)其在工作中的重要性確定權(quán)重系數(shù)，最后根據(jù)各級(jí)次的結(jié)果進(jìn)行綜合就是模糊評(píng)價(jià)的結(jié)果。

1.確定因素集

假設(shè)U={u1，u2，…，un}為影響被評(píng)價(jià)對(duì)象的n 類因素，也就說(shuō)將評(píng)價(jià)因素分成n級(jí)，第一級(jí)為總體責(zé)任，根據(jù)類別屬性向下依次還有其它因素。此時(shí)（有限不交并），其中Ui={ui1，ui2,…，uin}，Ui為U的一類或者稱為一個(gè)劃分,任意i≠j，j=1,2，…，n。

2.確定評(píng)語(yǔ)集

假設(shè)V={v1,v2,…,vj}是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源管理責(zé)任可能做出的各種總的評(píng)價(jià)結(jié)果組成的評(píng)價(jià)等級(jí)的集合，可以分為優(yōu)、良、一般、差四級(jí)，即V={優(yōu)、良、一般、差}。每一個(gè)評(píng)價(jià)等級(jí)對(duì)應(yīng)一個(gè)模糊子集，模糊子集的運(yùn)算結(jié)果作為一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。

3.確定評(píng)價(jià)因素的權(quán)重向量

假設(shè)A=（a1,a2,…，am）為權(quán)重分配模糊矢量，反映各因素的重視程度，其中ai表示第i個(gè)因素的權(quán)重，ai＞0，∑ai=1。

4.進(jìn)行單因素模糊評(píng)價(jià)，確定模糊關(guān)系矩陣R

首先從單一因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定該因素的評(píng)價(jià)結(jié)果在評(píng)語(yǔ)集V中的隸屬程度。其中，rij表示被評(píng)價(jià)對(duì)象從因素ui來(lái)看對(duì)評(píng)語(yǔ)模糊子集vj的隸屬度。在因素ui方面的表現(xiàn)是通過(guò)模式矢量ri來(lái)刻畫的，ri成為單因素評(píng)價(jià)矩陣，可以作為因素集U和評(píng)語(yǔ)集V之間的一種模糊關(guān)系。

5.多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)

將模糊矢量A和模糊關(guān)系矩陣R合成運(yùn)算可以得到被評(píng)價(jià)對(duì)象的模糊綜合評(píng)價(jià)價(jià)格矢量B。模糊綜合評(píng)價(jià)模型B為：

其中，bj表示被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)結(jié)果從整體上看對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)模糊子集vj的隸屬程度。

6.分析模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果

模糊綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果隸屬的一般是一個(gè)模糊矢量，對(duì)多個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行比較排序，可以依據(jù)結(jié)果大小進(jìn)行排序，從而選出最優(yōu)結(jié)果。處理模糊綜合評(píng)價(jià)矢量B=（b1，b2，…，bn）的常用兩種方法是最大隸屬度原則和加權(quán)平均原則：最大隸屬原則是被評(píng)價(jià)對(duì)象總體上屬于哪一等級(jí)作為結(jié)果，即；加權(quán)平均原則將等級(jí)看作一種相對(duì)位置，使其連續(xù)化，為了定量處理，可以以“1,2，…，m”表示各等級(jí)，并稱為各等級(jí)的秩，然后用B中對(duì)應(yīng)分量將各等級(jí)的秩進(jìn)行加權(quán)求和其中，k 為待定系數(shù)（k=1 或2）目的是控制較大的bj所引起的作用。

（二）實(shí)例分析

1.確定評(píng)語(yǔ)集

筆者對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任進(jìn)行分類，如圖1 所示，保護(hù)責(zé)任因素集共分為四類，以此構(gòu)建評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)、良、一般、差四個(gè)級(jí)別。

圖1

2.確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重

根據(jù)上圖的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用層次分析法確定權(quán)重如下：A=（0.25，0.25，0.33，0.17）；A1=（0.33，0.33，0.34）；A2=（0.33，0.33，0.34）；A3=（0.25，0.25，0.25，0.25）；A4=（0.5，0.5）。

3.確定評(píng)價(jià)因素矩陣

評(píng)價(jià)因素矩陣可以通過(guò)表1所示領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任評(píng)價(jià)表得出，由審計(jì)人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員代表、行業(yè)專家等共同評(píng)出，在每項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)中確定評(píng)價(jià)等級(jí)。將表1情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后，可得表2，即評(píng)語(yǔ)等級(jí)頻數(shù)分布表。

表1：領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任評(píng)價(jià)表

表2：評(píng)價(jià)等級(jí)頻數(shù)分布表

4.確定模糊關(guān)系矩陣R

由表2 中比例可構(gòu)成模糊關(guān)系矩陣R，假設(shè)某被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)表打分后，其模糊關(guān)系矩陣為：

5.模糊綜合評(píng)價(jià)結(jié)果

根據(jù)評(píng)價(jià)矩陣和權(quán)重矩陣進(jìn)行計(jì)算，可以得到模糊運(yùn)算結(jié)果為：

6.分析評(píng)價(jià)結(jié)果

從計(jì)算公式得到的結(jié)果來(lái)看，該市主要領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任在四個(gè)級(jí)次的得分為(0.37,0.36,0.23,0.03)，本文采用最大隸屬原則，即評(píng)價(jià)最多的等級(jí)作為評(píng)價(jià)結(jié)果，得分最高的數(shù)值為0.37，則該市領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任的評(píng)價(jià)為優(yōu)。

三、結(jié)論與建議

目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源管理責(zé)任沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，其權(quán)力范圍很難進(jìn)行準(zhǔn)確界定，各項(xiàng)責(zé)任更是相互交錯(cuò)、難以清晰區(qū)分，想要做出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)還有很大難度。采用模糊綜合評(píng)價(jià)的方法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)破解上述困境的一種嘗試，但在實(shí)際操作中還有許多問(wèn)題值得探討、研究，比如不同保護(hù)責(zé)任包含哪些因素、因素量化的原則如何確定、由誰(shuí)進(jìn)行評(píng)價(jià)等問(wèn)題。但不管怎樣，在“責(zé)任”和“評(píng)價(jià)”之間需要一種過(guò)渡，能夠更加準(zhǔn)確地反映模糊的概念，未來(lái)最重要的工作就是對(duì)更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)進(jìn)行理論研究和實(shí)踐探索。

一方面拓展評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用，在社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域可采用直接評(píng)分法、總分法、模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)法、待定系數(shù)法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法等多種方法來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)定，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)保護(hù)責(zé)任。但自然資源涉及領(lǐng)域眾多，必須從眾多方法中盡可能創(chuàng)新和發(fā)展，以滿足不同自然資源的特點(diǎn)。另一方面在實(shí)踐中反復(fù)嘗試，任何一種評(píng)價(jià)方法對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象都很難做到準(zhǔn)確的反映，都很難使被評(píng)價(jià)對(duì)象接受評(píng)價(jià)結(jié)果，不管采用上述哪種方法還是其他創(chuàng)新方法，都離不開(kāi)具體審計(jì)實(shí)踐工作的應(yīng)用，在應(yīng)用中反復(fù)嘗試、不斷修正，使評(píng)價(jià)方法盡可能完善和準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀和公正。