“互聯(lián)網+”背景下審計實施框架重構

◆安 李/ 湖南外國語職業(yè)學院

近年來，隨著云系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)技術等各種新型“互聯(lián)網+”技術的發(fā)展，審計對象的形態(tài)也發(fā)生了巨大變化，云數(shù)據(jù)已經成為各種審計對象信息和審計證據(jù)的外在形式，而“互聯(lián)網+”也有效地促使了審計工作朝著信息化方向邁進一大步，其作用越來越明顯?！盎ヂ?lián)網+”數(shù)據(jù)量大，有著更快的處理速度與更大的商業(yè)應用價值，將其應用到審計實施過程中，可以讓審計人員更快更全面地計劃審計工作、開展業(yè)務活動，因此大數(shù)據(jù)技術已成為審計人員加強自身業(yè)務能力的重要手段。在“互聯(lián)網+”背景下，審計數(shù)據(jù)信息在具體工作中得到了廣泛關注，對傳統(tǒng)的審計對象信息與審計證據(jù)產生了巨大影響。目前，審計利用“互聯(lián)網+”開展的研究工作主要集中在數(shù)據(jù)收集與處理方面，而關于“互聯(lián)網+”背景下整體的審計實施框架研究則比較少，本文深入分析了“互聯(lián)網+”對審計實施的具體影響，并對“互聯(lián)網+”背景下審計實施框架進行了一些設想，謹供參考。

一、“互聯(lián)網+”對審計工作的具體影響

充分利用“互聯(lián)網+”的技術手段有利于對審計數(shù)據(jù)信息的掌握和運用，并且會讓現(xiàn)有的審計模式得到很大的轉變，還可提高審計工作效率。面對互聯(lián)網技術日新月異的發(fā)展形勢，審計人員應迅速適應審計環(huán)境的變化，跟上時代發(fā)展潮流，加強對大數(shù)據(jù)、云系統(tǒng)等新型“互聯(lián)網+”技術的運用，以此提升自身的競爭力，從而促進具體審計工作的實施。

1.“互聯(lián)網+”對審計范圍的影響。傳統(tǒng)的審計開展受時間、資金等因素的制約，難以對所有數(shù)據(jù)進行收集處理，往往采用抽樣審計的模式，所得到的審計結果難免大打折扣。而“互聯(lián)網+”技術能夠將審計對象的所有數(shù)據(jù)收集起來進行“云計算”、“云分析”，擴大了審計范圍。

2.“互聯(lián)網+”對審計數(shù)據(jù)的影響。一是在“互聯(lián)網+”背景下，數(shù)據(jù)存儲容量極大提升，很多非結構化數(shù)據(jù)類型（如文檔、圖片、音頻等）可通過互聯(lián)網數(shù)據(jù)端口進行存儲。這些非結構化數(shù)據(jù)種類繁多、內容差別大，因此在進行數(shù)據(jù)分析時存在著更多的困難。二是“互聯(lián)網+”技術的發(fā)展讓審計數(shù)據(jù)信息得以實現(xiàn)共享并廣泛應用于分析中，數(shù)據(jù)更加真實有效，且基于更多數(shù)據(jù)論證的審計結論也更加真實可靠、客觀公正。

3.“互聯(lián)網+”對審計風險的影響。運用“互聯(lián)網+”技術，審計人員能夠建立起更高效的網絡數(shù)據(jù)共享平臺，但是“互聯(lián)網+”也會導致審計線索的尋找難度增加，以及數(shù)據(jù)安全性受到網絡漏洞的威脅，從而引發(fā)新的審計風險。

4.“互聯(lián)網+”對審計取證的影響。傳統(tǒng)的審計取證模式主要是運用審計線索跟蹤技術，其中包括檢查、觀察、詢問等，但是當下審計線索朝著數(shù)據(jù)化、網絡化的方向發(fā)展，舞弊花樣百出，僅僅運用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)所具有的查詢分析功能，以及審計軟件、聯(lián)機分析技術等類型的審計數(shù)據(jù)處理技術，無法有效地發(fā)現(xiàn)那些隱蔽的審計線索。況且大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級倍率增長，面對海量數(shù)據(jù)，需要有更高水平的數(shù)據(jù)處理技術。在“互聯(lián)網+”的數(shù)據(jù)平臺中，審計人員可以運用云技術與數(shù)據(jù)識別技術，利用云平臺對審計線索進行追蹤。

5.“互聯(lián)網+”對審計人員的影響。“互聯(lián)網+”背景下，審計工作人員不但要摸清數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，掌握進行數(shù)據(jù)分析的技術，還應當具備從大量數(shù)據(jù)中找出和審計業(yè)務關聯(lián)重大的信息的能力。另外，審計人員還要掌握“互聯(lián)網+”數(shù)據(jù)平臺設計、研發(fā)以及運用維護所需的知識，而且要對當下的經濟形勢有一定了解，要關注整個審計行業(yè)的發(fā)展趨勢。

二、“互聯(lián)網+”背景下審計實施框架的重構

1.審計準備階段。審計部門在開展審計之前，首先要分析審計目標、審計業(yè)務范圍；其次要了解被審計單位的運營規(guī)模、組織結構、運營風險以及內部控制等，同時要對以往的審計情況有所了解；最后審計部門要制訂出審計方案，并且報給上級部門進行審批，通過后開始實施。在“互聯(lián)網+”背景下，審計部門需要獲得被審計單位運營流程方面的審計證據(jù)并導入“互聯(lián)網+”數(shù)據(jù)平臺，按照數(shù)據(jù)平臺所制訂出來的具體審計方案分析整個審計業(yè)務流程的關鍵點，將企業(yè)審計需求轉變成具體的“互聯(lián)網+”數(shù)據(jù)分析問題。

2.審計實施階段。審計實施過程主要有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析處理、審計數(shù)據(jù)庫建立以及審計業(yè)務分析等內容。其中，數(shù)據(jù)采集是整個審計過程實施的準備階段，主要是通過被審計企業(yè)的ERP系統(tǒng)獲取和企業(yè)財務、運營業(yè)務相關的數(shù)據(jù)，并上傳到“互聯(lián)網+”共享平臺中，對數(shù)據(jù)進行篩選后得到數(shù)據(jù)層；數(shù)據(jù)分析處理主要是借助于互聯(lián)網、物聯(lián)網、云計算等技術對數(shù)據(jù)進行規(guī)范化處理；審計數(shù)據(jù)庫屬于審計框架建設中的關鍵內容之一，如果沒有建立起審計數(shù)據(jù)庫，那么以“互聯(lián)網+”為基礎的審計工作實施就無從談起。數(shù)據(jù)庫主要是讓數(shù)據(jù)通過相應的模型進行重組、排列，然后在數(shù)據(jù)倉庫中再加以儲存和管理。“互聯(lián)網+”數(shù)據(jù)平臺環(huán)境中，審計工作核心內容就是利用互聯(lián)網平臺對審計數(shù)據(jù)進行深入分析研究。通過數(shù)據(jù)平臺將原始數(shù)據(jù)轉換成審計所需的信息，然后審計人員借助于數(shù)據(jù)平臺得到處理過的數(shù)據(jù)，并將其與設定值進行對比，確定審計業(yè)務風險點，得到審計證據(jù)，從而識別與評估被審計單位的重大錯報風險。

3.審計終結階段。審計人員通過所需的被審計單位經濟活動數(shù)據(jù)，利用“互聯(lián)網+”平臺的審計模型進行處理，獲得審計證據(jù)后導入數(shù)據(jù)平臺進行證據(jù)的篩選、對比、歸納，最后導出數(shù)據(jù)信息對被審計單位進行綜合性評估，出具審計報告。在終結審計工作過程中，還需要考慮是否將期后事項與或有事項的檢查工作、評估企業(yè)持續(xù)運營能力等導入“互聯(lián)網+”平臺當中進行風險識別與評估，如不需要則最后將審計報告報送給審計業(yè)務委托人，確認無誤后形成最終版的審計報告。

春節(jié)前夕，湖北省審計廳副廳長焦躍華一行，赴省廳對口扶貧的紅安縣高橋鎮(zhèn)夏家灣村走訪慰問貧困戶、老黨員代表和村“兩委”，并就精準扶貧工作進行實地考察和調研。圖為焦躍華副廳長與老黨員夏永昌親切交談。

（湖北省審計廳扶貧工作隊 攝影報道）