互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策探討

張瑩

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的迅速發(fā)展，原有的全面預(yù)算管理面臨著深刻的挑戰(zhàn)。本文分析了我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)迅速發(fā)展的背景下，如何針對(duì)全面預(yù)算管理中無(wú)法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的方面進(jìn)行調(diào)整和變革，以適應(yīng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流、績(jī)效等方面的要求。結(jié)合作者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，本文通過(guò)對(duì)A企業(yè)的個(gè)案分析，針對(duì)企業(yè)面臨“燒錢”考驗(yàn)，業(yè)務(wù)日常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)常常脫鉤而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與目標(biāo)之間出現(xiàn)較大偏差、KPI績(jī)效考核的單一性等諸多問(wèn)題，總結(jié)了A企業(yè)積極調(diào)整全面預(yù)算管理，以適合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的積極探索。A企業(yè)改進(jìn)了全面預(yù)算管理體系中的結(jié)構(gòu)性特征，建立財(cái)務(wù)共享中心，強(qiáng)化財(cái)務(wù)架構(gòu)管理以提升資金使用效率、管控財(cái)務(wù)分享；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的溝通，改變?cè)械膯蜗蛐畔鬟f模式，使各業(yè)務(wù)線負(fù)責(zé)人有開(kāi)源節(jié)流，自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)理念；將自上而下的傳達(dá)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)與自下而上的分解和落實(shí)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)的方式；同時(shí)將全面預(yù)算落實(shí)到組織和員工激勵(lì)上，完善KPI考核辦法等。這些優(yōu)化和改進(jìn)全面預(yù)算管理的措施，對(duì)推動(dòng)A公司這樣的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展，起到了較好的效果。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè) 案例研究

一、 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展、全球化背景下中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)進(jìn)一步提升，伴隨著技術(shù)的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的超速成長(zhǎng)正在重塑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)生態(tài)?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)的深度發(fā)展，同時(shí)也為企業(yè)全面預(yù)算管理（Total Budget Management）帶來(lái)了挑戰(zhàn)。從上個(gè)世紀(jì)90年代，我國(guó)的企業(yè)中開(kāi)始引進(jìn)向美國(guó)、日本等國(guó)學(xué)習(xí)企業(yè)全面預(yù)算管理方法。并以預(yù)算為導(dǎo)向，將企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分解和導(dǎo)向，較為有效的對(duì)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行了調(diào)控。這一會(huì)計(jì)制度的引進(jìn)，有力的推動(dòng)了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，隨著新技術(shù)的運(yùn)用和新的戰(zhàn)略管控工具的涌現(xiàn)，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理能否像一個(gè)世紀(jì)以來(lái)一樣仍然在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中發(fā)揮作用，抑或是會(huì)阻礙互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新和應(yīng)變能力？這是一個(gè)值得深入探討的問(wèn)題。

二、文獻(xiàn)綜述

全面預(yù)算管理作為西方企業(yè)具有革命性的內(nèi)部管理機(jī)制改革，自從上個(gè)世紀(jì)20年代誕生以后，一直受到大、中型產(chǎn)業(yè)企業(yè)的歡迎，并很快成為了這些企業(yè)競(jìng)相使用的企業(yè)內(nèi)部管理制度。然而事易時(shí)移，21世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展與一個(gè)世紀(jì)以前的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域相比，企業(yè)的特點(diǎn)發(fā)生了極大的變化。有的研究認(rèn)為：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，區(qū)別于傳統(tǒng)制造業(yè)與流通領(lǐng)域的特點(diǎn)，其最突出的特點(diǎn)是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)品更新迭代速度快，因此企業(yè)把較少考慮財(cái)務(wù)信息對(duì)管理流程的發(fā)展的作用（厲娜，2017）。還有的研究指出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)重視的是客戶黏性和受眾群體的細(xì)分市場(chǎng)，企業(yè)往往在實(shí)踐過(guò)程中形成了預(yù)算后置、KPI考核缺位的情況（張利強(qiáng)，2016）。這些研究明確指出了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)無(wú)法按照傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理，也揭示了其中的弊端，但是此類研究缺乏針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如何改進(jìn)全面預(yù)算管理的建議，特別缺乏具體的舉措。

也有研究將互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行了分析，提出了將盡可能完整執(zhí)行全面預(yù)算管理的建議（薛增風(fēng)，2016）。例如，使每個(gè)員工都能有效的針對(duì)不斷更新的財(cái)務(wù)信息，在銷售或業(yè)績(jī)考核過(guò)程中對(duì)照?qǐng)?zhí)行。這種針對(duì)全面預(yù)算管理信息不透明、單向性的不足提出的改進(jìn)措施，具有一定的實(shí)踐作用，但同時(shí)也應(yīng)該注意的是此類研究?jī)H僅是從某個(gè)方面提出改進(jìn)全面預(yù)算管理的嘗試，而對(duì)于如何在全面財(cái)務(wù)管理體系的結(jié)構(gòu)性改革上，特別是如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)架構(gòu)管理以提升資金使用效率方面尚未涉及。

還有的研究指出：傳統(tǒng)全面財(cái)務(wù)管理的信息僅僅注重行業(yè)排名及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的考核，而許多迅速崛起的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要將全面預(yù)算落實(shí)到組織和員工激勵(lì)上，根據(jù)財(cái)務(wù)信息明確考核規(guī)則，設(shè)定統(tǒng)一的考核目標(biāo)值提出了一些建議（劉義進(jìn)，黃曉紅，2016）。最近的一些研究試圖彌補(bǔ)上述對(duì)全面財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)的改進(jìn)：提出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改進(jìn)全面財(cái)務(wù)管理更多關(guān)注全員KPI的關(guān)注，特別重視階段性、部門(mén)性的KPI績(jī)效考核（吳凡，2017）。但是，應(yīng)當(dāng)指出的是：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以技術(shù)為核心，高級(jí)管理人員和扁平化后的企業(yè)員工缺少的并非是改進(jìn)全面預(yù)算管理的信心，而是缺乏這方面的決心進(jìn)行改造。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理變革的案例分析

本案例中的A企業(yè)，是一家迅速成長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)公司。起初，其預(yù)算控制和考核指標(biāo)體系一定程度上缺乏系統(tǒng)性。該企業(yè)制定的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)僅注重行業(yè)排名及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，過(guò)于關(guān)注短期市場(chǎng)份額提升而忽視了公司現(xiàn)金流和損益狀況，使得這家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于缺乏嚴(yán)格監(jiān)督制度的預(yù)算執(zhí)行及適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的目標(biāo)迭代，使得業(yè)務(wù)的日常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)脫鉤，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間存在較大偏差，年度預(yù)算變成了“一紙文書(shū)”。此外，考核指標(biāo)的單一性起不到真正管控業(yè)務(wù)，激勵(lì)團(tuán)隊(duì)的作用，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。為了扭轉(zhuǎn)不利的經(jīng)營(yíng)局面和緩解現(xiàn)金緊張的困境，A企業(yè)推行全面預(yù)算管理，通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的架構(gòu)改革，組織宣講提升財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流的認(rèn)識(shí)；預(yù)算編制及經(jīng)營(yíng)管理層面；以及考核層面三個(gè)維度，從根本上讓各業(yè)務(wù)線負(fù)責(zé)人以“損益責(zé)任人”的意識(shí)經(jīng)營(yíng)，從而推動(dòng)公司走上健康發(fā)展的道路。

（一）組織架構(gòu)及財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)層面的改變

A企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)支持與業(yè)務(wù)擴(kuò)張不匹配，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人完全不關(guān)心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，嘗試從財(cái)務(wù)組織和業(yè)務(wù)思想意識(shí)層面進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的架構(gòu)的改革，建立財(cái)務(wù)共享中心，完善財(cái)務(wù)各職能的配置。財(cái)務(wù)架構(gòu)調(diào)整改變了過(guò)去組織過(guò)于分散，集團(tuán)管控力度弱，財(cái)務(wù)組織設(shè)置不全面，嚴(yán)重缺少直接支持業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員的情況，便于公司統(tǒng)一調(diào)配有限資源，提升資金使用效率，及時(shí)管控風(fēng)險(xiǎn)和獲取業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。在業(yè)務(wù)思想層面上，建立業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人損益制，通過(guò)一系列宣講和實(shí)例分析，使各業(yè)務(wù)線負(fù)責(zé)人有開(kāi)源節(jié)流，自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)理念。

例如：從組織架構(gòu)層面，將需要集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配的資源，包括資金，財(cái)務(wù)核算，外部報(bào)表，預(yù)算管理集中化管理。成立財(cái)務(wù)BP （Business Partner）團(tuán)隊(duì)，分別支持各個(gè)業(yè)務(wù)線的負(fù)責(zé)人，起到業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間橋梁的作用，做到充分了解業(yè)務(wù)，又能將專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可以和業(yè)務(wù)溝通的語(yǔ)言，讓各個(gè)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各自業(yè)務(wù)線的收入，成本，費(fèi)用以及現(xiàn)金流有全面的掌控；同時(shí)財(cái)務(wù)BP又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別向財(cái)務(wù)管理層預(yù)警。為了避免預(yù)算過(guò)程中，業(yè)務(wù)認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)提供的單一信息，可能導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行的低效率甚至無(wú)效率。A企業(yè)財(cái)務(wù)管理層指派各業(yè)務(wù)線財(cái)務(wù)BP支持配合業(yè)務(wù)線負(fù)責(zé)人編制自下而上的精細(xì)化預(yù)算，充分貫徹自上而下的戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)。

在財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)層面，為提升業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和結(jié)果的重視，開(kāi)展對(duì)業(yè)務(wù)高層及核心管理層的財(cái)務(wù)系列宣講工作，讓業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人充分理解現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，業(yè)務(wù)線要有造血的功能，而不能只是靠外部輸血求生，當(dāng)外部資金出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就面臨現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難的局面；另外損益是企業(yè)的未來(lái)，業(yè)務(wù)線不能只把凈現(xiàn)金流為正作為目標(biāo)，如果當(dāng)期業(yè)務(wù)虧損嚴(yán)重，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)遲早會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)要在日常經(jīng)營(yíng)中重視提升毛利，控制費(fèi)用，增加貢獻(xiàn)利潤(rùn)額。

（二）預(yù)算編制及經(jīng)營(yíng)管理層面的變革

A企業(yè)在全面預(yù)算編制層面，以損益和現(xiàn)金流為中心展開(kāi)，涉及經(jīng)營(yíng)，投資，財(cái)務(wù)活動(dòng)，包含全業(yè)務(wù)線，平臺(tái)及職能部門(mén)的全面預(yù)算。公司全員參與，采用自上而下的傳達(dá)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，自下而上的分解和落實(shí)目標(biāo)到每個(gè)最小利潤(rùn)中心，多次溝通平衡目標(biāo)相結(jié)合。為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)公司變化快，發(fā)展快的特點(diǎn)，將傳統(tǒng)的年度預(yù)算改為年初預(yù)算和年中預(yù)算，半年度根據(jù)業(yè)務(wù)線和組織調(diào)整迭代年初預(yù)算，更好的支持和管控業(yè)務(wù)發(fā)展；對(duì)于未包含在年初預(yù)算里的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，及時(shí)協(xié)助業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)模型的測(cè)算和目標(biāo)的設(shè)定。以預(yù)算為核心作為“硬約束”，建立預(yù)算執(zhí)行審批制度和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析體系，有效控制業(yè)務(wù)，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

例如：A企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，首先由集團(tuán)整體負(fù)責(zé)人制定專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目組，設(shè)置推進(jìn)時(shí)間表，明確各級(jí)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，確保企業(yè)各級(jí)管理者的高度重視和各個(gè)層次員工的參與配合。其次制定“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的總原則和各種分?jǐn)傄?guī)則，根據(jù)業(yè)務(wù)線明確劃分各級(jí)利潤(rùn)中心及每條利潤(rùn)中心的損益責(zé)任人，所有平臺(tái)組織，如研發(fā)平臺(tái)、云平臺(tái)、公共運(yùn)營(yíng)平臺(tái)、總部職能的成本費(fèi)用及公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)總原則分配到各個(gè)受益的業(yè)務(wù)線，不能直接歸屬的平臺(tái)公共成本和費(fèi)用按一定規(guī)則在業(yè)務(wù)線之間進(jìn)行拆分，如根據(jù)成本費(fèi)用性質(zhì)按照收入占比、人頭數(shù)、服務(wù)器數(shù)量、帶寬使用量等盡量做到費(fèi)用下沉，將公司“大鍋飯”變成一個(gè)個(gè)利潤(rùn)中心，所有的成本費(fèi)用歸屬到受益的利潤(rùn)中心，通過(guò)每個(gè)利潤(rùn)中心創(chuàng)造收入實(shí)現(xiàn)資金自循環(huán)和自負(fù)盈虧，盡可能減少集團(tuán)層面不能分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

在日常經(jīng)營(yíng)管控層面上，采用按周管理資金和收入，按月管理?yè)p益的頻次，按季度考核財(cái)務(wù)目標(biāo)達(dá)成以及半年度全面總結(jié)，及時(shí)調(diào)整下半年度目標(biāo)的機(jī)制，并將預(yù)算控制與授權(quán)審批控制掛鉤，對(duì)超預(yù)算、預(yù)算外等事項(xiàng)的審批流程做出明確規(guī)定，從而避免預(yù)算執(zhí)行隨意的現(xiàn)象出現(xiàn)，將現(xiàn)金流正向運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)線達(dá)到預(yù)算目標(biāo)落到實(shí)處。例如，2018 年6 月29日，A公司的財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)上半年公司經(jīng)營(yíng)損益和的現(xiàn)金流回款數(shù)據(jù)進(jìn)行了詳細(xì)的分析，按照預(yù)算口徑，將經(jīng)營(yíng)實(shí)際數(shù)據(jù)細(xì)分到了5大業(yè)務(wù)板塊（涉及硬件，廣告，會(huì)員，云等不同行業(yè)）和9個(gè)子業(yè)務(wù)線，并與預(yù)算進(jìn)行比較，聚焦重大負(fù)向變動(dòng)部分，分析導(dǎo)致預(yù)實(shí)差異的業(yè)務(wù)動(dòng)因及縮小與目標(biāo)差異的相應(yīng)舉措，并對(duì)業(yè)務(wù)線一級(jí)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。從損益的角度，業(yè)務(wù)線更全面的了解到不同產(chǎn)品間對(duì)毛利帶來(lái)的不同影響，能夠判斷出對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的毛利的貢獻(xiàn)大小，有利于業(yè)務(wù)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；在費(fèi)用方面，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)將費(fèi)用拆分成變動(dòng)及固定費(fèi)用，并進(jìn)一步將費(fèi)用支出細(xì)分費(fèi)用動(dòng)因，分成業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)節(jié)約與自然節(jié)省，通過(guò)費(fèi)用細(xì)化分析，為決策提供新的信息，一方面在原有積累的歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)量與之進(jìn)行相關(guān)性分析，加強(qiáng)控制，另一方面鼓勵(lì)加強(qiáng)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型費(fèi)用的節(jié)省。從現(xiàn)金流的角度，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)回款情況，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及催收。對(duì)于成本高，創(chuàng)收少的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要求業(yè)務(wù)精簡(jiǎn)費(fèi)用，公司控制資源盲目投入，促進(jìn)企業(yè)的效益提升。除了月度季度常規(guī)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、A企業(yè)還設(shè)立了重點(diǎn)事項(xiàng)披露報(bào)告和突發(fā)事件緊急報(bào)告組成的報(bào)告制度，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)展過(guò)程中出現(xiàn)的嚴(yán)重偏離預(yù)算目標(biāo)設(shè)定了警戒線，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算結(jié)果的全面及時(shí)的反饋、分析與溝通。

（三）依據(jù)財(cái)務(wù)信息完善KPI考核

為轉(zhuǎn)變單一僅注重行業(yè)排名及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的考核KPI，將全面預(yù)算落實(shí)到組織和員工激勵(lì)上，A企業(yè)全面搭建考核體系，明確考核規(guī)則，強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)；完善KPI考核辦法，聚焦KPI指標(biāo)；設(shè)定統(tǒng)一的考核目標(biāo)值，年度考核重點(diǎn)評(píng)價(jià)當(dāng)期業(yè)績(jī)；完善KPI配套管理措施，推動(dòng)健康發(fā)展。

例如：公司以回歸經(jīng)營(yíng)本質(zhì)、聚焦效益價(jià)值為導(dǎo)向，2018年各平臺(tái)、業(yè)務(wù)線重點(diǎn)考核指標(biāo)由財(cái)務(wù)類KPI（權(quán)重高）、管理類KPI、加減分項(xiàng)、業(yè)務(wù)類KPI幾部分組成，引導(dǎo)各子公司關(guān)注自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。考核辦法調(diào)整后，KPI考核引導(dǎo)各業(yè)務(wù)線逐漸向“盯著目標(biāo)值是否完成”到“盯著市場(chǎng)、盯著對(duì)手、盯著自身改善”而轉(zhuǎn)變。由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和公司組織變化快，所以年度KPI考核聚焦當(dāng)期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)各子公司經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)設(shè)定統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，弱化歷史因素，更加客觀地反映和評(píng)價(jià)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。針對(duì)近年來(lái)公司業(yè)績(jī)管理中存在的一些問(wèn)題，完善KPI配套管理措施，如開(kāi)展運(yùn)營(yíng)健康度評(píng)價(jià)，配合KPI考核對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程指標(biāo)進(jìn)行日常體檢式的監(jiān)控；出臺(tái)業(yè)務(wù)線業(yè)績(jī)考核的指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)數(shù)量、指標(biāo)性質(zhì)、目標(biāo)加碼程度等進(jìn)行規(guī)范；建立KPI數(shù)據(jù)檢查機(jī)制，出臺(tái)具體的KPI數(shù)據(jù)檢查辦法，推動(dòng)各子公司加強(qiáng)數(shù)據(jù)真實(shí)性管理。

四、結(jié)論及啟示

上述案例表明：當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)，往往會(huì)遇到該制度本身無(wú)法適應(yīng)新技術(shù)條件下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，A公司針對(duì)原有的全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)擴(kuò)張不匹配、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較少關(guān)注等問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的架構(gòu)的改革，建立財(cái)務(wù)共享中心，完善財(cái)務(wù)各職能的配置；改進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的交流，建立業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人損益制；改進(jìn)后的全面預(yù)算編制層面，以損益和現(xiàn)金流為中心展開(kāi)，將自上而下的傳達(dá)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)和自下而上的分解和落實(shí)目標(biāo)相結(jié)合；將傳統(tǒng)的年度預(yù)算改為年初預(yù)算和年中預(yù)算，以便更好的支持和管控業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)將全面預(yù)算落實(shí)到組織和員工激勵(lì)上，完善KPI考核辦法，聚焦KPI指標(biāo)；完善KPI配套管理措施，推動(dòng)該互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展。實(shí)踐證明，上述對(duì)全面預(yù)算管理的改進(jìn)，較好的促進(jìn)了該互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：樂(lè)融集團(tuán)）