消費(fèi)稅法下的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能初探

【摘 要】 目前稅收體系中，消費(fèi)稅由于其對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)具有目的性強(qiáng)、靈活性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)等特點(diǎn)，其地位不斷凸顯。消費(fèi)稅法從調(diào)劑消費(fèi)出發(fā)，具備財(cái)政意義與歷史原因之外，主要通過調(diào)節(jié)消費(fèi)品消費(fèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)，達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。同時(shí)，從世界消費(fèi)稅實(shí)施情況來看，消費(fèi)稅在經(jīng)濟(jì)世界中具有更大作用，本文將對(duì)消費(fèi)稅所具備的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】 消費(fèi)稅法 經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié) 功能探究

消費(fèi)稅與居民日常生活具有密切聯(lián)系，將特定消費(fèi)品與消費(fèi)行為作為征稅目標(biāo)，同時(shí)主要對(duì)煙、酒、汽車等15個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行征稅。消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)具有調(diào)節(jié)作用，對(duì)合理生產(chǎn)消費(fèi)行為具有引導(dǎo)作用。消費(fèi)稅法可以為更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用提供保障機(jī)制，有效提升消費(fèi)稅法內(nèi)在權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮消費(fèi)稅法的調(diào)節(jié)作用。

一、消費(fèi)稅法特點(diǎn)

（一）消費(fèi)稅法具有經(jīng)濟(jì)性。稅法內(nèi)在功能決定其性質(zhì)，其特征與特點(diǎn)在稅法理論上具有不同之處，但將消費(fèi)稅法與其他部門比較可以發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅法具有經(jīng)濟(jì)性[1]。首先，消費(fèi)稅法可以對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即稅收關(guān)系進(jìn)行調(diào)整。其次，消費(fèi)稅法作為政府對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)的一種宏觀調(diào)控手段，是對(duì)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一種反映，可以引導(dǎo)市場(chǎng)主體從事合理經(jīng)濟(jì)行為，自動(dòng)解決效率與公平之間的內(nèi)在矛盾。最后，消費(fèi)稅法實(shí)際上是根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式將經(jīng)濟(jì)政策法律化，利用經(jīng)濟(jì)杠桿實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。

（二）消費(fèi)稅法的社會(huì)功能。由于消費(fèi)稅法具有經(jīng)濟(jì)性特征，因此消費(fèi)稅法社會(huì)功能主要體現(xiàn)在稅收保障與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)主要通過規(guī)范稅收，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮調(diào)節(jié)與引導(dǎo)作用，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與運(yùn)行，對(duì)協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有維護(hù)作用。消費(fèi)稅法對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響主要是通過對(duì)少部分消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行收稅，間接影響消費(fèi)者消費(fèi)，從而影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的生產(chǎn)、流通、分配，最終實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)節(jié)目標(biāo)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與上層建筑相適應(yīng)。同時(shí)，消費(fèi)稅法作為一種政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，可以最大程度上保證社會(huì)各方利益，避免出現(xiàn)社會(huì)沖突。并且消費(fèi)稅對(duì)某些消費(fèi)品與消費(fèi)行為限制，可以加快部分對(duì)社會(huì)沒有明顯正面作用或具有負(fù)面作用的行業(yè)加快衰落。

（三）消費(fèi)稅法的利益平衡功能。消費(fèi)稅法作為一種法律，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的消費(fèi)作出合法與否的判定，其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能也是對(duì)法律沖突的利益平衡功能的體現(xiàn)，為各種玩利益沖突提供解決途徑與標(biāo)準(zhǔn)，最終通過對(duì)利益關(guān)系進(jìn)行規(guī)范形成穩(wěn)定有序的經(jīng)濟(jì)利益格局。同時(shí)，對(duì)社會(huì)各種利益分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)生活沖突最為突出[2]。就目前社會(huì)素質(zhì)與社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r而言，其他沖突發(fā)生的根本原因也是由于經(jīng)濟(jì)沖突。消費(fèi)稅法作為經(jīng)濟(jì)法主要組成部分，以調(diào)節(jié)消費(fèi)為側(cè)重點(diǎn)，可以為平衡與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益提供一個(gè)準(zhǔn)則，在一定程度上避免經(jīng)濟(jì)沖突。同時(shí)，解決經(jīng)濟(jì)利益沖突時(shí)，法律應(yīng)努力在公眾利益或私人利益或其他任何兩者對(duì)立利益中尋求一個(gè)中間值，保證雙方利益都不會(huì)遭到過度損害。

二、消費(fèi)稅法主要調(diào)節(jié)類別與作用

（一）矯正不良消費(fèi)的功能。世界多國在制定消費(fèi)稅法時(shí)，通常對(duì)一些對(duì)社會(huì)或個(gè)人沒有促進(jìn)或提高作用的消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行收費(fèi)，例如煙草及其制品、含酒精飲料等消費(fèi)品。此類消費(fèi)品或消費(fèi)行為雖然可以作為日用品的一種，但是深入剖析可以發(fā)現(xiàn)此類消費(fèi)品或消費(fèi)行為對(duì)社會(huì)福利水平?jīng)]有促進(jìn)作用，甚至?xí)斐捎绊戄^大的負(fù)效應(yīng)。對(duì)此類消費(fèi)品或消費(fèi)行為收取消費(fèi)稅，可以在一定程度上減少人們?cè)诖祟愊M(fèi)品或消費(fèi)行為上的開銷，盡量選擇少用或不用此類產(chǎn)品，將收入消費(fèi)到其他產(chǎn)品上。但政府不能直接對(duì)此類消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行強(qiáng)制打壓，以免影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展。因此，政府可以通過消費(fèi)稅法對(duì)部分無法真正產(chǎn)生正面社會(huì)效益的消費(fèi)或消費(fèi)行為進(jìn)行收稅，矯正不良消費(fèi)。

（二）保護(hù)環(huán)境、資源的功能。法律本身提供出引導(dǎo)性與強(qiáng)制性兩種環(huán)境、資源保護(hù)方法，消費(fèi)稅法屬于引導(dǎo)性保護(hù)方法。消費(fèi)稅法保護(hù)環(huán)境、資源的方式即對(duì)過度破壞環(huán)境或過度消耗資源的消費(fèi)品或消費(fèi)行為收取高額稅，增加此類消費(fèi)成本，提高消費(fèi)門檻，再以消費(fèi)反作用于生產(chǎn)，對(duì)人們起到引導(dǎo)作用，一定程度上減少環(huán)境破壞、資源浪費(fèi)，做到“綠色稅收”。

（三）平衡收入的功能。由于勞動(dòng)力與勞動(dòng)時(shí)間以及勞動(dòng)效率不同，產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)效益也有一定差別，因此收入差距是客觀存在的。不同利益階層之間具有客觀矛盾，因此實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，收入差距不能有過大差距，否則就會(huì)發(fā)生偷盜、搶劫等暴動(dòng)行為，直接影響到社會(huì)安定。因此，政府必須采取一定措施進(jìn)行收入調(diào)節(jié)，使社會(huì)收入形態(tài)呈現(xiàn)“橄欖球型”，避免過大收入差距。消費(fèi)稅法是對(duì)個(gè)人收入的適當(dāng)調(diào)節(jié)，保證雙方收入都在一個(gè)可接受范圍內(nèi)，到達(dá)一個(gè)平衡狀態(tài)。

消費(fèi)品可以簡(jiǎn)單分為必需品與非必需品，必需品對(duì)收入較低人群消費(fèi)能力具有直接影響，而非必需品對(duì)收入較低人群消費(fèi)能力幾乎不會(huì)有影響，因此消費(fèi)稅法對(duì)收入調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在對(duì)奢侈品與非生物必需品征收重稅上[3]。當(dāng)消費(fèi)稅法對(duì)必需品進(jìn)行高額稅會(huì)導(dǎo)致社會(huì)整體工資水平提高，最終導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制扭曲。但對(duì)非必需品進(jìn)行高額稅收不會(huì)對(duì)社會(huì)工資水平產(chǎn)生大的影響，反而有利于調(diào)節(jié)貧富階層收入差距。對(duì)奢侈品與非必需品進(jìn)行征稅，在限制高收入人群進(jìn)行過度奢侈消費(fèi)之外，主要是使消費(fèi)者犧牲一部分收入作為消費(fèi)代價(jià)，在富有群體進(jìn)行奢侈消費(fèi)時(shí)使收入較低群體減少一定不平衡感，同時(shí)減少社會(huì)不平等危機(jī)。并且對(duì)富有者而言，為自身奢侈消費(fèi)交稅是其容易接受的收入調(diào)控方法。

結(jié)束語

綜上所述，可以得出消費(fèi)稅法的確具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，并在矯正不良消費(fèi)、保護(hù)環(huán)境、平衡收入等方面具有干預(yù)作用。同時(shí)，消費(fèi)稅法可以將政府職能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)職能，因此消費(fèi)稅不僅是對(duì)消費(fèi)狀況或經(jīng)濟(jì)具有干預(yù)與調(diào)節(jié)作用，對(duì)國家、社會(huì)、政治等多方具有引導(dǎo)作用。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 王圓圓. 關(guān)于促進(jìn)完善我國稅法體系的思考[J]. 明日風(fēng)尚， 2017（15）.

作者簡(jiǎn)介：葉青;男（1963）;漢族;湖北孝感;副教授;大學(xué)本科單位：湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院;郵政編碼研究方向：稅法，會(huì)計(jì)