公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度取得作用的思考

楊煜

【摘 要】強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，是我國醫(yī)療改革的重點(diǎn)。醫(yī)療體制的不斷改革，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理工作有著更高的要求，公立醫(yī)院作為最典型的行政事業(yè)單位之一，起到增進(jìn)社會(huì)福利，提供公共服務(wù)的重要作用。雖然公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的領(lǐng)頭羊，但是各項(xiàng)醫(yī)療資源的利用效率和其他類型的醫(yī)院相比一直不高。所以如何提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制就成為了公立醫(yī)院經(jīng)營中需要注意的重要問題。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；實(shí)效性

公立醫(yī)院作為具有社會(huì)公益性質(zhì)的組織機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)著保障人民群眾身心健康和幸福生活的重?fù)?dān)。但是隨著醫(yī)療衛(wèi)生政策的不斷改革，由于公立醫(yī)院在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)處于領(lǐng)先地位，自身缺乏市場競爭意識(shí)，再加上內(nèi)部控制制度的不健全，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)造假、資源浪費(fèi)、醫(yī)療事故和糾紛等問題頻頻被曝出。因此，內(nèi)部控制機(jī)制關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，必須要引以高度重視，完善內(nèi)部控制成為公立醫(yī)院管理工作的重中之重，才能更好的促進(jìn)事業(yè)單位的平穩(wěn)經(jīng)營活動(dòng)。

一、公立醫(yī)院規(guī)范內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）提升管理水平和效率。

公立醫(yī)院的防范風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)內(nèi)部制度執(zhí)行的效果等都在反映著一個(gè)單位的管理水平。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，國民生活水平明顯提高，政府和國民對(duì)公立醫(yī)院的管理水平提出了更高的要求。作為管控公立醫(yī)院的有效管理手段，公立醫(yī)院的管理效果與內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施聯(lián)系進(jìn)一步加強(qiáng)。所以就需要對(duì)公立醫(yī)院的各程序和要素進(jìn)行控制來有效的提高整體的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

為了有效防止腐敗，必須控制所有公立醫(yī)院的內(nèi)部控制活動(dòng)。通過內(nèi)部控制建設(shè)和動(dòng)態(tài)改進(jìn)，公立醫(yī)院將更加有效地遵守法律法規(guī)，預(yù)防和減少行政人員的瀆職行為。內(nèi)部控制可以成為行政機(jī)構(gòu)的防火墻，使員工有規(guī)則遵循，減少發(fā)生違法犯罪行為。

（三）使得資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

公立醫(yī)院的作用是提供公共服務(wù)。從這個(gè)角度看，利益相關(guān)者就包括公共區(qū)域內(nèi)的所有公民，這就反映出了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要性。就需要在內(nèi)部控制建設(shè)中，采取相應(yīng)的措施來分離不相容的崗位和流程體系，控制資金的使用。

二、制約醫(yī)院內(nèi)部控制取得實(shí)效面臨的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱

目前，很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部們還沒有充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性。此外，部分醫(yī)院院長管理質(zhì)量不高，存在著醫(yī)院中有許多員工通過血緣關(guān)系進(jìn)入醫(yī)院工作，這直接導(dǎo)致了外籍人員在醫(yī)院數(shù)量的增加，這就導(dǎo)致了醫(yī)院的經(jīng)營出現(xiàn)了許多的困難。許多高級(jí)醫(yī)療人員進(jìn)不了醫(yī)院系統(tǒng)。這對(duì)醫(yī)院競爭造成了負(fù)面影響，有可能阻礙公立醫(yī)院的發(fā)展。

（二）缺乏必要的信息和溝通

公立醫(yī)院存在著信息溝通不良，交流渠道不暢以及業(yè)余文化生活匱乏的現(xiàn)象。公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)往往是一個(gè)垂直系統(tǒng)，信息的傳輸只能是下行鏈路，不能自下而上的上行傳播。這使得臨床醫(yī)務(wù)科的一線醫(yī)務(wù)人員只能接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作指令，不能通過信息系統(tǒng)及時(shí)有效地向上級(jí)管理部門反饋意見和建議。而且，多數(shù)公立醫(yī)院還存在一個(gè)嚴(yán)重的問題就是僅僅存在一個(gè)教育科和科研處，沒有對(duì)于該醫(yī)院的文化建設(shè)建立具體的文化宣傳部門，也很少舉辦相應(yīng)的活動(dòng)。沒有固定舉辦文化活動(dòng)的場所，使得員工的業(yè)余生活不豐富。這種落后式、分散式的信息傳播方式，數(shù)據(jù)安全性低，給內(nèi)控工作的效率性和安全性造成巨大影響。

（三）內(nèi)控活動(dòng)雜亂無章

對(duì)于醫(yī)院來說，最重要的財(cái)政支出是藥品的支出部分。因此，做好藥品費(fèi)用的內(nèi)部控制和管理，是整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重中之重。但在使用藥品時(shí)，醫(yī)院的科室和部門沒有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，使得醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用控制不良，事前成本預(yù)算不合理。以采購為例，各部門根據(jù)需要向設(shè)備部門提交申請(qǐng)，設(shè)備部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行總結(jié)。但是，設(shè)備部門只是簡單地總結(jié)了設(shè)備采購計(jì)劃，沒有通過可行性分析。這包括盲目采購設(shè)備，重復(fù)采購，不符合醫(yī)院的真實(shí)情況，造成了設(shè)備預(yù)算編制的混亂。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，一套內(nèi)部控制管理系統(tǒng)尚未形成。以規(guī)范醫(yī)院在這些實(shí)物資產(chǎn)的消費(fèi)、購買或?qū)徟械墓ぷ鳎猿３?huì)出現(xiàn)成本浪費(fèi)的問題。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考與建議

（一）完善單位的組織機(jī)構(gòu)架設(shè)

在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)通常在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)的審計(jì)工作。這種做法將有助于董事會(huì)更好地監(jiān)督和管理經(jīng)理。然而，通過建立現(xiàn)有的醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)，很難實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。例如，醫(yī)院的院長是要受衛(wèi)生局的監(jiān)督來決定其任命與否，而真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息又是衛(wèi)生局參考的重要指標(biāo)之一。但是在實(shí)際中掌握會(huì)計(jì)信息的部門比如內(nèi)審部，財(cái)務(wù)部都是直接受院長領(lǐng)導(dǎo)，并向院長負(fù)責(zé)。所以對(duì)院長的具體工作采取內(nèi)外部監(jiān)督，防止權(quán)力被院長一手掌握。并將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門與院長辦公室分開，使其真正發(fā)揮作用，對(duì)各級(jí)醫(yī)院進(jìn)行綜合監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)科室能夠突出其獨(dú)立性。在總院長領(lǐng)導(dǎo)下分劃各部門負(fù)責(zé)人。醫(yī)院還應(yīng)該分設(shè)總會(huì)計(jì)長，由最有經(jīng)驗(yàn)權(quán)威的資深會(huì)計(jì)擔(dān)任。并且將總會(huì)計(jì)長足夠的權(quán)力，讓他來統(tǒng)一負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)物審計(jì)的各項(xiàng)工作，使得財(cái)務(wù)科和內(nèi)審科要明確自己的地位做到各盡其責(zé)。

（二）對(duì)醫(yī)院的預(yù)算進(jìn)行合理的制定

醫(yī)院預(yù)算項(xiàng)目對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)起到了計(jì)劃和指導(dǎo)作用，因此，制定合理的預(yù)算是十分必要和必要的公立醫(yī)院預(yù)算制度不應(yīng)局限于年度工作計(jì)劃。要使預(yù)算制度全面、細(xì)致?？倳?huì)計(jì)師編制后，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核各部門的預(yù)算計(jì)劃和數(shù)額。對(duì)于龐大的預(yù)算，應(yīng)該及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取更公開、公平的方式進(jìn)行決策，如集體決策。對(duì)于不符合預(yù)算制度的支出，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和控制支付。還需要增加預(yù)算評(píng)估，在預(yù)算的全面執(zhí)行中發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）完善內(nèi)部控制信息溝通渠道

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善信息平臺(tái)的建設(shè)，首先信息傳播和交流的中間環(huán)節(jié)要最小化，從而首先產(chǎn)生的各種信息，在最短的時(shí)間內(nèi)，更容易進(jìn)行交流，從員工和患者那里得到反饋。此外，還必須使得部門之間的交流暢通無阻，內(nèi)部控制信息共享系統(tǒng)要發(fā)揮作用，提高利用效率。同時(shí)還要把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入到醫(yī)院的信息化建設(shè)當(dāng)中去，通過信息化的管理，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了很好的把控，減少了人為因素，提高了內(nèi)部控制的質(zhì)量，同時(shí)簡化了內(nèi)部控制流程，提高了工作效率。

（四）建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息披露制度和內(nèi)控關(guān)鍵崗位輪崗制度

結(jié)合實(shí)際情況，醫(yī)院第一步就是要按業(yè)務(wù)的類別對(duì)各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行有序分類：如按采購設(shè)備，辦公支出，信息登記等等，從表面上表現(xiàn)各部門和公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)然，由于行政機(jī)關(guān)隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的進(jìn)步，醫(yī)院也可以通過披露財(cái)務(wù)信息來滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息的披露要求。定期輪換內(nèi)部控制各個(gè)崗位有助于避免內(nèi)部控制失敗。醫(yī)院應(yīng)該編輯出一份需要受到關(guān)注內(nèi)部控制的重要職位清單，結(jié)合具體的職責(zé)和職責(zé)權(quán)限。其次，根據(jù)工作特點(diǎn)制定內(nèi)部控制重大崗位輪崗計(jì)劃。對(duì)于沒有輪換職位的職位，也可以采用其他方式，例如定期審計(jì)。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)在醫(yī)院的生存和發(fā)展過程中產(chǎn)生的作用是不言而喻的。如何科學(xué)有效得開展內(nèi)部控制活動(dòng)，我們認(rèn)為應(yīng)改革醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)。確保醫(yī)院受到足夠的內(nèi)外部監(jiān)督，權(quán)利分配與有序運(yùn)行的平衡機(jī)制。此外，要加快醫(yī)院人事制度改革，培養(yǎng)專業(yè)管理隊(duì)伍，從行政事務(wù)中解放醫(yī)學(xué)造詣專家，確保管理專家對(duì)醫(yī)院的有效管理，只有這樣才能做到，降低成本，降低內(nèi)部審計(jì)等的腐敗之風(fēng)。進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的水平，為醫(yī)院的健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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