企業(yè)預(yù)算管理及預(yù)算績效管理的深度融合

杜肖蘭

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，結(jié)合目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，經(jīng)濟全球化日益加快，企業(yè)之間競爭不斷加劇，企業(yè)在尋求發(fā)展的同時也要嚴格控制企業(yè)的生產(chǎn)成本，這就必須要求企業(yè)根據(jù)市場分析結(jié)果進行全面的項目成本預(yù)算，嚴格控制各道流程成本，達到降本增效的目的，同時為了提高企業(yè)員工的工作激情與服務(wù)，建立完善的績效管理制度，把企業(yè)預(yù)算管理同企業(yè)考核管理制度相結(jié)合，這樣才能提高企業(yè)的核心競爭力，讓公司更好地發(fā)展，本文從企業(yè)預(yù)算管理及企業(yè)預(yù)算績效管理制度相結(jié)合可能遇到的問題進行分析，同時提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;績效考核;經(jīng)濟效益

全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管控的一種主要方法，它利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)以及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。它不僅可以更好地控制企業(yè)經(jīng)營成本以及經(jīng)營風險，同時也可以有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，通過企業(yè)全面預(yù)算管理可以進行人力、物力、財力的資源整合，在一個年度周期內(nèi)更好地節(jié)約資源，達到企業(yè)整體降本增效。

在企業(yè)發(fā)展過程中，肯定要面對許多的內(nèi)部管理問題，尤其是對員工的管理措施。要保證員工的工作積極性及不斷激發(fā)員工自主學(xué)習(xí)的熱情，則必須要建立完善的企業(yè)預(yù)算績效考核制度，把企業(yè)考核管理制度與企業(yè)預(yù)算制度相結(jié)合，對工作業(yè)績突出、超額完成預(yù)算指標者給予特別獎勵，對工作懶散、預(yù)算考核指標不達標者給予處罰，這樣既能保證企業(yè)財務(wù)成本預(yù)算的精確度，同時又能保證企業(yè)考核管理制度有效實施，兩者相輔相成。

一、關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算的編制問題

要在企業(yè)內(nèi)部實行全面預(yù)算，首先需要對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營情況及市場環(huán)境進行分析，然后通過預(yù)算編制匯總、預(yù)算具體實施、預(yù)算實際結(jié)果、預(yù)算具體修正、企業(yè)考核這五大管理過程具體實施。企業(yè)預(yù)算的編制并不是由企業(yè)負責人指定特定人員編制，而是由企業(yè)多部門合作對企業(yè)進行全面預(yù)算管理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，也就是所謂的全員全過程預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，根據(jù)各部門上報的下一年度預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，市場調(diào)研分析，投資情況等進行全面審核、修正，最終確定企業(yè)各部門年度預(yù)算數(shù)。

二、企業(yè)績效考核制度

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，都會制定相應(yīng)的預(yù)算考核管理制度，通過有效預(yù)算績效考核提高員工的工作積極性以及不斷學(xué)習(xí)的熱情。預(yù)算績效考核不僅僅是考核企業(yè)員工，同時也是考核企業(yè)各個部門，把部門和員工都納入到企業(yè)預(yù)算考核制度范圍之內(nèi)。因此制定科學(xué)合理的預(yù)算績效考核管理制度是非常重要的，這就要求企業(yè)全體員工與全體部門都要參與企業(yè)預(yù)算考核管理的制度計劃以及考核績效有效溝通、績效考核的評估規(guī)則、績效考核的具體實施等多個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)預(yù)算績效考核管理制度既是企業(yè)內(nèi)部獨立的考核制度，又和其他管理制度密切相關(guān)，預(yù)算考核制度作為企業(yè)管理的重要制度，它承擔著企業(yè)部門和員工考核監(jiān)督的重要任務(wù)。因此，完善的預(yù)算績效考核管理制度不僅能夠提高企業(yè)的市場競爭力，同時能夠確保企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)預(yù)算考核管理制度的相互關(guān)系

企業(yè)預(yù)算績效考核管理制度是依托企業(yè)預(yù)算管理制度來具體制定實施計劃，預(yù)算考核制度實行獎懲制度，都要以企業(yè)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)為依據(jù)。同時，企業(yè)在績效考核管理中，根據(jù)每次績效考核結(jié)果，進行員工或者部門的獎勵或者懲罰，這些考核結(jié)果又納入下一次的企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)中作為預(yù)算參考，企業(yè)年度預(yù)算管理是預(yù)算績效考核的具體實施，是新一年度預(yù)算管理的重要組成部分。

四、影響企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算績效考核的因素

在企業(yè)編制全面預(yù)算時，需盡量貼合實際情況，由于市場或者其他人為因素影響導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)存在較大誤差的，將影響企業(yè)內(nèi)部預(yù)算績效考核的實施。從而對企業(yè)員工或者部門造成一定影響，也給企業(yè)生產(chǎn)和營銷帶來更大的困難。具體影響企業(yè)預(yù)算可能因素包括以下幾個方面：

第一，財務(wù)部門采集的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是根據(jù)各部門提供的數(shù)據(jù)進行分析填列，得出具體的預(yù)算結(jié)果，由于企業(yè)內(nèi)部各部門人員或者其他參與預(yù)算編制的人員自身專業(yè)素質(zhì)不夠，對預(yù)算編制不重視，隨意填報數(shù)據(jù)，往往會造成預(yù)算結(jié)果與實際成本偏差，而預(yù)算的偏差將直接影響到員工的預(yù)算績效考核準確性。

第二，在國際經(jīng)濟大形勢下，國家政策及市場環(huán)境變化決定著企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況，如果市場不夠景氣產(chǎn)品銷售不好，或者產(chǎn)品價格波動太大都會直接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，但市場往往很難預(yù)測，這些將直接影響到企業(yè)預(yù)算。

第三，預(yù)算績效考核內(nèi)容偏離實際過多，考核指標過高，預(yù)算指標難以完成，導(dǎo)致員工年度考核不達標，員工拿不到應(yīng)有的績效獎勵，嚴重影響員工工作積極性，從而間接影響企業(yè)發(fā)展進程。

五、完善企業(yè)預(yù)算績效考核管理制度，提高企業(yè)核心競爭力

1.企業(yè)預(yù)算考核管理制度和企業(yè)預(yù)算管理制度相結(jié)合不斷提高企業(yè)效益

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核管理制度作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重要基石，兩個相互依托相互融合，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，也是在控制企業(yè)財務(wù)成本的同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，有效的把企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)預(yù)算績效考核制度結(jié)合起來，不斷促進企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容之一。第一，明確預(yù)算績效考核制度指標是依賴于企業(yè)預(yù)算結(jié)果，因此，要根據(jù)預(yù)算結(jié)果，制定預(yù)算考核制度的具體實施細則，不能高于財務(wù)預(yù)算，不然無法落實預(yù)算考核制度，無法完成公司的制定目標。第二，預(yù)算績效考核制度的規(guī)則必須要科學(xué)合理，把考核細分化，哪些項目需要納入到績效考核當中，績效考核重點在什么地方，必須詳細說明。把不同部門不同考核規(guī)則分解到各部門，然后按照預(yù)算管理制度具體實施。

2.預(yù)算績效考核制度結(jié)果對財務(wù)預(yù)算編制的影響。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和市場營銷各環(huán)節(jié)，都需要納入到預(yù)算績效考核范圍之內(nèi)，根據(jù)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程做出準確的績效考核評估，然后根據(jù)最終的績效考核報告結(jié)合月度、季度預(yù)算的結(jié)果進行分析，這樣才能更好地分析生產(chǎn)經(jīng)營與企業(yè)預(yù)算的實際偏差以及產(chǎn)生這樣偏差的原因，針對偏差做出詳細的情況因素分析，制定半年度預(yù)算調(diào)整，減少預(yù)算偏差帶來的風險，為下年度的企業(yè)預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.通過信息化管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中預(yù)算管理進行實時監(jiān)管

面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，對生產(chǎn)情況以及市場營銷情況進行實時監(jiān)督檢查尤為重要，但是傳統(tǒng)的人力資源監(jiān)督往往是消耗人力物力，還經(jīng)常出現(xiàn)錯誤的情況，因此，通過信息化建設(shè)量身定制的全員全級次軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工考核，可將部門生產(chǎn)經(jīng)營各階段數(shù)據(jù)直接通過軟件傳輸?shù)截攧?wù)部門，財務(wù)人員直接對這些生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行實時數(shù)據(jù)分析，生成財務(wù)報表，為企業(yè)最終財務(wù)分析、經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，不僅可大大降低人工成本，還能使企業(yè)月度、季度、年度預(yù)算管理考核更加貼合實際，達到實時調(diào)控，降本增效。

4.企業(yè)管理者更加關(guān)注全面預(yù)算與預(yù)算績效考核管理的融合

企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時需要把不同的部門根據(jù)實際情況進行預(yù)算分析，預(yù)算績效考核管理制度也是根據(jù)不同部門預(yù)算制定不同的考核細則，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更加注重企業(yè)全面預(yù)算與預(yù)算績效考核管理制度的相互融合，努力完善企業(yè)預(yù)算管理制度與預(yù)算績效考核管理制度，把生產(chǎn)經(jīng)營作為企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵，不斷提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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