對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃的研究

摘 要：以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為研究對(duì)象，分析了企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題，在了解稅收籌劃現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以S互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其優(yōu)化分析思路進(jìn)行了研究，達(dá)到了實(shí)現(xiàn)收益最大化的目的。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；個(gè)人所得稅；稅收籌劃

前言：所謂納稅籌劃是指納稅人在企業(yè)納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)合理的避稅節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法，有針對(duì)性的實(shí)現(xiàn)安排措施而達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種籌劃過(guò)程。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)而言，做好個(gè)人所得稅的稅收籌劃，有助于提高員工收入水平，具有深遠(yuǎn)影響。

1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)品升級(jí)過(guò)程中存在著多方面的問(wèn)題，受成本等因素的制約，再加之大部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層缺乏足夠的稅收籌劃意識(shí)，因此 不能充分利用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致自身運(yùn)營(yíng)成本增加[1]。同時(shí)從大范圍來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也推動(dòng)了稅收制度的完善，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，自然會(huì)得到大量稅收政策的支持。但是在實(shí)際上，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)無(wú)法正確利用國(guó)家稅務(wù)政策，最終影響了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

S互聯(lián)網(wǎng)公司成立于2005年，成立之初是一個(gè)為用戶展示最新影視娛樂(lè)資源的播放平臺(tái)，在經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，S互聯(lián)網(wǎng)公司的主營(yíng)項(xiàng)目正在逐漸拓展中，包括浮窗廣告、會(huì)員業(yè)務(wù)等，具有廣闊的發(fā)展前景。目前S互聯(lián)網(wǎng)公司的個(gè)人所得稅的籌劃的主要方法，就是通過(guò)改變獎(jiǎng)勵(lì)方式來(lái)完成稅收籌劃，且個(gè)人收入水平完全是由個(gè)人績(jī)效所決定的，員工薪酬與個(gè)人績(jī)效掛鉤，實(shí)施多勞多得制。在發(fā)放工資錢，考慮到超過(guò)基本工資的收入部分需要繳納個(gè)人所得稅，因此會(huì)增加員工的負(fù)擔(dān)。因此S公司在發(fā)放工資錢都會(huì)進(jìn)行調(diào)查，在充分征求員工意見(jiàn)的情況下改變獎(jiǎng)勵(lì)方法，采用實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)的方法代替一定量的現(xiàn)金，最終達(dá)到了降低個(gè)稅的目的。

2.S互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的個(gè)人所得稅稅收籌劃的改進(jìn)路徑

2.1優(yōu)化員工薪酬制度

S企業(yè)與其他公司一樣，員工的薪資均為按月發(fā)放的，除了月薪外，公司會(huì)在次年年初一次性發(fā)放獎(jiǎng)金來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)。對(duì)于員工而言，不僅希望可以獲得更高的收入，還希望可以減少個(gè)人所得稅的征收，若稅后的收入低于預(yù)期，則公司的激勵(lì)效果無(wú)疑會(huì)明顯下降。因此對(duì)于S企業(yè)而言，必須要優(yōu)化薪酬制度，來(lái)滿足員工減少個(gè)人所得稅稅收的目的。

以S公司的研發(fā)人員為例，該員工在2017年的平均工資約為9000元，并且在2017年年度獲得了70000元的獎(jiǎng)金。根據(jù)這組數(shù)據(jù)，可以判斷該員工每個(gè)月需要繳納的個(gè)人所得稅約為500元，且年終獎(jiǎng)是一次性發(fā)放，需要繳納的個(gè)人所得稅為13000元，根據(jù)這個(gè)數(shù)據(jù)，可以判斷在2017年全年，該員工需要繳納的個(gè)人所得稅在19000-20000元之間。而在這組數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在個(gè)人所得稅的籌劃中，可以將年終獎(jiǎng)做分解，分解到每個(gè)月的工資上，假設(shè)在2017年，該員工的收入達(dá)到了9900元左右，則每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)稅約為730元；而員工的年終獎(jiǎng)為58000元，則需要繳納的個(gè)稅約為5400元，經(jīng)過(guò)計(jì)算，在經(jīng)過(guò)個(gè)稅籌劃后，該員工在2017年收入水平不變的情況下，需要繳納的個(gè)稅下降到了14160元，明顯低于個(gè)人所得稅籌劃前。

由此可見(jiàn)，S企業(yè)的優(yōu)化員工薪酬制度有助于降低員工的個(gè)稅，達(dá)到了降低員工稅負(fù)壓力的目的。

2.2做好員工獎(jiǎng)勵(lì)的稅收規(guī)劃

從企業(yè)管理角度來(lái)看，良好的激勵(lì)制度是保障員工工作積極性的關(guān)鍵，因此S企業(yè)為了激發(fā)員工的生產(chǎn)積極性，設(shè)置了大量的激勵(lì)獎(jiǎng)項(xiàng)，達(dá)到了激發(fā)員工工作熱情的目的，這也為增強(qiáng)S企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)在我國(guó)的相關(guān)法律中也明確規(guī)定：個(gè)人在獲得獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，個(gè)人獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)該被納入到個(gè)人工資總額，并根據(jù)人員的具體收入來(lái)調(diào)整，超過(guò)基本工資的部分都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

S企業(yè)在員工激勵(lì)中，一般會(huì)在年初對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異者進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，嘉獎(jiǎng)數(shù)額較大，員工在接受公司獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，也需要繳納一定數(shù)量不低于個(gè)人所得稅的稅額，且數(shù)目較高。針對(duì)這種情況，若S公司在員工激勵(lì)做好調(diào)整，就能達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的。正如前文所言，S公司會(huì)在征求員工同意的基礎(chǔ)上，將原本的資金以實(shí)物的形式發(fā)放，這種方法就贏得了很多員工的認(rèn)可。但是在操作中，還需要注意方式方法，避免年終獎(jiǎng)不掉入個(gè)稅的陷阱，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)可能會(huì)導(dǎo)致多繳納1000元個(gè)稅的情況[2]。因此S企業(yè)可以將年終獎(jiǎng)拆分開(kāi)，將拆分的獎(jiǎng)金納入到次月工資的獎(jiǎng)金項(xiàng)目中，提高了員工收入，達(dá)到預(yù)期目的。

對(duì)于S企業(yè)而言，在員工獎(jiǎng)勵(lì)稅收規(guī)劃中必須要時(shí)刻關(guān)注我國(guó)相關(guān)政策的變化，只有對(duì)各種變化都有詳細(xì)的掌握，這樣才能讓個(gè)稅發(fā)揮應(yīng)有的目的，避免員工遭受不必要的損失。

結(jié)論：通過(guò)合理的措施減少個(gè)稅，是降低員工稅負(fù)壓力的有效方法，這對(duì)于提高納稅人納稅意識(shí)、提高生活質(zhì)量等都具有重要意義。對(duì)于S企業(yè)而言，作為一個(gè)上市的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，必須要充分認(rèn)識(shí)到個(gè)稅稅收籌劃的重要性，尋找改進(jìn)對(duì)策，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，最終實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉虹麗.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅收籌劃探討[J].經(jīng)濟(jì)視野，2017 （1）：309-310.

[2]徐麗，李喜云，武志勇.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃方案設(shè)計(jì)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（9）：46-48.

作者簡(jiǎn)介：

吳?。?997-10-05）男 四川省瀘州市人，民族：漢 學(xué)歷：大專 大學(xué)專業(yè)：財(cái)務(wù)管理