預(yù)算管理在煙草企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的作用

煙草行業(yè)在歷經(jīng)近十年高速增長以后，受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策等多種形式因素影響，目前正面臨增速回落、庫存增加、空間變窄、需求下降等一系列新形勢、新問題。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，通過其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等管理職能，整合優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效貫徹和經(jīng)營目標(biāo)的持續(xù)實現(xiàn)，充分發(fā)揮預(yù)算職能，將在推動煙草商業(yè)轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮舉足輕重的作用。

一、事前控制——對資源配置的優(yōu)化

國家煙草專賣局局將控制總量、穩(wěn)定發(fā)展作為當(dāng)前乃至相當(dāng)長時間內(nèi)行業(yè)發(fā)展思路，壓縮種植計劃、提升產(chǎn)品質(zhì)量則成為煙葉發(fā)展的具體要求，面對全國烤煙計劃大幅調(diào)減、白肋煙市場萎縮，未來幾年，煙草商業(yè)還將面臨更大沖擊和更加嚴(yán)峻的考驗，如何充分發(fā)揮預(yù)算管理職能，優(yōu)化整合現(xiàn)有資源，發(fā)揮其最大的效益，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，值得認(rèn)真思考。

根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢和相關(guān)政策，首先應(yīng)該對企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)做出針對性的戰(zhàn)略規(guī)劃，即當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營預(yù)計應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)。而預(yù)算正是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為出發(fā)點，通過對未來發(fā)展的規(guī)劃來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實與進(jìn)一步量化。因此，企業(yè)的預(yù)算既是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分，也是實現(xiàn)該戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的起點，對企業(yè)未來期間可以獲得的各項資源進(jìn)行充分整合和優(yōu)化配置，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及該規(guī)劃需要消耗的資源合理地安排實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的各種資源，促使企業(yè)利用現(xiàn)有的資源向著最為有利的方向發(fā)展。

二、事中控制——對經(jīng)營活動的控制

全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，具體到煙草商業(yè)則包括煙葉收購、物資采購、卷煙銷售、成本費用控制等諸多方面。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理工具，預(yù)算本身不是目標(biāo)，而是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、有效防控企業(yè)風(fēng)險所采用的管理和控制手段，通過量化的預(yù)算指標(biāo)，以數(shù)字確定煙葉生產(chǎn)、卷煙銷售、市場監(jiān)管、內(nèi)部管理應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分解落實到各個環(huán)節(jié)、各個部門、各個員工，使他們明確自己所負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)或工作應(yīng)該怎么做、應(yīng)該達(dá)到什么目標(biāo)、應(yīng)該實現(xiàn)什么效果，從而對企業(yè)的具體經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)。特別是在成本費用控制上，應(yīng)充分體現(xiàn)“誰使用、誰控制、誰負(fù)責(zé)”以及“預(yù)算總額和定額標(biāo)準(zhǔn)”雙重控制的原則，將預(yù)算控制責(zé)任具體落實到各部門，從而對各部門的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，最終通過預(yù)算制定和實施過程，使企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、擁有資源和發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡，確保企業(yè)總體目標(biāo)落實。

三、事后控制——對業(yè)績評價的控制

預(yù)算用定量的形式說明整個企業(yè)以及各管理部門、各職員應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)， 是評價和考核各環(huán)節(jié)、各部門、各員工工作業(yè)績的依據(jù)。這種業(yè)績評價具有兩個層面的含義： 一是對整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價，如煙葉收購計劃的完成情況、全年稅利預(yù)算的實現(xiàn)情況等；二是對企業(yè)內(nèi)部各管理部門、每一位員工工作業(yè)績的評價。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定是企業(yè)各職能部門通力合作、綜合平衡的結(jié)果。在預(yù)算指標(biāo)分解到各個層級、各個職能部門的同時，就是為各個層級、各個部門制定了本年的業(yè)績考核目標(biāo)。通過執(zhí)行與預(yù)算之間的差異比較就可以量化各職能部門的工作完成情況。與此同時， 將預(yù)算與實際執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析， 可以發(fā)現(xiàn)差異，分析差異則可以尋找產(chǎn)生差異的原因以及消除差異的具體措施，從而有針對的提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步挖掘企業(yè)內(nèi)部控制潛力，由此提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

四、協(xié)調(diào)作用

煙草行業(yè)是個經(jīng)營規(guī)模較大的行業(yè)，下級部門和上級部門以及同級部門之間的溝通交流顯的尤為重要。各種經(jīng)營信息的匯集和交流，對企業(yè)形成正確的決策具有重要的意義。下級部門相對于上級部門而言，對本部門職責(zé)相關(guān)的各類信息的獲取具有更便捷的途徑，而上級部門則只能通過下級部門的反饋獲得經(jīng)過處理和匯總的信息。預(yù)算正是提供了一個信息溝通的渠道，使上級部門能夠動態(tài)地了解相關(guān)的細(xì)節(jié)性信息，并與下級部門進(jìn)行充分的溝通。預(yù)算作為提供信息溝通的機(jī)制，在消除上下級之間信息不對稱方面能夠發(fā)揮積極的作用。

預(yù)算除了協(xié)調(diào)信息溝通之外，其協(xié)調(diào)功能還體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行的過程中。各級單位之間無法單獨完成某項經(jīng)營活動，勢必需要得到其他部門的協(xié)助，系統(tǒng)內(nèi)的各種資源通過預(yù)算的分配和執(zhí)行在各部門各環(huán)節(jié)中達(dá)到協(xié)調(diào)一致，使各部門、各領(lǐng)域、各步驟變得更加融洽和諧， 整個企業(yè)系統(tǒng)能夠協(xié)調(diào)有序地運行。

五、激勵作用

前面討論過預(yù)算作為衡量、考核各責(zé)任單位和員工工作業(yè)績和經(jīng)營效果的標(biāo)準(zhǔn)對于業(yè)績評價的控制作用。事實上， 如果在業(yè)績評價中輔之以適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制， 則可以充分調(diào)動員工的積極性， 發(fā)揮他們的潛能。通過預(yù)算量化工作目標(biāo)后，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的通報、對執(zhí)行情況好的部門進(jìn)行表彰獎勵，對執(zhí)行情況差的部門處罰，可以使各部門明確目標(biāo)實現(xiàn)可以為各自所帶來的收益，這時各部門才會為了自身的利益決定自身行為的努力程度，也只有這樣，其積極性才可以充分調(diào)動，從而促進(jìn)部門、個人的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)一致， 從整體上提高企業(yè)效率。也就是說，數(shù)量形式的預(yù)算提供的并非僅僅是業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)， 還可以作為一種期望激勵員工為完成預(yù)算業(yè)績而努力。

綜上所述，只要正確認(rèn)識和理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和本質(zhì)，通過全方位、全過程、全員參與的管理模式，充分調(diào)動預(yù)算主體積極性，發(fā)揮預(yù)算管理職能，就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化整合，有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)競爭實力，確保持續(xù)健康發(fā)展。

作者簡介：

吳姝，出生年月：1988年7月，性別：女，籍貫：湖北恩施，職稱和學(xué)歷：會計師，本科，研究方向或?qū)I(yè)：會計.